出納的主要工作就是辦理收付款業務以及相關票據收歸進行準確的記錄。雖然說企業的會計會在每一筆業務發生之初就會進行一次核對，但是最終企業的賬務收支還是由出納去做。所以，出納工作對于一個企業而言非常重要，任何一點小小的失誤都有可能給企業帶來無法估量的損失。
一、出納在會計循環中的地位和作用
高效準確的會計循環是企業資本運作的關鍵，是企業長期穩定發展的根本。在會計循環中出納扮演著非常重要的角色，企業收支憑據是否真實，資金轉移是否能夠流暢，貨幣計量是否準確無誤都與出納有著密切的關系。正是由于其在企業中的特殊地位，所以通常情況下，企業出納不能由領導兼任，而且不能被企業會計所替代，必須是獨立的一個崗位。縱觀所有資本運行優秀的企業，無不對出納這一特殊崗位給予著高度重視。出納的主要工作可以分為以下幾個方面：嚴格監督企業每一筆資金收支情況，根據實際情況做出準確無誤的單據；分析企業的資金運轉情況，根據國家《會計法》的規定，及時的向企業領導和財務會計管理人員匯報企業的經濟信息；重點審查企業資金的每一筆支出情況，對于違反企業支出制度的款項拒絕付款。
二、出納工作中常見的錯誤
1.企業制度不規范，造成具體出納工作無章可循
國家針對企業內部財務資金收支審查進行了明確的規定，要求企業的出納人員不得參與資金稽核以及相關賬目的登記工作。但是現在很多企業由于組織管理結構的不完善，導致財務管理水平低下，很多賬目無法按照企業的規定來執行。甚至于有些企業領導和會計人員采用分別記賬的形式，在企業搞“兩套賬本”，這種做法看似是為了規避國家相關部門的審查，實際上對企業自身財務的長久發展非常不利，企業領導根本無法真實的了解資金的運轉情況，腐敗貪污情況無法控制。而且企業有些領導和會計隨意經手現金，長期不與出納結算，造成出納員對現金的收支情況不清楚，時常出現差錯。
2.賬目手續不齊全，疏于防范
出納沒有嚴格審核發票及相關憑證，在手續不齊全的情況下，給相關人員辦理企業資金收支工作。還有些出納員礙于領導或者同事面子，迫于壓力，不按照企業資金管理制度向這些人支出借款或者報銷，長此以往很容易造成企業資金流失，相關人員貪污腐敗。
3.企業資金管理監督不力
企業會計與出納應該是兩個獨立的崗位，但很多企業在財務組織結構設置上將兩者分配給同一個工作人員，這種做法最大的弊端就是職務職能重疊。企業如果長時間執行這種管理制度，勢必會造成資金短款現象的發生。
4.出納工作不細致認真，造成審核上的誤差
出納工作比較枯燥繁瑣復雜，長時間工作很容易疲勞。但這項工作又需要極強的準確性，任何一點的誤差都會引發企業資金的損失。經統計研究發現，很多財務資金差錯均是因為出納的不細致認真導致的。
5.工作上存在僥幸心理，甚至明知故犯
有些出納在審查企業資金賬目時，存在一定的僥幸心理，對于小誤差得過且過。甚至于有些出納明知道賬目中存在的問題，卻依然以錯誤的方式繼續做賬。賬目審核對數據的要求非常高，看似一點點的數據差錯，經資金循環后，很有可能會產生極大的誤差。
三、出納工作中錯誤的防范措施
1.建立健全企業規章制度，嚴格按章辦事
企業要按照國家頒布的《現金管理暫行制度》制定內部資金管理制度，并在實際工作中嚴格按照制度辦事。對于企業的賬目和款項執行分管制度，出納員不參與企業會計記錄工作，出納員只負責管理現金和銀行存款。企業的每一筆現金支出以及相關票據管理一定要嚴格控制，任何形式的現金收支均要采用統一的憑證，而且要與賬務準確對應，堅決杜絕“雙賬本”的出現。嚴格控制企業領導及相關管理人員的資金使用程序，杜絕現金隨意支出情況的發生。
2.規范出納操作，杜絕任何紕漏
支票管理是財務管理的關鍵內容，對于企業資金的正常運轉起著非常重要的作用。任何支票在簽發時一定要做好登記手續，明確該支票的用途及相應金額，而且經辦人不得將支票轉借給他人，或者擅自更改支票用途及限額。出納在編制憑證時，要根據實際的原始單據張數準確填寫，并可靠保存，嚴防原始單據的丟失。企業內部任何人員從財務借款或者報銷，都要嚴格履行企業關于資金領借用的相關制度，任何一筆資金的使用均需要有人簽字確認。
3.愛崗敬業，忠于職守
雖然出納工作較為繁瑣復雜，但作為企業的出納員一定要做到愛崗敬業，忠于職守。企業的重要業務及時向領導匯報，而且在辦理業務時認真仔細，準確的記錄每一筆收支業務。按時準確盤點現金，日清月結工作要及時，與銀行保持緊密聯系，每天超出規定限額的結存現金要及時送存銀行。定期與銀行進行企業存款賬目的核對，一旦發現誤差，要及時進行審查不得耽擱。出納是企業“金庫”的管理員，工作上的任何一點小失誤，都有可能給企業造成巨大的經濟損失。
4.加強監督，廉潔自律
企業出納員要主動接受企業領導及相關部門的監督，主動及時與會計監督人員核查企業賬目，對于出現的賬款錯誤不回避，不推卸。成立專門的賬務審查部門，對財務收支情況定期或不定期審查，出現問題及時處理。加強對出納員思想道德的教育，提高出納員自身財務管理素質，做到不碰公家一分錢，做賬不存在一絲的僥幸心理。
出納工作需要的就是細致、認真、有責任心，只有企業整體的財務狀況運作流暢，才能夠保證企業長期穩定的發展，才能夠從根本上提高職工收益。作為出納員一定要把目光放長遠，切不可因為一時的思想松懈，一時的僥幸心理，給自己未來的發展造成巨大影響，也給企業帶來巨大損失。實際出納工作中出現的錯誤類型還有很多，這里就不再做一一的研究。筆者將在今后的工作中，繼續對出納工作進行更為細致的觀察分析，以期能夠有更多的研究成果。
參考文獻：
[1]楊峰. 出納工作中的常見問題及應對策略[J]. 現代經濟信息，2013，05：213-215.
[2]張雪.會計出納工作常見錯誤與防范措施分析[J].中國鄉鎮企業會計，2013，05：156-157.
作者簡介：賀銘亮（1982- ），女，漢，四川達州人，助教，本科，研究方向：會計學
