寧波鄞州農(nóng)村合作銀行
以審計理論指導審計實踐，把審計實踐升華為審計理論，是寧波鄞州農(nóng)村合作銀行（以下簡稱鄞州銀行）審計工作質(zhì)量不斷提升的法寶。
2007年以來鄞州銀行有20篇課題研究、10多個案例研究在中國內(nèi)審協(xié)會、浙江省內(nèi)審協(xié)會獲獎。有40余篇論文在《金融會計》、《中國農(nóng)村金融》等全國性期刊和報紙上發(fā)表。2011至2013年，累計開展審計項目249個，實現(xiàn)了全行經(jīng)營業(yè)務、經(jīng)營機構(gòu)、中層正職人員的審計全覆蓋，累計發(fā)出審計報告244份，管理層建議18份,挽回經(jīng)濟損失近3億元，行政處罰違規(guī)人員14人，促進制度修訂25個。
一、審計理論研究促進審計工作轉(zhuǎn)型升級
理論是實踐的指南，沒有理論指導的實踐是盲目的實踐。鄞州銀行積極學習研究審計前沿理論，用先進的審計理念指導審計實踐，并結(jié)合本行實際，形成自身的審計工作理念：以風險為導向，以管理審計為重點、以改善銀行經(jīng)營管理、增加經(jīng)營效益為目標，審計職能從“監(jiān)督主導型”逐步向“監(jiān)督與服務并重”轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在公司治理、內(nèi)部控制、風險管理中的作用。
(一)以風險為導向，前移審計關口。充分考慮外部金融環(huán)境、監(jiān)管要求和本行的工作目標、工作重點，對銀行所面臨的或?qū)⒁媾R的各種風險進行判斷，圍繞行內(nèi)重點推廣業(yè)務、高速增長業(yè)務、高風險業(yè)務和行為安排審計項目，同時采用信息化技術進行風險預警和監(jiān)測，并對審計發(fā)現(xiàn)的可能影響銀行發(fā)展的風險提出防范建議，將審計的職能從事后監(jiān)督評價向事中控制和事前預警轉(zhuǎn)移，體現(xiàn)審計的前瞻性和建設性。
（二）以管理審計為重點，提升總部管理水平。為適應現(xiàn)代銀行快速應對市場變化，及對扁平化管理和管理職能上移的需要，加大對總部職能部門和決策管理的審計，促進總部管理部門進一步提升管理水平，并形成有效的內(nèi)部控制機制和風險管理體系，從而促進全行業(yè)務的穩(wěn)健發(fā)展。近年來開展了已核銷貸款管理、事后監(jiān)督中心履職、科技外包管理、不規(guī)范經(jīng)營管理等審計項目，對部門管理的有效性進行了監(jiān)督評價，促進管理部門加強履職。
（三）以改善銀行經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效益為目標，提供咨詢服務。一是逐步增加效益審計項目，利用審計獨立性、綜合性的優(yōu)點對銀行產(chǎn)品、業(yè)務的經(jīng)濟效益、社會效應、邊際效應、競爭力等方面進行評價，促進本行完善產(chǎn)品設計，加強客戶服務。二是做好管理層的參謀。運用各類審計信息、整合審計資源為支行提供實現(xiàn)內(nèi)部控制、經(jīng)營管理等管理目標的咨詢服務；綜合利用各類審計結(jié)果，通過分析、研究和評估，探尋風險規(guī)律（風險熱力圖）、管理經(jīng)驗為高層管理提供服務。
二、審計理論研究促使審計方法創(chuàng)新
隨著信息技術的快速發(fā)展和審計職能的日益豐富，如何應用信息化技術創(chuàng)新審計方法、方式是審計界共同關心和討論的課題，計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計、審計信息系統(tǒng)建設等創(chuàng)新審計方法不斷涌現(xiàn)。鄞州銀行在應用前人理論研究成果上，對信息化審計的方法也進行了探索，建設了非現(xiàn)場審計平臺，將其充分應用到審計項目中，切實提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力和效率，并撰寫了《農(nóng)村合作金融機構(gòu)信息化環(huán)境下內(nèi)審信息化平臺建設研究——以鄞州銀行構(gòu)建內(nèi)審信息化平臺為例》參與全國課題“內(nèi)部審計信息化”討論。
（一）審計平臺具有先進性、靈活性和實用性。根據(jù)信息化的審計環(huán)境，2011年行高層決定立項建設非現(xiàn)場審計平臺，并親自參與項目的調(diào)研和考察，要求平臺具有先進性、靈活性、易擴充性、實用等特點。2012年投資150萬元與快思維公司合作開發(fā)并上線了非現(xiàn)場審計平臺，并給審計部門配備了三個有科技背景的審計人員，充分支持信息化審計工作。審計平臺與該行數(shù)據(jù)倉庫建立接口，可以將全行主要業(yè)務和管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)導入到審計平臺。同時，審計平臺以IDEA軟件系統(tǒng)為核心，有靈活、強大、方便的數(shù)據(jù)分析、處理功能，審計人員能及時將審計思路轉(zhuǎn)化成審計模型，切實提高審計發(fā)現(xiàn)問題的能力和時效。
