【摘 要】
109. 我單位取得房租收入9 000元，場地出租收入31 500元，我單位是核定征收，但本月收入未達到稅務機關規定的額度，請問分錄如何做？
答：對于核定征收企業，應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率。只要發生了收入，就要交納企業所得稅。貴單位按稅務局要求計算出當月或當季應交所得稅，借：所得稅費用；貸：應交稅費——應交所得稅。上繳時，借：應交稅費——應交所得稅；貸：銀行存款。
110. 我司是施工企業，經常雇傭大量的農民工，但是因為是季節性的，用工時間都不超過一個月，沒有簽訂合同，這個工資可以進入成本嗎？工資表及工資發放有特殊的要求嗎？能否把工資打給班組長，由其代為發放？
答：農民工工資表的編制與正式職工一樣，工資發放時需注意：勞務分包單位委托施工項目財務將應發放給農民工的工資直接支付給農民工本人。不能將工資打給班組長，由其代為發放。
施工現場的財務部門應在銀行為農民工辦理工資卡，統一發放，即每人一卡，一般情況下不宜直接簽字發放現金，這樣可以防止有人冒名簽字領取，有效控制發放過程中的風險，保障所有農民工能夠安全、及時地領到工資。
111. 公司有離職員工的費用報銷，現已確定該員工不來領了，那么賬上應該如何處理呢？
答：如果是離職員工在離職前已辦理完相關報銷手續，只是因為離職員工單方面未領取報銷款項的，屬于因債權人原因確實無法支付的應付款項。按照相關規定，應計入營業外收入,同時要計算繳納企業所得稅。
112. 我公司是一家建筑企業，以援建的方式為某學校建設教學樓，材料人工全由我們承擔，該行為是否要繳納建筑營業稅？《營業稅暫行條例》規定營業稅的應稅行為是“有償提供勞務”，是否可以用這條規定來解釋不納稅？
答：援建是以優惠條件提供援助，但并不一定無償。
根據《營業稅暫行條例》及其實施細則精神，條例所稱提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，是指有償提供條例規定的勞務、有償轉讓無形資產或者有償轉讓不動產所有權的行為（以下稱應稅行為）。所稱“有償”，是指取得貨幣、貨物或者其他經濟利益。
同時條例實施細則第五條明確規定：納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：①單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人；②單位或者個人自己新建（簡稱自建）建筑物后銷售，其所發生的自建行為；③財政部、國家稅務總局規定的其他情形。
根據上述規定，如果合同、協議中約定的捐贈金額是按建成后工程的價值計算，該企業援建教學樓的行為，應視同捐贈建成的房產，除對企業征收視同轉讓不動產環節營業稅外，還要對企業建造該不動產行為征收建筑業營業稅。
