中國內(nèi)部審計2001.9
內(nèi)部審計是企業(yè)管理的重要組成部分
東北電力公司黨委書記、總經(jīng)理 劉忱
作為企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，審計工作從來就是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的重要組成部分。隨著改革的不斷深化和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計工作的重要性日益凸顯，已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證。按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，大力提高審計工作的層次與水平，是新形勢下搞好電力企業(yè)的必由之路。
提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和增強(qiáng)防范風(fēng)險能力，必須大力加強(qiáng)審計工作。我們東北電力公司在經(jīng)營管理上取得了長足的進(jìn)步，初步建立起了一套比較科學(xué)的內(nèi)部管理體系，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中發(fā)揮了重要的作用。但目前仍然存在諸如管理粗放、效率效益不高、防范風(fēng)險能力不強(qiáng)等問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。這固然有多方面原因，但必須看到，我們在建立健全以內(nèi)部審計為關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督機(jī)制方面的差距，是其中的一個十分重要的因素。由于審計監(jiān)督方面的差距，致使我們在科學(xué)決策、執(zhí)行決策和規(guī)章制度、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任等方面不同程度地存在這樣那樣的問題，直接影響著經(jīng)營管理的績效。我們必須從企業(yè)生存與發(fā)展的戰(zhàn)略高度來看待審計工作，高度重視并充分發(fā)揮其在加強(qiáng)和完善公司內(nèi)部控制、推進(jìn)科學(xué)決策與管理、控制和防范經(jīng)營風(fēng)險、確保實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)等方面不可替代的重要作用，下大力氣改進(jìn)和加強(qiáng)審計工作。只有這樣，才能推動企業(yè)整體管理水平的提高和防范風(fēng)險能力的增強(qiáng)。
搞好黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作，必須大力加強(qiáng)審計工作。當(dāng)前，腐敗問題主要集中在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，滲透于企業(yè)內(nèi)部各個經(jīng)營環(huán)節(jié)。大部分腐敗問題的產(chǎn)生都與我們內(nèi)部控制不嚴(yán)、制度不夠健全、檢查監(jiān)督處理不力有著直接關(guān)系。因此，根除腐敗，必須從源頭抓起，從加大內(nèi)部監(jiān)控力度抓起，要象抓安全生產(chǎn)那樣，樹立“預(yù)防為主”的思想，把審計監(jiān)督體系作為企業(yè)管理的一道“防火墻”和反腐敗工作機(jī)制的重要組成部分，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，從機(jī)制上消除產(chǎn)生腐敗的溫床。
創(chuàng)建一流電網(wǎng)公司，必須大力加強(qiáng)審計工作。沒有一流的審計就沒有一流的內(nèi)部控制，就不能在企業(yè)內(nèi)部實現(xiàn)科學(xué)、高效的運(yùn)作，就不能保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，創(chuàng)建一流電力企業(yè)就是一句空話。現(xiàn)在不是審計工作要不要創(chuàng)一流的問題，而是審計工作如何更好地適應(yīng)公司各項管理創(chuàng)一流的需要，盡快上水平、上臺階的問題。審計部門務(wù)必認(rèn)清肩負(fù)的使命，把創(chuàng)一流公司審計工作同創(chuàng)建一流電網(wǎng)公司工作結(jié)合起來，開創(chuàng)審計工作新局面。
公司將把每年的審計結(jié)果作為基層單位評比的重要依據(jù)。要根據(jù)審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和新《會計法》的要求，積極探索，創(chuàng)造條件，推行總審計師制度，今年將在具備條件的直管單位試行總審計師制度。各級領(lǐng)導(dǎo)要更加關(guān)。已審計部門的工作，為審計部門履行職責(zé)、向一流公司審計目標(biāo)邁進(jìn)創(chuàng)造良好條件。一是多支持。從目前看，開展審計工作的確還有一定困難，各級領(lǐng)導(dǎo)特別是主要負(fù)責(zé)人要擺正審計工作的位置，善于利用審計工作駕馭經(jīng)營管理全局，對審計人員在政治上要多關(guān)心，在工作中要多鼓勵。二是樹權(quán)威。作為企業(yè)內(nèi)部授權(quán)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和內(nèi)部控制監(jiān)督的職能部門，審計部門的工作離不開各專業(yè)職能部門的支持與協(xié)作，在涉及到審計部門與有關(guān)業(yè)務(wù)職能部門的關(guān)系時，各級領(lǐng)導(dǎo)要及時協(xié)調(diào)，遇到困難和阻力時要為審計部門撐腰，保證審計工作的順利開展。三是創(chuàng)條件。在機(jī)構(gòu)改革中要注意加強(qiáng)審計機(jī)構(gòu)建設(shè)，建立科學(xué)、合理。高效的審計組織體系，保證審計工作具有較高的獨立性、客觀性和權(quán)威性。審計機(jī)構(gòu)與其他部門要分別設(shè)立，特別是與財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門要分開設(shè)立，以便充分發(fā)揮各自的獨特作用。審計工作要做到機(jī)構(gòu)、人員到位。要通過必要的授權(quán)，向?qū)徲嫴块T開放各項經(jīng)營管理信息，審計部門負(fù)責(zé)人可以列席必要的會議，使之能夠及時、準(zhǔn)確、完整地掌握審計工作所需要的信息。四是創(chuàng)環(huán)境。要盡可能為審計部門創(chuàng)造良好的工作條件，確保其履行職責(zé)所需的技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用，盡快實現(xiàn)審計部門與財務(wù)部門計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)對財務(wù)信息的實時控制，為企業(yè)經(jīng)營決策提供在線服務(wù)。
各級審計部門要樹立現(xiàn)代內(nèi)部審計理念，圍繞加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、增強(qiáng)防范風(fēng)險能力開展工作，從單純查錯防弊向促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平轉(zhuǎn)變。一要開展對內(nèi)部控制制度的審計，評價內(nèi)控制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)；二要開展重大經(jīng)營決策審計，有效防范經(jīng)營風(fēng)險；三要開展專項業(yè)務(wù)活動審計，評價其對企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評價其活動是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)、是否做到節(jié)約高效；四要開展企業(yè)管理活動審計，評價其管理職能績效及各項管理措施的有效性；五要繼續(xù)開展好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，嚴(yán)格監(jiān)督各單位履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要堅持“三不放過”原則，即問題原因不清楚不放過、問題責(zé)任者和應(yīng)受教育者沒有受到教育不放過、整改措施不落實不放過，并加強(qiáng)對整改措施落實情況的跟蹤檢查。對于一些帶有普遍性和傾向性的問題，要進(jìn)行深入調(diào)查分析，查找管理和控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改建議，推動企業(yè)整體管理水平的提高和防范風(fēng)險能力的增強(qiáng)。
