一、引言
隨著國(guó)家醫(yī)療衛(wèi)生改革的不斷推進(jìn)，醫(yī)院也朝著市場(chǎng)化，企業(yè)化運(yùn)行轉(zhuǎn)變，這雖然提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，但是也增加了醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)壓力。醫(yī)院需要不斷提升自己的管理水平，增強(qiáng)醫(yī)院的競(jìng)爭(zhēng)能力，其中醫(yī)院的內(nèi)部控制是醫(yī)院管理水平改革的重點(diǎn)和關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是醫(yī)院內(nèi)部控制的重要組成部分，所以不斷完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制是現(xiàn)階段醫(yī)院管理的核心。
▲▲二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性
醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到至關(guān)重要的作用，所以在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制顯得尤為重要。一方面，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)行為。醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，由于醫(yī)院每天的開(kāi)支，進(jìn)出賬款相當(dāng)巨大，做好財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，能夠規(guī)范醫(yī)院的會(huì)計(jì)行為，確保財(cái)務(wù)信息以及相關(guān)資金流動(dòng)信息資料的準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性，能形成良好的制約監(jiān)督效果，保證醫(yī)院財(cái)務(wù)的合理使用，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院資金的高效流通。另一方面，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以有效防范醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)安全。醫(yī)院實(shí)行財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)了有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管，對(duì)于相關(guān)的財(cái)務(wù)隱患、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，能夠及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和做出反應(yīng)，通過(guò)科學(xué)化的內(nèi)部控制程序及監(jiān)督機(jī)制，使醫(yī)院的財(cái)務(wù)信息更加的通暢，能夠及時(shí)的反饋信息，減少過(guò)程中的失誤及誤差，及時(shí)反應(yīng)情況并使問(wèn)題得到解決，這大大提高了醫(yī)院資產(chǎn)的安全性。同時(shí)，進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，可以提高醫(yī)院管理效率。醫(yī)院面臨著巨大的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)沖擊和激烈的競(jìng)爭(zhēng)壓力，如何使醫(yī)院增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，實(shí)現(xiàn)更好更快的發(fā)展，在醫(yī)院財(cái)務(wù)方面要做到開(kāi)源節(jié)流，提高資金的使用效率以及資金的流入。實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，能夠有效的提高資金的使用效率，控制醫(yī)院成本，不斷的通過(guò)控制手段減少資金風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)一系列的控制措施，達(dá)到提高醫(yī)院管理效率的目的。
▲▲三、當(dāng)前醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制所存在的突出問(wèn)題
1、對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足
目前，雖然一些大型醫(yī)院己經(jīng)意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，但在具體的實(shí)踐過(guò)程中，卻把審計(jì)的職能和內(nèi)部控制的建設(shè)混為一談，認(rèn)為單位內(nèi)部已經(jīng)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)制度，也就是建立了內(nèi)部控制制度，在對(duì)內(nèi)部控制的理解和運(yùn)用上存在很多誤區(qū)。
2、內(nèi)控制度不完善
很多醫(yī)院受傳統(tǒng)管理經(jīng)驗(yàn)的影響，內(nèi)部控制還停留在行政指揮階段，未形成一個(gè)健全的內(nèi)部管理制度。比如在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程，各個(gè)流程涉及的相關(guān)職能部門(mén)等，還缺少一套可操作性強(qiáng)的規(guī)章制度，存在嚴(yán)重的顧此失彼現(xiàn)象；如在資產(chǎn)管理制度中，缺乏資產(chǎn)損失的責(zé)任追究制度，極易產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。有些醫(yī)院制定的內(nèi)部控制制度，執(zhí)行落實(shí)情況令人堪憂，導(dǎo)致規(guī)章制度流于形式。這些均會(huì)使醫(yī)院工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度產(chǎn)生錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，不僅會(huì)對(duì)日常工作效果產(chǎn)生負(fù)面影響，而且還可能出現(xiàn)侵吞公有財(cái)產(chǎn)、造成資源浪費(fèi)等現(xiàn)象。
3、內(nèi)部審計(jì)設(shè)置不合理
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在評(píng)價(jià)醫(yī)院內(nèi)部控制的有效性以及提出改進(jìn)建議方面起著關(guān)鍵作用。然而，多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)只設(shè)置相應(yīng)機(jī)構(gòu)，配備少數(shù)審計(jì)人員，不具備相對(duì)獨(dú)立性，院領(lǐng)導(dǎo)也不賦予其相應(yīng)權(quán)力，更談不上追查異常情況以充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)、防護(hù)的作用。
4、相關(guān)從業(yè)人員素質(zhì)偏低
會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行效果的好壞，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平的高低起著決定性作用。但是由于受各方面條件的限制，使得醫(yī)院會(huì)計(jì)人員參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)較少，從而極大地制約了會(huì)計(jì)人員各方面能力的提高。另外，部分醫(yī)院中的會(huì)計(jì)人員所擔(dān)負(fù)的責(zé)任遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其實(shí)際擁有的權(quán)利，致使責(zé)、權(quán)、利背離的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。
