【摘 要】
【摘要】本文首先列出了西方會計理論界對于收入與費用的概念及其賬戶結構的主要觀點，并指出各種觀點的主要問題。然后通過分析復式記賬法產生初期的總記法商品賬戶上的收入與費用記錄以及總記法商品賬戶分割的原因，證明了收入與費用賬戶記錄的客體是企業已經銷售的商品或提供的勞務，從而脫離資本和資產的概念獨立地解釋了收入與費用賬戶的結構，為進一步探討收入與費用的概念等問題提供了理論依據。
【關鍵詞】收入 費用 總記法 商品賬戶
建立財務會計概念框架，需要定義會計要素的概念，而作為基本會計要素的收入與費用的概念及其賬戶結構的問題是西方會計理論界長期探討卻又意見分歧很大的會計基本理論問題，這個問題無論是在會計學教學還是在會計準則或制度的制定過程中都無法回避。
雖然美國財務會計準則委員會（FASB）在上世紀80年代發表的財務會計概念公告第6號對收入與費用概念所作的解釋被會計學界普遍接受，但是其中的理論問題仍然沒有得到解決。現在我國也開始著手建立財務會計概念框架。因此，本文針對收入與費用的概念及其賬戶結構問題再做一次粗淺的探討。
