隨著國家財政貨幣政策的緊縮以及當下金融市場環境競爭的激烈，各個商業銀行開始簡化其會計業務操作流程，所以一定程度上各商業銀行放松了對風險的管控，進而誘發了許多不合規的業務操作；與此同時，在當前社會風氣浮躁的大背景下，人們普遍著眼短期利益，急功近利；另外由銀行內部工作人員因素所造成的業務操作風險亦不容忽視。在此背景要求下給出商業銀行會計風險的化解之道成為亟待解決的問題。
1、商業銀行會計業務操作風險現狀及成因分析
從會計風險的構成分析，操作風險和道德風險是商業銀行在會計柜面主要面臨的兩大問題。如果只發生單純的業務差錯那便是操作風險問題而無道德風險問題，但在存在道德風險而沒有操作風險的情況下，人員的違規作案則難以施展。所以只有一同發生道德風險和業務風險時，事故與案件的發生才能變為現實。
從銀行的管理層分析，由于上傳信息的真實性會逐漸衰減，當負面信息由基層往第一個管理層上傳時，經過信息的美化加工，其真實情況通常會被粉飾或變通后才傳達到上一層管理者，最終管理層收到的信息通常與實際情況大相徑庭。除非事態嚴重無法隱瞞，否則經辦人員與管理人員都不會有向上級報告的意愿，只為逃避責任，避免責罰。
從會計的內部控制分析，銀行會計規章制度的建設相對于各種不斷推出的金融產品明顯滯后，尤其在某些賬務核算細節方面還存在著空缺，這便容易給前臺的操作人員帶來一定的操作風險，同時也影響著會計人員辦理業務的質量。當下我們雖然可以通過授權復核參數等手段來對會計業務操作進行有效的控制，但依然很難將柜員的違規行為降到最低。
2、實證分析
2.1、案情回顧
案件1：2004年9月4日，哈密地區公安局經濟偵查隊接到報案，哈密市城郊信用社新西分社有大額高息攬儲，挪用儲戶資金，帳外資金循環等違法犯罪行為。后查實，會計王鳳霞，出納尉萍等人涉嫌侵占、挪用巨額資金，涉案金額高達1.45億元。自該案案發后，哈密市又接連破獲信用社職工涉嫌犯罪案22起，被依法判處刑罰的信用社人員23人，涉案金額增至2.98億元！涉案人員花樣百出，可以說用盡了金融領域犯罪的所有手段。
案件2：2012年4月，遼寧省撫順市某農村信用合作社一儲蓄所內，數名儲戶的存款“不翼而飛”。經警方查證，原來是儲蓄前臺柜員吳某在2009年至2012年4月期間，利用職務之便，騙其親友到該儲蓄所存款，趁機竊取儲戶信息，并以掛失為名提取儲戶存款67.5萬元。不僅如此，3月29日到30日兩天時間，吳某又利用職務之便，事先留好存單空白底聯，將5名儲戶前一天存入的定期存款135萬余元提取。
2.2、狀況分析
通過以上案例不難看出商業銀行的操作風險不僅涉及到銀行內部的程序和流程問題、銀行的組織結構和系統缺陷問題，還涉及到會計人員舞弊及操作風險管控問題。銀行內部一些業務行為制度缺陷的存在為一些不法分子利用職務之便進行違法活動提供了可乘之機，而且很多案件都是由銀行內部人員互相配合后實施的，按照目前銀行內部的監督檢查機制和內控制度顯然不能徹底杜絕內部舞弊等違法犯罪行為?？v觀這些年來的銀行要案，我國商業銀行會計操作風險問題已經日趨嚴峻，銀行內部職員不合規操作、監守自盜的行為時有發生。因此，只有進一步研究健全我國會計操作風險內部控制制度，才能更好實現我國商業銀行長期穩定的發展。
3、商業銀行業務操作風險相關防范措施
3.1、崗位責任制的勢在必行
為了能夠明確各個管理層的權限職責，通過正式的授權文件，建立完善的崗位責任制度。首先銀行要明確各個崗位工作人員及其工作范圍的權限和職責，形成明確的分工，以防止人為的欺詐、舞弊，并能相互監督；其次銀行可以將會計管理人員及其重要的崗位實行定期輪崗制度。同時針對有些環節不能相容的崗位，還應當實行崗位分離，以達到相互監督和相互制約的目的。具體舉措：在同一基層網點工作滿一定年限的相關工作人員，派遣異地交流，輪換機構；對關鍵崗位的相關人員在連續工作滿一年就必須進行崗位輪換。對還未輪崗的相關人員可以采取強制休假的方式進行輪崗。
3.2、建立科學監控體系
為了能夠及時對出了差錯的業務進行更正，銀行需建立科學完整的監控系統。不僅要有包括工作人員對操作權限的控制、崗位制約、流程控制的事前監督；業務審批、實時復核授權的事中監督同時還要有滯后復核、手工審核業務憑證等事后監督這三個環節。比如在操作權限控制中，對于ABIS系統的使用，有些重要的業務或交易金額超出了相關工作人員的權限便由其主管對相關工作人員經辦的業務或事項進行復核授權環節，以實現對經辦人員操作權限的控制。
3.3、培養一支高素質的會計隊伍
一支政治素質夠好、業務素質過硬、管理水平得當的會計隊伍對商業銀行會計業務有著舉足輕重的作用。商業銀行不但可以建立會計崗位資格的準入條件，定期對相關會計崗位工作人員進行考試、審核，對于成績不達標或較差者按一定比例給以待崗，用以增強員工就業的危機感。不僅如此，實施全面的會計主管委派制，加強會計管理中會計監督的獨立性，抵制違規業務操作，用以遏制各種違規違紀操作風險的發生。會計人員作為會計工作的主體，其需要有良好的職業道德和政治覺悟。所以商業銀行還可以定期開展相關會計人員的職業道德教育，培養其責任感，及時發現和采取相關防范措施也能最大程度地避免內部風險的發生。
參考文獻：
[1]王政.我國商業銀行操作風險的特點及成因分析[J].大眾商務，2009，24.
[2]藍文永，劉健.我國上市銀行信息披露有效性分析[J].會計之友，2011，5.
[3]于選滿.論商業銀行的會計風險防范[J].現代商業，2012，24.
