本文根據(jù)對我國現(xiàn)在商業(yè)銀行正處在一種會(huì)計(jì)內(nèi)部控制狀態(tài)，總結(jié)歸納出了一些現(xiàn)在比較普遍存在的問題，無論是規(guī)章制度方面，還是人文方面。并且小結(jié)出來一些解決措施，希望有所幫助。
一、在我國的商業(yè)銀行中會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的缺點(diǎn)和問題
（一）商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度上還存在問題
在2007年，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正式頒布與實(shí)施，至今為止也已經(jīng)有6個(gè)年頭了。但是，現(xiàn)在我國商業(yè)銀行在對于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)章制度上還是存在著一定的問題。因?yàn)樾碌臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則在一些業(yè)務(wù)的要求上做了一定的更改，而落后的規(guī)定會(huì)使得一些操作不能進(jìn)行或者說是盲目進(jìn)行，這樣不利于商業(yè)銀行的發(fā)展。因?yàn)殂y行行業(yè)的特殊性，對待規(guī)章制度要求也更加的嚴(yán)謹(jǐn)，雖然當(dāng)前的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定也在業(yè)務(wù)監(jiān)督工作中起到了非常好的控制作用，但是問題依然存在：商業(yè)銀行制定的各個(gè)規(guī)章制度是完全獨(dú)立的個(gè)體，雖然在針對單個(gè)事件時(shí)十分有效，但是，歸納到一起后有時(shí)會(huì)出現(xiàn)相互抵觸的情況，使會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在巨大的隱患。
（二）實(shí)質(zhì)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制與現(xiàn)在商業(yè)銀行中的內(nèi)部控制
會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一項(xiàng)十分重要的工作，它的主要作用是：志在管理和約束銀行內(nèi)部所有員工的規(guī)章制度，上到經(jīng)理、下到員工。它是一項(xiàng)可以對銀行的資金與財(cái)產(chǎn)狀況進(jìn)行有效保障、使商業(yè)銀行當(dāng)在運(yùn)營的過程中遇到一些風(fēng)險(xiǎn)時(shí)進(jìn)行規(guī)避、在根源上杜絕會(huì)計(jì)信息中的錯(cuò)誤和弊端，來保證商業(yè)銀行會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的規(guī)章制度。但是，可能是受到我國在銀行行業(yè)的一些不良傳統(tǒng)影響，使得許多的會(huì)計(jì)人員在思想上出現(xiàn)了一些不正確的想法和認(rèn)知，從而使得我國的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制出現(xiàn)如今的情況，在許多的商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為，把有關(guān)于會(huì)計(jì)工作的相關(guān)規(guī)定和在業(yè)務(wù)上的規(guī)章制度進(jìn)行良好的匯總，就是很好地完成了會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制工作，完全的沒有體會(huì)到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義。在實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中，也只是在做“面子工程”，完全是一種形式，沒有真正意義上的去完成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，從而使商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定失去大半的作用，這是需要我們的從業(yè)人員認(rèn)真改正的根本性問題。
（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分
隨著時(shí)代的進(jìn)步，現(xiàn)在已經(jīng)完全是信息時(shí)代了，計(jì)算機(jī)的普及已經(jīng)覆蓋世界的每一個(gè)角落，隨著計(jì)算機(jī)的進(jìn)一步應(yīng)用，也使銀行在處理業(yè)務(wù)上發(fā)生了翻天覆地的變化，大大提高了銀行員工的辦公效率，但是問題也依然存在，計(jì)算機(jī)的應(yīng)用十分的成功，它可以快速而準(zhǔn)確的完成業(yè)務(wù)操作，可是如何對操作本身進(jìn)行一定的監(jiān)督和控制，卻成為了一個(gè)十分重要的問題。在計(jì)算機(jī)的操作系統(tǒng)中沒有對操作風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定相應(yīng)的管理控制系統(tǒng)，這就是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)章制度中缺少的一部分，現(xiàn)在我們國家商業(yè)銀行在計(jì)算機(jī)管理上的技術(shù)問題和其在商業(yè)銀行中應(yīng)用的普及性形成了鮮明的對比，因此也存在著巨大的矛盾，需要我們?nèi)ソ鉀Q。
