現金流與利潤對于企業而言，都是重要的內容，猶如“魚和熊掌”不可兼得。其中利潤是按照會計準則而計算出來的，排除人為因素，剩下的也只是賬面數字。而現金流不同，是通過現金流入與流出表現出的動態結果，是企業隨時可動用的資源。相對而言，現金流對企業的發展有重要意義。近年來，伴隨著社會經濟水平的不斷發展，煤炭企業逐漸由勞動力密集型企業向技術密集型企業轉變，相應對煤炭企業的現金流管理也提出了更高的要求。
▲▲一、煤炭企業現金流管理現狀
煤炭企業中的現金流具有以下幾個特點：首先，資金需求量大。由于煤炭企業屬于礦山開采型企業，就導致了與一般企業相比，其資金占用額高于其他企業，對資金需求量較大，更加需要加強現金流管理。其次，現金流轉時間長。煤炭企業的投資大且周期長，也決定了其現金流轉時間比其他企業長。最后，現金流具有不平衡性。煤炭企業在不斷發展，在整個過程中所表現出的現金流入、流出是極不平衡的，直接導致了現金流的不平衡性，相應增加了現金流管理難度。通過調查發現，當前煤炭企業現金流管理問題存在以下幾方面：
1、重利潤，輕現金流管理
大多數煤炭企業在管理過程中重視利潤，而忽視對現金流的管理。如：在企業的綜合考核中并沒有將現金流管理好壞的指標納入到績效評價體系中，導致了現金流管理的滯后性。這種管理理念勢必會導致企業發展不平衡，阻礙企業的可持續發展。
2、缺少科學管理方法
煤炭企業作為我國社會經濟的重要組成部分，其現金流管理手段并沒有跟進時代潮流。尤其對于現金流的預測、分析等工作流程相對較為簡單，并沒有針對企業自身實際情況綜合分析及運用現金流，致使現金得不到有效利用。特別表現在企業中缺少現金流管理的工作崗位，并沒有設立專門的管理機構對其進行管理，直接導致現金流管理職能的弱化，也使企業忽略現金流管理。
3、管理內容不夠全面
即使大多數企業也重視了現金流的一系列管理，但是管理內容并不全面。僅僅包括日常流量控制、現金流量計劃等基本管理，較少涉及到投資活動、經營活動及其籌資活動等，甚至部分煤炭企業并沒有對資金使用預測、信息報告、分析等多項工作步驟，勢必影響煤炭企業綜合價值的實現。
4、缺少全過程控制
所有的全程控制是指事前、事中及事后控制，而多數煤炭企業僅僅集中在事中或事后控制，沒有做好事前控制工作。企業現金流的運行包括現金流的籌集、運用及分配等，若企業缺少任何過程的控制，將無法有效地對煤炭企業整個現金的使用、支出進行控制，影響煤炭企業的發展。
▲▲二、煤炭企業現金流管理對策
1、加強現金流預算管理
企業財務戰略的重要手段就是加強現金流的預算管理，直接關系到企業經營成敗。煤炭企業屬于壟斷性企業，大多數為大型集團企業，其生產經營中所投入的資金量較大，并且資金流入也較多。若沒有精確完整的現金流預算管理體系，則使現金流管理陷入混亂，不利于企業可持續發展。因此，應加強現金流預算的編制、分析及考核多個環節的工作，為企業組織生產提供參考依據。在制定現金流預算時，應以經營收入為重點內容，根據企業生產部門預測的生產能力、銷售部門預測的銷售能力及運輸部門預測的運輸能力等，對其進行綜合分析，制定出科學合理的現金流預算。還需要建立完善的預算管理體系，根據煤炭企業自身實際情況，應加強現金流的差異分析、敏感性分析及預算體系的審計等多項內容，將其作為現金流事后控制的重點內容。
2、完善現金流內部控制制度
現金流的管理還需要建立完善的內部控制制度，主要包括：現金流相關的授權審批制度、定期輪崗制度、現金收支流程制度等，明確現金流管理員工的職責，合理分工，切實將現金流管理工作做到實處。此外還應建立現金盤點制度，加強對貨幣資金的管理等，進一步規范現金的收支行為等，最終保證企業現金流的正常運轉。
3、健立現金流風險預警機制
煤炭企業經營過程中可能存在風險，因此，需要建立風險預警機制。一套完整的風險預警程序則包括信息搜集、確定臨界值、報警系統及啟動緊急預案等。若要建立該項風險預警機制還需要成立獨立的風險管理部門，由相關人員組成風險預警委員會，對現金流可能存在的風險進行預測，并作出相應風險評估報告等。此外，當現金流指標偏離時，應及時了解對企業發展造成的損失，并及時估算出風險概率，進而采取風險防范措施，將損失降到最低。
4、加強現金流管理的監督
現金流的管理還應以“激勵約束為核心的監督機制，實現獎罰分明。需要組織專門的人員對現金流的管理進行定期或者不定期的檢查，通過檢查發現現金流運轉過程中存在的問題，同時檢查其與預算是否相一致。若發現問題應及時解決。還需建立一套現金流管理的考核機制，將現金流管理納入到考核體系中，實現現金流的健康運行。
▲▲三、結束語
綜上所述，現金流的管理直接關系到企業是否穩定、健康發展。尤其煤炭企業屬于壟斷及大型企業，其現金流入、流出較大，應切實做好相關管理工作。本文分別從現金流預算管理、現金流內部控制、風險預警機制及監督等方面進行詳細闡述，旨在提高煤炭企業現金流管理水平，促進煤炭企業實現可持續發展，最終促進我國社會經濟的發展。
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【作者簡介】董春海，1981年生，男，漢族，山西晉中人，中級經濟師，大學本科，研究方向：企業管理。
