【摘 要】
【摘要】本文首先解讀了IASB套期會計的征求意見稿，并結合之前的IAS 39和SFAS 133準則對套期會計準則進行全面的認識，在此基礎上進行比較以了解準則發展的大趨勢，最后對我國實施的套期保值會計準則作了一點淺顯的討論。對此進行研究是有相當的現實意義的，這也是準則國際趨同的重要步驟。
【關鍵詞】套期會計 征求意見稿 IAS 39 SFA 133
國際會計準則理事會（IASB）于2010年12月9日發布了征求意見稿ED/2010/13《套期會計》。套期會計的出現是取代《國際會計準則第39號——金融工具：確認和計量》（IAS 39）的最后一個階段，征求意見稿中的建議在確認后將納入《國際財務報告準則第9號——金融工具》（IFRS 9）。征求意見稿建議允許主體在滿足特定要求的情況下減少套期工具（如衍生工具）和被套期項目（如預期銷售）之間的確認與計量差異，并且涵蓋了對現行要求的諸多變更，目的是在財務報表內更好地反映風險管理活動。由此，許多不符合IAS 39所述條件的套期關系將能夠運用套期會計。根據征求意見稿，此次的套期會計準則僅涵蓋IASB所述的一般套期會計模型，預計其在2011年將單獨發布一份有關組合套期會計模型的征求意見稿。
一、準則內容評述
1． 套期工具。征求意見稿將符合套期工具條件的金融工具類型擴充為涵蓋任何以公允價值計量且其變動計入損益的金融工具（凈簽出期權除外）。這包括應被歸類為以公允價值計量且其變動計入損益的金融工具以及運用公允價值選擇權被指定為以公允價值計量且其變動計入損益的金融工具。此外，對于外匯風險套期，以攤余成本計量的金融資產或金融負債也可以是符合條件的套期工具。