▲▲四、加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
1、轉(zhuǎn)變對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)
醫(yī)院內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的思想、素質(zhì)以及對(duì)于內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)是一個(gè)關(guān)鍵性因素。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)必須加強(qiáng)自身對(duì)于會(huì)計(jì)法規(guī)以及內(nèi)部控制的學(xué)習(xí)，提高領(lǐng)導(dǎo)層內(nèi)部控制對(duì)于醫(yī)院重要性的認(rèn)識(shí)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)必須明確參與醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的職責(zé)，可以設(shè)置總會(huì)計(jì)師，來(lái)保證醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的進(jìn)行以及內(nèi)部控制的實(shí)施，完善醫(yī)院的管理環(huán)境。并且，醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)層要通過(guò)各種方式和活動(dòng)來(lái)保證內(nèi)部控制制度的有效實(shí)施，可以定期組織內(nèi)部的審查活動(dòng)等等，考核內(nèi)部控制制度的實(shí)施情況，亦可制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，來(lái)調(diào)動(dòng)醫(yī)院工作人員參與內(nèi)部控制的積極性，確保內(nèi)部控制制度的實(shí)施。
2、建立健全內(nèi)部控制制度
一方面，加強(qiáng)各部門(mén)日常工作報(bào)表的復(fù)核與控制。仔細(xì)檢查門(mén)診及住院處的收入日?qǐng)?bào)表，復(fù)核相關(guān)銀行繳款單，保證其金額與實(shí)際金額相符，防止坐支、挪用等現(xiàn)象。復(fù)核相關(guān)藥品、材料實(shí)收金額是否存在錯(cuò)誤，防止患者利益受到損害，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕亂收費(fèi)現(xiàn)象。另一方面，做好資金管理與成本控制。現(xiàn)金、銀行存款日記賬要落實(shí)“日日清、月月結(jié)”制度，保證日實(shí)有數(shù)與日記賬數(shù)、總賬的賬面數(shù)相符；債權(quán)及債務(wù)登記工作也是管理重點(diǎn)，及時(shí)清理，最大程度上防止出現(xiàn)呆賬、壞賬或死賬，降低醫(yī)院的不必要損失。此外，要建立科室成本控制制度，全面落實(shí)成本控制責(zé)任制，各科室主管領(lǐng)導(dǎo)即為主要負(fù)責(zé)人，全面負(fù)責(zé)科室物資及設(shè)備的維護(hù)與管理，注重成本控制。同時(shí)，加強(qiáng)采購(gòu)管理與資產(chǎn)管理。做好藥品、材料以及醫(yī)療設(shè)備等相關(guān)物資資產(chǎn)的采購(gòu)管理工作，對(duì)其進(jìn)貨渠道進(jìn)行嚴(yán)格控制，把好質(zhì)量關(guān)，做好事前、事中和事后的監(jiān)督。針對(duì)資產(chǎn)管理要建立資產(chǎn)清查制度，每年盤(pán)點(diǎn)一次固定資產(chǎn)，在復(fù)核資產(chǎn)數(shù)量與金額的同時(shí)，不能忽略其使用率的檢查。
3、科學(xué)合理地設(shè)置內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，具有一定獨(dú)立性。其目的是維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、減少損失浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。醫(yī)院管理者應(yīng)賦予其一定的權(quán)力，配備內(nèi)審專職人員，同時(shí)積極吸收經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)專業(yè)人才或復(fù)合人才加入到審計(jì)隊(duì)伍，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的提高。有條件的單位可派內(nèi)審人員去社會(huì)審計(jì)事務(wù)所學(xué)習(xí)，提高專業(yè)實(shí)踐，為有效開(kāi)展內(nèi)審業(yè)務(wù)提供保障。內(nèi)審部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)、物資采購(gòu)部門(mén)、設(shè)備科、藥劑科、總務(wù)科、物資科、基建科、等部門(mén)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、檢查、評(píng)價(jià)，及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)醫(yī)院未來(lái)發(fā)展存在的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，并有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的預(yù)警功能。
4、加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)
醫(yī)院財(cái)會(huì)工作人員由于其崗位的特殊性和局限性，輪換崗位、提拔升職、跨專業(yè)任職的機(jī)會(huì)不是很多，所以就為每位員工綜合能力和業(yè)務(wù)水平的提高造成了很大的制約與限制，以至于還有很多的會(huì)計(jì)工作仍舊停留在每天的記賬、算賬、報(bào)賬的初始狀態(tài)上，業(yè)務(wù)能力亟待進(jìn)步與提高。醫(yī)院的管理人員必須有意識(shí)、有計(jì)劃、有信心地利用業(yè)余時(shí)間對(duì)他們進(jìn)行業(yè)務(wù)和綜合能力的培養(yǎng)，使他們?cè)诓煌墓ぷ鲘徫簧系玫匠浞值腻憻挘⑶覍W(xué)以致用，將那些新掌握的知識(shí)和技能運(yùn)用到實(shí)踐中來(lái)，成為真正能跟得上現(xiàn)代管理需求的財(cái)會(huì)人員。并積極參加到醫(yī)院管理中去，為醫(yī)院更好的建設(shè)與發(fā)展做出自己最大的貢獻(xiàn)。
▲▲五、結(jié)語(yǔ)
當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展模式已經(jīng)面向規(guī)模化、密集化與技術(shù)化方向發(fā)展，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)醫(yī)院自我約束的內(nèi)部管理機(jī)制，對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展有著至關(guān)重要的作用，可以說(shuō)沒(méi)有健全的內(nèi)部控制，就不可能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的醫(yī)療機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)，讓醫(yī)院的資產(chǎn)嚴(yán)重缺乏安全保障。因此，醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須根據(jù)自身特點(diǎn)，建立健全自己的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，這樣才能為人民群眾提供更好、更優(yōu)質(zhì)的醫(yī)療服務(wù)。
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【作者簡(jiǎn)介】孫暉，（1968年-），女，會(huì)計(jì)師職稱，現(xiàn)工作于青島市中心醫(yī)院財(cái)務(wù)科，研究方向：醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。
