摘要：改革范圍內的納稅人進行全面準確的核查確認、整理和匯總，做好納稅人信息的核實確認、錄入征管基礎信息、登記認定等工作，確保無縫對接。
冷水江市自2013年8月1日正式納入“營改增”試點范圍，改革四個月以來，在前期充分調研、周密安排、認真準備的基礎上，各項工作進展順利，圓滿完成新舊稅制轉換，社會反應良好，達到了階段性目標。全市共確認“營改增”納稅人130戶，主要情況如下：
一、“營改增”試點以來整體運行情況
（一）“營改增”納稅人戶管情況
1.按類型劃分：截止到10月底，全市共有“營改增”納稅戶130戶，固定納稅人74戶，零散56戶。年銷售收入500萬元以上的17戶，均已認定為一般納稅人。
2.按行業劃分：固定納稅人中，交通運輸業30戶，文化創意服務業18戶，物流輔助服務業12戶，有形動產租賃服務業5戶，鑒證咨詢服務業4戶，研發和技術服務業3戶，廣播影視服務2戶。另外有交通運輸業56零散戶。
從占比看，交通運輸業、文化創業服務業、物流輔助服務業戶數比例最高，分別為23.08％、13.85％、9.23％。
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截止到10月底，“營改增”試點納稅人累計征收增值稅298.53萬元，其中一般納稅173.26萬元，占比58.04%，零散納稅125.26萬元，占比41.96%。
2013年8-10月“營改增”稅收情況
（三）財政收入增減情況
2013年8月-11月，“營改增”入庫256萬元，預計全年四個月入庫400萬元左右。以2012年“1+7”行業營業稅入庫2300萬元為基數，按13.5%增幅推算，2013年“1+7”行業營業稅入庫2611萬元，影響地稅減收3311萬元，以核減4個月計算，2013年“營改增”影響地稅減收為：3311÷12×4=1103萬元，也就是說2013年我市因“營改增”將整體減少稅收700萬元左右，而以目前的形勢來看，國稅很難在年內將這700萬征補到位。自2014年1月1日起鐵路運輸和郵政服務業將納入營業稅改征增值稅試點，“營改增”改革導致地方稅額減少的狀況將進一步明顯，預計該市2014年“營改增”試點行業將減收地方稅額約4000萬元?！?br />
二、“營改增”帶來的正效應分析
改革帶來的短期陣痛不可避免，但是“營改增”作為一項重大的制度創新，在加快推進全市工業轉型升級，促進服務業加快發展，推動中小企業尤其是小微企業發展等方面發揮重大作用，必將成為該市促轉型、調結構、穩增長的關鍵改革。
（一）促進服務業發展。冷水江市屬于資源枯竭城市，面臨產業轉型的艱巨任務，根據“服務業發展四年行動計劃”目標任務，到2015年全市服務業增加值將達到105億元，年均增長7%，占GDP比重達30%；累計完成服務業投資210億元，年均增長30%以上；全市生產性服務業增加值占服務業比重達到45%以上?！盃I改增”增值稅抵扣鏈條打通后，企業購買應稅服務的成本有所下降，可以吸引更多資源包括民間資本向現代服務業集聚，相關企業和人員也會向該市集聚，從而可以增強服務業競爭能力，形成了良好的產業導向，有利于該市經濟結構調整與產業轉型升級，提升城市與區域競爭力，為實現“服務業發展四年行動計劃”目標任務提供了政策機遇。
（二）推進產業融合。由于此次“營改增”試點的“1+7”行業與第二產業緊密相連，將增值稅抵扣鏈條直接延伸到第二產業，有力的促進了第二、第三產業融合發展。冷水江市產業結構比中，第二產業占到71.2%，第三產業占到25.6%，“營改增”打通了第二產業、第三產業融合發展的隔閡，可以刺激第二產業利用自身技術、資金、人才、服務等優勢衍生發展第三產業，從而進一步壯大產業實力，培育新的稅收增長點。比如，冷水江市煤炭資源豐富，煤礦開采瓦斯治理服務需求旺盛，“營改增”后，如果煤礦開采業適時發展瓦斯治理服務業，開出的增值稅專用發票則可以抵扣稅款，“治理服務+稅收政策”無疑給該市煤礦開采業插上了騰飛的雙翅。
（三）降低企業稅負。通過抽樣調查數據分析，與原營業稅規定計算繳納的營業稅相比，除交通運輸業因抵扣進項稅較少等因素導致稅負增加外，其他試點行業尤其是小規模納稅戶稅負普遍降低，減稅效應明顯。但即使是交通運輸企業，從中長期來看，隨著企業管理逐步規范，規模越來越大，其購進的大量運輸工具、油料、修理費等都可以按17%抵扣進項稅，稅負也將會明顯降下來。在交通運輸行業，如果公交公司充分利用“營改增”試點固定資產可以進項稅抵扣的政策，來刺激企業擴大再生產，大量購進節能環保公交客車，將極大地方便了老百姓出行，提升城市品位和形象。
（四）避免重復征稅。增值稅是對納稅人生產經營活動的增值額征收的一種間接稅。增值額是指納稅人在商品生產經營過程中新創造的價值，在產品進入最終消費環節實行環環抵扣，而營業稅是在納稅人生產經營活動的某個環節額外增加了一道稅，“營改增”試點使納稅人所購的服務類產品等所含稅額可以抵扣，完善了增值稅抵扣鏈條，避免了重復征稅。從抽樣調查情況來看，目前冷水江市除運輸服務業外，廣播影視服務業、文化創意服務業、簽證咨詢服務業等行業減負明顯，這都得益于新的稅制改革避免了重復征稅。
