【摘 要】
【摘要】本文認為，運用“會計要素”、“財務報表要素”指稱“會計對象的要素”，使用“會計等式”指稱“會計對象要素之間關系的等式”違反“名實一致、徑易而不拂”等正名基本原則，建議采用“會計對象要素”和“會計對象等式”。
【關鍵詞】會計要素 財務報表 會計對象
會計要素與會計等式，是會計學的基本概念，是會計確認、計量、記錄和報告理論的基礎。但是，在對會計要素與會計等式的認識上，至今仍存在較大分歧。本文借鑒系統科學、概念邏輯理論（或正名理論）對會計要素與會計等式概念進行剖析，研究結論有助于豐富現有會計理論文獻，完善會計理論與實務。
一、關于會計要素
國內會計學教材將“會計要素”定義為“會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤”。會計對象的基本分類，會計對象的具體化，是會計對象的組成部分，即會計對象的要素。按照概念邏輯理論，該定義是運用“會計要素”一詞來表達“會計對象的要素”之義，指稱“會計對象的要素”。在國外，人們常用“財務報表要素”來指稱“會計對象的要素”。例如，美國財務會計準則委員會（FASB）在其頒布的第6號概念公告中界定了會計對象要素，卻稱之為財務報表要素。FASB認為，財務報表要素是構筑財務報表的積木——就是財務報表所包含的各類項目。