（四）商業(yè)銀行內(nèi)部控制組建的缺點(diǎn)和存在的問題
商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，其實(shí)就是根據(jù)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)流程操作中可能出現(xiàn)的實(shí)際問題，來找出業(yè)務(wù)操作的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并對其加以注意，從而使得業(yè)務(wù)在到達(dá)相關(guān)的工作人員手中時(shí)進(jìn)行重點(diǎn)檢查和控制，重點(diǎn)就在于會(huì)計(jì)人員的職責(zé)分化。所以在商業(yè)銀行中會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)需求，在每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行定人定崗。可是，目前因?yàn)榫幹坪腿藛T的問題，有一些是因?yàn)殂y行本身的問題，會(huì)在工作中出現(xiàn)兼崗的現(xiàn)象，這樣就使得一些崗位之間的分工情況出現(xiàn)模糊，出現(xiàn)跨崗作業(yè)的幾率十分高，而且，因?yàn)槿藛T分工的問題，可能還會(huì)出現(xiàn)自己監(jiān)督自己的情況，這樣就造成了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)章的無效化。
二、針對商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中問題的解決措施
（一）更新內(nèi)部控制的方法，提高靈敏性
能夠盡早的發(fā)現(xiàn)和得知在操作中的風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)，就能把風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)，減少損失，對風(fēng)險(xiǎn)的重視不單單可以體現(xiàn)在平時(shí)的操作過程中，還可以在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)，通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加入風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)的檢測系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)，可以在硬件上提高內(nèi)部控制，解決可能存在的問題。
（二）提高內(nèi)部控制規(guī)章的實(shí)施率，解決可能出現(xiàn)的隱患
規(guī)章制度的制定不應(yīng)該局限在某一類業(yè)務(wù)操作上，而是對工作進(jìn)行總結(jié)，根據(jù)在現(xiàn)實(shí)的工作中可能遇到的問題來制定，這樣的規(guī)章制度才會(huì)解決實(shí)際的問題。而且，規(guī)章制度在制定后，也不要盲目遵守，要隨著銀行行業(yè)的發(fā)展來進(jìn)行更新，當(dāng)然也不能朝令夕改。在規(guī)章制度的實(shí)施中，銀行會(huì)計(jì)要學(xué)會(huì)靈活運(yùn)用，標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，切忌機(jī)械性的按照一字一句的去執(zhí)行。但是一定要做到規(guī)章制度在工作中的落實(shí)，不出現(xiàn)空制度，建立完整的責(zé)任體系。
（三）合理的加強(qiáng)內(nèi)部的稽查和監(jiān)督審核制度
把合理的內(nèi)部稽查和監(jiān)督審核工作作為保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最后一道門。不要讓審核部門成為一個(gè)花架，放在那里，只是完善公司的組織部門的構(gòu)成。而是要把這個(gè)機(jī)關(guān)部門運(yùn)作起來，樹立其在銀行內(nèi)部的威嚴(yán)性和權(quán)威性。稽查部門必須是一個(gè)獨(dú)立體，這樣才能更好地發(fā)揮稽查作用，稽查部門要在會(huì)計(jì)對業(yè)務(wù)的操作前后及工作中可能出現(xiàn)的問題和操作的過程進(jìn)行監(jiān)督和審核，審核人員的素質(zhì)和品德要是在公司內(nèi)最好的一批，這樣才有權(quán)威性和說服力，這也是解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程中可能存在問題的一種重要方法。
三、結(jié)束語
人是企業(yè)的根本，無論是商業(yè)銀行還是其他的行業(yè)。而從根本上解決問題是最好的辦法，完整且靈活的制度和人與人之間交流式的溝通審核，可以很好地解決在會(huì)計(jì)內(nèi)部審核中存在的問題，再加上硬件上的錦上添花就更加完美了。
參考文獻(xiàn)
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