1 煤炭企業內部控制的重要性
內部控制制度對于煤炭企業的正常運營具有重要的現實意義。
1.1保護煤炭企業財產安全
企業內部財產安全是企業進行正常運營的最基本條件，是企業進行一切其他活動的資金支持。在企業的實際運行過程中嚴格監督控制企業內部財務狀況，保證資產安全對于煤炭企業的正常運營具有重大現實意義。在煤炭企業建立和完善內部控制制度，對企業財產安全進行監督和控制，防止因為外界風險或者企業內部個人原因發生損害資產安全的行為，系統完備、安全有效的內部控制制度能夠有效遏制企業內部貪污、腐敗、挪用公款等現象的發發生。
1.2完善煤炭企業風險管理
煤炭企業內部控制制度對于降低煤炭企業經營風險，提升市場競爭力有很大作用。進入21世紀以來，經濟全球化趨勢更加明顯，煤炭企業也不例外。隨著經濟的不斷發展，促使煤炭行業技術、制度不斷發展進步，由于所處市場環境的改變，企業間競爭也越來越激烈，隨之而來的便是高風險、高市場變化速度。在這樣一種風險高、速度快的市場競爭中，如何保證企業財產安全，保障企業各項活動正常進行，就需要煤炭企業首先完善企業內部控制制度，對企業所面臨的各種經營風險進行規避，從內部加強自身建設，提升企業市場競爭力，保證企業生產、銷售以及各個環節的財產安全，從而有效應對外部風險，提高效益，減少損失。
1.3提升煤炭企業整體競爭能力
煤炭企業內部控制制度的完善能夠有效提高煤炭企業整體競爭力，提高企業的市場運營能力，提高市場地位。煤炭企業屬于高風險、高收益行業，高風險主要源于企業要儲存大量煤炭制品，存貨的狀況直接影響企業的生產經營，從而有效的存貨管理能夠有效提高企業市場競爭力。如果存貨出現漏報、虛報或者管理不善造成存貨損失，都將給企業經營帶來很大的經濟損失。如果企業建立了完善的內部控制制度，那么企業的存貨管理制度也必將得到完善。只有加強企業內部控制制度的建設并不斷完善，建立完善的風險預警機制，才能及時發現企業經營中的風險，并及時采取措施進行規避，使煤炭企業能夠有效應對外部風險，保證企業內部財務安全，保障投資人的利益。
2 煤炭企業內部控制現狀
我國煤炭企業雖然為了能夠源源不斷的獲得利潤，不斷加強內部控制制度，但是由于種種原因的存在，目前煤炭企業內部控制制度仍然存在一些不足，主要有以下幾點。
2.1薄弱的內部控制環境基礎
煤炭企業薄弱的內部控制環境主要源于大多煤炭企業的“國有”身份。我國煤炭企業大多數歸國家所有，屬于國有企業，那么企業的高層都由國家相關政府部門安排人員，由于不同高層人員間政治身份的存在，相互之間制衡力不夠，從而不能很明確的在企業內部進行責任劃分，導致了高層領導之間角色定位混亂，一人多個職位或者一個職位多種職權等現象，這就是造成內部控制環境薄弱的起因。內部控制環境薄弱主要表現在：
（1）煤炭企業內部治理結構不健全。
在我國煤炭企業中，一般國有股一股獨大，占絕對優勢，從而公司內部法人治理結構內部制衡很難實現，企業內部很重要的監事會、審計委員會等不能發揮應有的作用，企業的決策權和經營權混亂，不明確，不能實現領導者以及部門之間的有效權利制衡。
（2）煤炭企業內部組織機構設置欠妥。
由于煤炭企業大部分屬于國有，所以在管理上也會沿襲國有企業的管理便利原則，對于機構運行效率問題考慮較少，這樣的機構一般管理方便，會有直接下屬聽從上層的吩咐安排，并將事情繼續傳達下去。但是這樣的企業機構臃腫，人浮于事，在企業內部無所事事。并且這種直線行政結構式組織設計，使得每個部門都是一個相對獨立的部門單位，各部門間溝通協調很少，信息溝通難。
2.2缺乏有效監督的內部控制
企業內部審計和社會監督是煤炭企業內部控制制度的監督主要兩個方面。一般的煤炭企業內部都會根據規定設立一套內部審計制度和審計機構。但是內部審計的缺陷非常明顯：內部審計是對自己的公司進行審計，主觀性強，缺乏可靠性；內部審計人員一般專業素質不高，在審計過程中對于工作的重要性沒有足夠的認識，一般喜歡報喜不報憂，在企業經營過程中并不能發揮審計應有的作用；內部審計人員在工作工程中發現企業經營問題，并報告給上級，并不一定能得到高層領導的重視，因為是自己的人員發現的問題，領導一般會選擇樂觀處理，不會太重視。
在社會監督上，由于煤炭企業屬于國有，企業內部高層領導具有一定的政治身份和行政領導地位，所以企業往往與政府企業形成制衡，政府部門不能對煤炭企業進行合理有效的監督和控制，政府對于煤炭企業的監督尚不能完全進行，社會民眾的監督行為更是無地實施。另外，由于我國法律法規在煤炭企業內部控制制度上的欠缺，不能對煤炭企業現有內部控制制度進行量化評價和改善，從而也會導致社會審計的監督不能。
2.3缺乏信息溝通
