當(dāng)前，我國(guó)的銀行業(yè)已經(jīng)成為了國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)作發(fā)展中的重要一環(huán)。商業(yè)銀行想要在金融市場(chǎng)中取得更高的成就，就必須放眼未來(lái)。即從細(xì)節(jié)出發(fā)，不斷增強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)成效，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)柜面操作作為銀行經(jīng)營(yíng)的最基層面，應(yīng)該得到足夠的重視。商業(yè)銀行不僅應(yīng)當(dāng)清晰認(rèn)識(shí)其對(duì)于提高經(jīng)濟(jì)效益的作用，而且還必須全面認(rèn)識(shí)柜面會(huì)計(jì)在日常業(yè)務(wù)辦理中潛在的操作風(fēng)險(xiǎn)。
一、柜面業(yè)務(wù)操作中存在的主要問(wèn)題
（一）柜面會(huì)計(jì)職業(yè)素質(zhì)與業(yè)務(wù)要求不適應(yīng)。目前，大部分商業(yè)銀行將柜面會(huì)計(jì)作為最基礎(chǔ)的崗位。很多柜面會(huì)計(jì)整體素質(zhì)偏低，尤其是缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)會(huì)管理人才。由于自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)（如：財(cái)會(huì)管理、財(cái)會(huì)操作技術(shù)等）不足，同時(shí)缺乏必要的培訓(xùn)和崗位適應(yīng)期，導(dǎo)致柜面會(huì)計(jì)常常在業(yè)務(wù)操作時(shí)，由于業(yè)務(wù)、政策等不熟悉而導(dǎo)致在具有操作中出現(xiàn)技術(shù)性差錯(cuò)，嚴(yán)重時(shí)可能引起重大經(jīng)濟(jì)責(zé)任案件。此外，商業(yè)銀行結(jié)合宏觀政策與自身發(fā)展等情況，需要經(jīng)常修改內(nèi)部制度，或是推出新產(chǎn)品。各項(xiàng)業(yè)務(wù)又涉及到了各項(xiàng)業(yè)務(wù)類(lèi)型與不同管理制度中，增加了柜面業(yè)務(wù)的適應(yīng)難度。此時(shí)很多柜面會(huì)計(jì)缺乏扎實(shí)的基礎(chǔ)，難以快速地掌握并熟練操作，也進(jìn)一步增大柜面業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）柜面操作的相關(guān)制度執(zhí)行力不強(qiáng)。我國(guó)商業(yè)銀行最初發(fā)源于國(guó)有銀行。直至今日其管理制度還未能從國(guó)營(yíng)企業(yè)的管理結(jié)構(gòu)中脫離出來(lái)。其本質(zhì)是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展腳步不能完全吻合，管理制度中存在的一些根本性問(wèn)題始終未能根治。正是由于制度不健全、執(zhí)行力低下，導(dǎo)致柜面會(huì)計(jì)的操作容易出現(xiàn)不循章不遵令的情況。其主要表現(xiàn)在以下方面：一是制度實(shí)操性不強(qiáng)。銀行內(nèi)部制度多以部門(mén)為單位進(jìn)行制定，未針對(duì)具體業(yè)務(wù)或具體崗位制定；部分制度制定不具體，難以落實(shí)；制度與實(shí)際情況存在沖突；制度制定過(guò)于理想，人力或財(cái)力成本過(guò)高；由于缺乏監(jiān)督，使得柜面會(huì)計(jì)私下偷奸?；瑧?yīng)付了事。譬如，不執(zhí)行預(yù)留印鑒審核操作而直接將支票做一折痕以圖省事。
（三）柜面操作的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱。柜面會(huì)計(jì)的道德風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)務(wù)操作中的風(fēng)險(xiǎn)之一，容易誘發(fā)經(jīng)濟(jì)案件[1]。不同的人對(duì)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的理解與掌握程度也不同，最后落實(shí)到實(shí)際行動(dòng)中就會(huì)出現(xiàn)巨大的差別。特別是當(dāng)前，柜面會(huì)計(jì)在專(zhuān)業(yè)學(xué)習(xí)和上崗工作中都缺乏必要的職業(yè)道德教育，不能夠充分的認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)職業(yè)的特性。因此使得他們?cè)诓僮鬟^(guò)程中容易忽略從業(yè)準(zhǔn)則。同時(shí)我國(guó)日趨完善的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)分配制度產(chǎn)生了顯著影響。利益來(lái)源的復(fù)雜化，使得柜面操作中容易滋生不正之風(fēng)。此外由于商業(yè)銀行內(nèi)部的監(jiān)管人員由于專(zhuān)業(yè)技能不足，未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，缺乏專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，導(dǎo)致其監(jiān)督職能不能有效履行，這也進(jìn)一步消極促進(jìn)了柜面風(fēng)險(xiǎn)的增長(zhǎng)。
二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)的防控策略
（一）健全會(huì)計(jì)柜面業(yè)務(wù)操作的各項(xiàng)制度。商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管控中應(yīng)當(dāng)重視建立包括柜面操作風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的全面化、全程化風(fēng)險(xiǎn)管理流程[2]。將不同類(lèi)型的客戶(hù)、不同的業(yè)務(wù)產(chǎn)品、不同的業(yè)務(wù)操作都?xì)w入整體風(fēng)險(xiǎn)管理體系之中。首先，完善柜面風(fēng)險(xiǎn)防范控制機(jī)制。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身財(cái)會(huì)管理及柜面業(yè)務(wù)操作實(shí)際情況，制定相關(guān)防范與控制制度。在制定操作規(guī)范管理時(shí)應(yīng)當(dāng)盡量涵蓋所有的柜面操作及相關(guān)操作，避免出現(xiàn)制度盲區(qū)。其次，嚴(yán)格貫徹執(zhí)行相關(guān)防范與控制制度，尤其是需要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)權(quán)限管理制度與崗位制度。在制度執(zhí)行的過(guò)程中，積極確保各項(xiàng)各業(yè)務(wù)操作都能依法依規(guī)開(kāi)展，并善于發(fā)掘管理盲點(diǎn)與誤區(qū)。通過(guò)不斷調(diào)整、完善柜面管理制度，才能提高制度的適用性與科學(xué)性。同時(shí)將加強(qiáng)柜面會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究納入制度之中，對(duì)于部分未按照相關(guān)規(guī)章制度執(zhí)行而導(dǎo)致發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)者進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