三、試點工作的主要做法
一是交接到位。6月26日下發了《冷水江市營業稅改征增值稅改革試點工作實施方案》，召開了“營改增”工作聯席會議。地稅部門按照“戶籍清、稅源實、數字真、資料全”的要求，對改革范圍內的納稅人進行全面準確的核查確認、整理和匯總，與同級財政、國稅部門做好稅種交接；國稅部門做好納稅人信息的核實確認、錄入征管基礎信息、登記認定等工作，確保無縫對接。
二是宣傳到位。利用電視臺、報紙及政務網等各種渠道加強宣傳，增進社會各界對改革的了解和認同，引導納入改革的納稅人正確認識改革的積極意義，主動支持，參與改革。努力把營改增改革與交通運輸業、現代服務業等產業的招商引資結合起來，做好相關產業投資商的宣傳引導。
三是培訓到位。對內加強新政策、新業務培訓，提高財政、稅務干部專業素質；對外制定詳細的分類培訓方案，向納入改革的納稅人解讀營改增政策和辦稅指引，輔導、幫助納稅人準確高效辦理涉稅事宜。
四是保障到位。對納稅人的發票領購與開具、進項認證、納稅申報、稅款入庫等進行全過程模擬，檢查征管系統的有效性。
五是征管到位。做好發票用量測算、發放和使用輔導工作以及發票開具稅控器具安裝使用的銜接，為納稅人提供多元的納稅申報方式，及時提醒納稅人按時申報納稅，避免納稅人因不熟悉辦稅流程或數據差錯等原因，導致超期申報或欠稅。
四、存在的主要問題
（一）應稅征稅范圍界定存在漏征問題。由于“營改增”試點應稅服務征稅范圍注釋與營業稅征稅范圍的注釋不是一一對應關系，在實際工作中存在著難以界定的現象，這直接導致目前全市“營改增”試點納稅人僅有130戶，客觀上存在較多的“漏征漏管戶”。
（二）“營改增”試點政策過渡管理問題。鑒于目前“營改增”試點政策依然存在許多問題，如出租車在地稅局基本上不繳營業稅，納入國稅局又如何征收增值稅？大部分交通運輸企業因無大量運輸工具購進，再加之管理不規范，購進油料、修理費又取不到增值稅專用發票，造成稅負大幅度增加。比如冷水江市運輸公司，“營改增”后稅負增加近八成，這就難免對稅制改革有抵觸情緒。
（三）財稅部門工作銜接信息共享問題。改革試點工作是一項整體性工作，點多面廣，牽一發而動全身，在當前稅制改革仍將繼續的條件下，財稅部門應建立科學有效的銜接機制，針對改革出現的問題共同開展調研研究，實現數據信息共享，共同推進改革工作，穩定地方稅源。
五、對改革試點的工作建議
（一）全面清理“營改增”戶籍數據。稅務職能部門要對全市“營改增”試點納稅人進行一次徹底的全面摸排清理，繼續做好新增“營改增”試點納稅人稅務登記、稅種登記、資格認定等相關工作。嚴格執行稅收政策，對屬于“營改增”試點范圍的納稅人，要積極受理，接受，避免出現國稅、地稅“兩不管”的征管真空地帶。嚴格遵循應收盡收原則，財政、稅務、交通部門要主動出擊，聯合行動，對出租車，貨運車輛等“營改增”試點突出問題深入調研，采取切實有效的管理措施，防止稅款流失。
（二）充分發揮試點改革政策效應。認真做好“營改增”納稅人的收入分析工作，分析稅負變化情況，結構性減稅效應，財政、稅務、商務、經信、發改等部門要深入基層企業，鼓勵試點行業納稅人利用進項稅抵扣政策，購買固定資產，擴大投資；引導試點行業利用開具增值稅專用發票的資格，增強競爭力和市場占有率。要緊密結合我市發展實際，充分利用營改增帶來的政策，從生產性服務業、生活性服務業、服務業集聚區建設、培育服務業龍頭企業四個方面加快我市服務業發展。充分發揮冷水江市大中型企業較多的優勢，布局發展生產性物流及專業物流，加速形成一批具有優勢主業、較強實力的服務業領軍企業，搶抓機遇，奮力崛起，為我市第三產業的快速發展做出應有的貢獻。
（三）超前做好改革試點后續研究。國務院常務會議已明確“將郵電通信、鐵路運輸行業自2014年1月1日納入改革試點”，財稅部門要加強協調配合，及時跟蹤，切實做好“營改增”試點擴圍準備。十八屆三中全會明確指出要“深化稅收制度改革，完善地方稅體系”，“營改增”對于地方稅的配置改革已形成倒逼機制，營業稅是地方的主要稅收來源，一旦退出歷史舞臺，地方稅收主要依靠哪個稅種是當前我們必須要充分考慮的一個問題，從當前態勢分析，消費稅極有可能成為地方稅主要稅種，我們要超前做好準備工作。
（四）千方百計提升納稅服務質量。進一步做好納稅服務和“營改增”試點政策宣傳工作，為試點納稅人做好答疑解惑。轉變工作做法、增強服務意識，積極主動幫助試點納稅人做好開票、申報、審核等工作。利用信息化技術，在“營改增”納稅人中全面推行使用網絡發票，實現網上領購、開具、驗舊、查詢發票等，減少往返稅務機關次數；同時，將“營改增”納稅人使用發票納入自助售票終端，將服務延伸到8小時之外，方便納稅人實物領購發票、驗舊發票、涉稅查詢、發票工本費繳銷等。
作者：謝玉清 雷承光 劉曉宇 單位：冷水江市財政局
