【摘 要】
【摘要】稅收優惠政策是各國激勵企業研發投入的常用手段。早期文獻主要研究稅收優惠政策對研發投入是否存在激勵有效。近年來不少國內外學者研究了稅收優惠政策對于不同特征企業促進作用的差異性，給人以新的啟發。本文對這些論述進行了歸納，并就如何完善稅收優惠政策提出建議。
【關鍵詞】稅收政策 研發投入 有效性
國內外學者對稅收政策激勵企業研發投入的研究，主要從激勵機理、激勵方式、稅收優惠政策實施的有效性及其影響因素這幾個方面展開。本文對此進行綜述。
一、財稅政策促進企業研發投入的方式與機理
關于財稅政策影響企業研發投入的方式與途徑，國內外學者進行了大量的研究。普遍認為，稅收優惠和財政補貼是兩大主要政策工具，并被世界各國普遍采用。稅收優惠主要以稅前扣除、稅收抵免和稅收遞延三種方式間接影響企業的研發活動。而財政補貼主要以財政補貼、財政貼息及研究與開發委托費等方式對企業研發投入直接產生影響。
Adne Cappelen等（2012）認為，研發的正外部性導致社會收益大于私人收益，然而私人研發投資支出卻小于社會最佳水平，因此需要政府給予私人企業激勵，以彌補研發支出導致的私人收益與社會收益的差距，促使私人的研發投資達到最優水平。戴晨、劉怡（2008）認為，稅收優惠與財政補貼對企業研發投入的影響主要體現在：矯正企業研發投入的外部性，降低企業研發投入的投資成本，分擔企業研發投入的投資風險，解決企業研發投入的流動性。Hall和Reenen（2000）強調，稅收抵免降低了研發投入的邊際成本。