（二）加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)與人才隊(duì)伍建設(shè)。任何一個(gè)行業(yè)的發(fā)展都必須要有優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)做支撐，這樣才有發(fā)展的可能。柜面會(huì)計(jì)作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的重要參與者。商業(yè)銀行必須要加強(qiáng)柜面會(huì)計(jì)隊(duì)伍方面的建設(shè)步伐，并且要注重培養(yǎng)發(fā)展柜面業(yè)務(wù)所需要的“通用型”人才、“管理型”人才以及“專(zhuān)家型”人才，從而有效加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)的凝聚力。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)開(kāi)展各種形式的崗位教育培訓(xùn)工作，包括各類(lèi)實(shí)務(wù)培訓(xùn)與理論知識(shí)培訓(xùn)。尤其是對(duì)于剛?cè)肼毴藛T必須進(jìn)行財(cái)務(wù)管理相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)的理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐操作培訓(xùn)和電腦操作技能，提高其專(zhuān)業(yè)技能，從而最大限度的減少甚至消除操作失誤。通過(guò)人才引進(jìn)以及全面系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，穩(wěn)步提高柜面會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)，從而逐漸培養(yǎng)一支擁有保險(xiǎn)、理財(cái)、證券等復(fù)合型知識(shí)的人才隊(duì)伍。
（三）提升柜面會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行包括柜面會(huì)計(jì)在內(nèi)的很多的工作人員都缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于對(duì)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)不夠了解，認(rèn)識(shí)不夠深刻，致使其工作表現(xiàn)跟當(dāng)前經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的發(fā)展不能很好地銜接。因此，必須要培養(yǎng)柜面會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，定期開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育，讓風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入到銀行的各個(gè)工作環(huán)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)教育應(yīng)當(dāng)注重多種形式，努力形成客觀公正、敬崗愛(ài)業(yè)，依法辦事的工作氛圍。譬如結(jié)合柜面會(huì)計(jì)容易出現(xiàn)的操作不規(guī)范與違規(guī)行為，開(kāi)展案例分析；經(jīng)常組織討論會(huì)，鼓勵(lì)柜員積極發(fā)言，共同查找不足。在開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)教育時(shí)，還要積極引導(dǎo)柜面會(huì)計(jì)樹(shù)立出正確的價(jià)值觀與人生觀。建設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德，培養(yǎng)從業(yè)人員的規(guī)則意識(shí)是最主要的方向，這樣不但讓柜面會(huì)計(jì)清楚的認(rèn)識(shí)到規(guī)則，同時(shí)也能夠讓其形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與規(guī)范習(xí)慣的愿望。同時(shí)商業(yè)銀行還應(yīng)當(dāng)要求柜面會(huì)計(jì)積極增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)。只有樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，才有利于最大化的發(fā)揮財(cái)務(wù)危機(jī)預(yù)警體系的功效，才能夠確保柜面業(yè)務(wù)操作合規(guī)合法。
長(zhǎng)期以來(lái)不斷完善的會(huì)計(jì)體系，已經(jīng)能夠提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)重視柜面業(yè)務(wù)的操作規(guī)范，從隊(duì)伍建設(shè)、思想意識(shí)和內(nèi)控建設(shè)多個(gè)層面入手，積極規(guī)避柜面操作風(fēng)險(xiǎn)。這對(duì)于銀行防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的作用。
參考文獻(xiàn)：
[1]申波，王峰.淺議商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)防范[J].河北金融，2010，01（15）：27-28.
[2]姜文瑞，王冬梅.國(guó)有商業(yè)銀行柜面業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)研究[J].金融論壇，2007，01（03）：102-103.
作者：高雪梅