（二）創(chuàng)新審計方法、充分應用審計平臺提高審計工作質(zhì)量。一是變現(xiàn)場審計為現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計相結(jié)合，提高審計的效率和效果。將非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析功能應用到審計項目的各階段中。非現(xiàn)場數(shù)據(jù)為現(xiàn)場審計提供線索和查證重點，現(xiàn)場審計為非現(xiàn)場審計提供建模思路，并及時轉(zhuǎn)換成審計模型，提高現(xiàn)場審計的效率、廣度和深度。二是變抽樣審計為全部審計，擴大審計覆蓋面。自動運行審計模型，對全行數(shù)據(jù)進行掃描。三是變項目審計為連續(xù)審計，提高審計頻度。對審計模型的數(shù)據(jù)按重要層級進行分類，分為嚴重違規(guī)類、重大風險類、風險提示類、輔助分析類。對不同層級的數(shù)據(jù)根據(jù)風險成本原則制定不同的審計工作方案。如對嚴重違規(guī)類和重大風險類的數(shù)據(jù)由審計部專人每月進行檢測，及時進行通報和處理。風險提示類的數(shù)據(jù)交給相關管理部門制定風險應對措施。四是變事后審計為風險預警，提高審計前瞻性。首先，研究風險信號的特征，編制成審計模型，進行風險監(jiān)測，及早發(fā)現(xiàn)風險信息，將問題控制在苗頭中。其次利用審計系統(tǒng)強大的數(shù)據(jù)后臺，通過業(yè)務條線的數(shù)據(jù)交叉驗證提高風險監(jiān)測的精準度和敏銳度。
三、審計理論研究促進審計成果有效轉(zhuǎn)化
鄞州銀行通過項目經(jīng)驗總結(jié)、項目成果提煉，將審計實踐理論化，同時應用風險熱力圖等理論，有效管理和應用審計成果，使審計成果的轉(zhuǎn)化擴大化。
（一）總結(jié)審計經(jīng)驗，進行推廣應用。鄞州銀行倡導每個審計人員在審計項目開展中要事前開展充分的調(diào)查，借鑒、引用前人的成功經(jīng)驗、先進理論來指導審計項目開展，事后對審計項目開展中好的方法、不足之處及時進行總結(jié)，形成系統(tǒng)化、理論化的審計方法，進行經(jīng)驗推廣。《火眼金睛識別貼現(xiàn)貓膩》、《抵押貸款新查法，權價風險齊顯現(xiàn)》、《化解柜面業(yè)務道德風險，審計有妙招》等優(yōu)秀審計案例隨之誕生。審計人員對這些業(yè)務的風險監(jiān)測水平也有了提高。
（二）提煉審計發(fā)現(xiàn)，發(fā)揮“參謀”作用。審計部門總結(jié)、提煉審計成果，每月編制一期審計簡報，內(nèi)容包括審計工作介紹、風險提示和熱點聚焦三大版塊，向行高中層人員發(fā)送，發(fā)表審計觀點，提供決策參考。
（三）審計成果的再加工和再應用。以風險熱力圖理論為指導 ，收集審計成果，按被審計單位名稱、問題類別、風險類型、金額、相關人員、業(yè)務條線、流程節(jié)點、違反制度等方面進行信息分解和分類統(tǒng)計，編制成風險熱力圖，包括風險地圖或風險矩陣等形式，使全行風險分布情況和嚴重性程度有了直觀準確的顯示，促使管理層對風險的防范更有針對性和有效性。
四、審計理論研究促進審計隊伍素質(zhì)提升
開展內(nèi)部審計理論研究是提升內(nèi)部審計隊伍素質(zhì)的重要途徑，可以提高內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)、宏觀意識、辨證思維能力和綜合研究分析能力，促使內(nèi)審人員加強跨專業(yè)領域的學習，開闊視野，拓寬思路，提高政策理論水平。目前鄞州銀行有省職業(yè)帶頭人2人、職業(yè)能手2人、寧波農(nóng)信系統(tǒng)“十佳”審計能手2人、一級審計員4個。幾年來，審計部共向業(yè)務條線及其他職能部門輸送了1名董事長秘書、1名支行行長、1名資深財務人員和多名業(yè)務骨干。
（一）加強學習，牢固樹立“終身學習”理念。審計的職業(yè)要求審計人員必須加強后續(xù)教育，確保知識的及時更新、工作理念與方法的適時調(diào)整。鄞州銀行積極創(chuàng)造條件為審計人員提供內(nèi)外部培訓機會，使審計人員了解審計前沿理論，開闊眼界，擴寬思路；同時通過內(nèi)部經(jīng)驗交流、案例分析、頭腦風暴的形式提高審計人員的業(yè)務技能。
（二）鼓勵審計人員進行各種形式的理論研究。積極參加中國內(nèi)審協(xié)會、省內(nèi)審協(xié)會、寧波市內(nèi)審協(xié)會、省聯(lián)社組織的各種課題研究和案例編寫，向各類期刊積極投稿等，從審計實踐走向?qū)徲嬂碚摚岳碚搧碇笇?nèi)審工作達到更高層次和水平。
實踐證明，內(nèi)審理論與內(nèi)審實踐的相互結(jié)合、相互促進，有效提升了內(nèi)部審計工作質(zhì)量，切實提升了內(nèi)審工作價值。鄞州銀行將繼續(xù)弘揚與發(fā)展。
