【摘 要】
【摘要】 本文以2008年1 592家上市公司為總體樣本，對34家發生調減利潤自發性會計變更和249家發生負的公允價值變動損益公司的特征及動機進行了檢驗，發現這些公司進行調減利潤的變更，造成與當年強制性會計變更相關性不復存在是高盈利公司平滑盈余和大虧公司的“大清洗”所致。
【關鍵詞】 自發性會計變更 公允價值變動損益 調減利潤
筆者在以往的研究中發現，我國上市公司自發性會計變更的深層原因是迎合和規避證券市場監管規定，目的是保持上市資格以獲取股票發行收入和證券市場差額，或是取得再融資資格以增加現金流量。1993 ~ 1997年20個樣本公司和1999年30個樣本公司（顏敏，2006）的自發性會計變更均呈調增利潤的變動，2000 ~ 2005年上市公司自發性會計變更總趨勢均呈調減利潤的變動，2006年自發性會計變更總趨勢又改為調增利潤的變動。