由于煤炭企業內部各部門相互獨立的事業部性質，缺乏溝通交流，又沒有設立專門的信息傳遞部門，因此部門間信息不能共享，很多外部和內部風險信息企業的內部控制系統都不能及時收到，從而對于風險處理和險情排除上不及時，對于經營中的安全隱患不夠清楚，即使有完整的內部控制系統，其作用也發揮不出來。同時隨著電子信息技術的飛速發展，計算機網絡在企業發展中起到了重要的作用，但是隨之而來的也有網絡信息安全問題，一旦有黑客侵入企業內部網絡信息系統，煤炭企業經營將受到巨大的損失。
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3 煤炭企業內部控制制度完善
針對上述每天企業經營過程中內部控制制度缺陷和不足，本文將提出了四點策略，健全和完善煤炭企業的內部控制制度。
3.1強化煤炭企業風險意識，明確內部控制的目標
煤炭企業內部控制制度存在問題的重要原因之一便是企業內部缺乏足夠的重視，所以在完善企業內部控制制度時，第一步就是要強化煤炭企業的風險意識，明確企業內部控制要達到的目標。具體實施時企業可以建立一個能夠提高企業競爭地位，優化內部控制環境以及有效抵御外部風險的內部控制體系。首先將內部控制制度要達到的目標與企業經營相結合，設立長期和短期目標，比如月收益達到多少數額等。其次，針對已經制定的內部控制目標進行分析，尋找和發展在此目標實現過程中企業經營可能出現的一切風險，并做好風險規避預案。在強化風險意識的前提下，爭取建立起一套與企業的經營成果、發展方向以及風險承擔緊密結合、共同發展的內部控制制度，將企業的內部控制制度提升到影響企業發展的戰略高度，充分重視煤炭企業內部控制制度的健全和完善。
3.2健全和完善內部監督體系
煤炭企業內部控制制度的完善和應用需要依靠有效監督體系的存在，如果沒有有效的監督體系，即使內部控制體系非常完整，久而久之也將很難發揮其應有的作用。所以在內部審計和社會監督兩方面監督存在的情況下，可以從以下幾個方面進行內部控制制度的監督工作。
一，認真做好內部自我評價工作。煤炭企業管理人員要及時更新管理理念，建立定期的內部評估制度，對于企業內部工作人員的工作進行評估，根據評價的結果對員工進行激勵，采用正負激勵結合的方式，獎勵好的懲罰壞的，促使全體工人能夠認真努力的工作。
二，組織相關人員，成立專門的內部審計機構。煤炭企業一般都已經成立了相應的內部審計部門，但是由于是對自身的某些問題進行審計，所以主管因素往往占據上等，導致審計結果沒有參考價值。為了建立完善有效的內部控制體系，內部審計必須進行嚴格控制，首先招聘專業素質較強的員工作為審計工作者，組成一支具有超高業務素質的專業團隊。其次，對于企業審計部門的從屬關系進行調整，可以讓審計部門直接聽從企業董事會的領導，不受下屬單位或者領導的指令，從而減少審計的不可靠性。提升內部控制的質量。
三，進行有效的社會監督。在舊的社會監督機制存在背景下，主動接受政府和社會監督。煤炭企業在設立內部審計部門的同時，還可以定期進行外部審計，更加客觀、真實。
3.3健全和完善煤炭企業信息溝通系統
煤炭企業各部門的相對獨立性讓信息溝通成為難題，阻礙了內部控制體系的健康發展，所以為了完善內部控制制度必須改善信息溝通。煤炭企業可以采用法國著名管理學家法約爾的經典“跳板原則”，允許事業部制單位部門間的信息溝通，按照矩陣原則設立企業內部組織結構，加強各部門間的信息溝通。但是要注意，在加強信息溝通系統建設的同時，要嚴格保證信息溝通系統的安全性和可靠性，防止發生企業內部商業信息泄漏事故，確保信息傳遞的效果和作用。
3.4建立良好的企業文化和企業制度
內部控制制度是企業經營的保障，是企業獲利的基礎。同時內部控制也是一個與員工緊密結合，與企業文化互相滲透的文化體系和制度。所以煤炭企業可以通過建立以人為本的企業文化，提高員工個人素質，反過來促進企業文化的形成，最后提升企業內部控制的效果。企業內部控制制度是企業制度的一部分，只有完善了企業內部制度，企業內控制度才會有效。
4 結語
煤炭企業內部控制制度的健全和完善對于煤炭企業的長期可持續發展具有重要的現實意義，煤炭企業只有真正重視內部控制，強化企業風險意識，擺脫國有管理意識，努力認真的進行企業管理和經營，煤炭企業才會有新的突破和發展。本文從煤炭企業建立內部控制制度的必要性入手，分析內控制度的重要性，進一步提出了我國煤炭企業內部控制制度中存在的一系列問題，進行了詳細分析，最后針對這些問題進行了細致研究和展望，對于我國煤炭企業做好內部控制工作有一定的借鑒意義。
【參考文獻】
[1]趙振洋.淺議煤炭企業內部控制現狀及完善措施[J].企業導報，2011.
【作者簡介】
吳慶艷（1977–），女，江蘇徐州人，2002年畢業于中央財經大學會計專業，徐州礦務集團有限公司投資規劃部高級會計師。
