摘 要】
【摘要】 根據(jù)產(chǎn)業(yè)組織理論，市場集中度低的分散競爭型市場結(jié)構(gòu)，將會帶來過度競爭行為。而低價攬業(yè)行為則是過度競爭行為的表現(xiàn)形式之一。由于我國審計市場建立和發(fā)展的歷史較短，與發(fā)達國家相比，還存在不少結(jié)構(gòu)性缺陷。因此，我國審計市場可能存在低價攬業(yè)的過度競爭行為。通過實證分析，筆者驗證了該行為在我國的確存在。
【關(guān)鍵詞】 審計市場 過度競爭 低價攬業(yè)
一、引言
綜觀國內(nèi)外相關(guān)文獻，在審計市場上，有關(guān)過度競爭的實證研究主要圍繞兩種典型的競爭行為展開。一是價格競爭。價格競爭是市場競爭中最為常見的競爭現(xiàn)象，其他競爭形式都是價格競爭的特殊表現(xiàn)形式。價格競爭表現(xiàn)在審計市場上，就是審計師通過降低審計服務(wù)價格來招攬客戶的行為，這就是所謂的低價攬業(yè)行為。二是審計報告競爭。表現(xiàn)在審計市場上，就是審計客戶通過提高或壓低審計服務(wù)費用，或通過變更審計師來影響審計報告，迫使審計師出具有利于審計客戶的審計報告，這就是所謂的審計意見購買行為。很顯然，低價攬業(yè)和購買審計意見的過度競爭行為都將影響和降低審計質(zhì)量，這是市場缺乏有效競爭的具體表現(xiàn)。由于我國審計市場集中度低、價格競爭激烈，對會計師事務(wù)所是否存在低價攬業(yè)行為及其經(jīng)濟后果一直為監(jiān)管者與研究者所關(guān)注（張奇峰、張鳴和戴佳君，2006）。
限于篇幅，本文僅對低價攬業(yè)的過度競爭行為進行實證分析，而對于審計意見購買行為將另文研究。
