強化企業(yè)會計內部控制制度 加強會計監(jiān)督的思考與研究
一、內部會計控制的概念
內部會計控制是指單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和等程序。
二、內部會計控制的內容
1.授權的控制
一個有效的內部會計控制制度應使所執(zhí)行的每項經濟業(yè)務都經恰當授權，或是一般授權，或是特定授權。一般授權規(guī)定批準經濟業(yè)務的標準條件，特定授權包括嚴格的條件和有關具體人員。這里所講的經濟業(yè)務是指單位與單位之間交換資產和勞務，以及在單位內部對資產和勞務進行轉移和使用。資產應限于在規(guī)定用途的范圍內使用，會計分錄要做到對資產建立會計責任。要達到以上這些目的必須有內部會計控制制度中規(guī)定完成經濟業(yè)務的恰當授權。
2.不相容職務的控制
授予一個部門或某一個人去擔任一項具體職責時，必須相應地擴大在其進行活動中的權力。授予權力和負有責任的人員承擔著經營和保管的職務，不能同時擔任記賬的職務。一個處于可犯錯誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應同時又給予他擔任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位。良好的控制應是一個從客戶處收取貨款，而有另一個人在應收款帳簿中進行登記。把記帳職務與經營和保管的職務分隔開來，可以防止那些接近資產的人挪用部分資產，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動。
3.合法合規(guī)性的控制 本文由論文聯盟http://www.LWlm.COM收集整理
內部會計控制制度應采用一切有效的程序來保證制度的正確實施，并保證所提供的財務會計報告的真實、完整性。常用的方法有：帳戶控制、復式記賬控制、分批控制、定額備用制。
三、當前強化會計監(jiān)督方法的思考與研究
1.加強會計人員在業(yè)務執(zhí)行中的相互監(jiān)督
如果對會計人員經手的所有會計事項，都采取有效措施進行監(jiān)督，違法亂紀行為就完全可以避免。例如對不真實、不合法的原始憑證，應不予受理，對記載不準確、不完整的原始憑證，應當予以退回，由出具單位重開或者予以更正，并由出具單位在更正處簽章。如醫(yī)院收款處每天上繳款項時，必須把銀行交款單與電腦打印的交款日報表一起上交財務，會計人員必須認真審核，不僅要登記日記賬，還應逐筆按收費人員的姓名、日期、金額、發(fā)票號登記在專門的登記冊上，以備查。如果會計人員不核對，也不登記備查，那么一旦發(fā)生違法行為就無從知道，勢必給醫(yī)院造成嚴重的損失。
2.要建立健全內部監(jiān)督制度
制度的建立健全是保證內部監(jiān)督機制有效發(fā)揮的前提和依據。各單位必須針對本單位的會計崗位設置及單位業(yè)務特點，制定適合本單位實際的內部監(jiān)督管理措施，約束和規(guī)范財務人員行為，保證單位資金運轉的安全、有效。通過定期或不定期、全面或部分的對各項物資、設備進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對，以改善經營管理，保護財產的安全與完整。為了加強控制效果，內部控制的內容應有以下規(guī)定： ①貨幣資金控制，強調了貨幣資金的授權批準程論文聯盟WWW.LWLM.COM整理序、不相容崗位的內部牽制；②財務風險控制，要求控制財務風險，加強對籌資業(yè)務的管理；③采購與付款業(yè)務控制，強調合理規(guī)劃采購與付款的機構和崗位，建立和完善相應的控制程序；④實物資產控制，要求建立實物資產管理的崗位責任制，加強入庫、領用、保管等環(huán)節(jié)的控制；⑤成本費用控制，建立成本費用控制系統(tǒng)；⑥銷售與收款控制，強化對商品發(fā)出以及賬款回收的管理系統(tǒng)；⑦工程項目控制，強調建立科學的決策程序，加強投資決策的責任制；⑧對外投資決策控制，要求加強決策責任制，嚴格控制投資風險；
3.會計人員的職責權限應當明確
企業(yè)內部會計人員之間應該分工明確，相互牽制、相互監(jiān)督。如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權、債務財薄的登記工作。企業(yè)在銀行的預留印鑒不得由同一人員保管等等，以利于會計監(jiān)督。
4.會計人員對企事業(yè)單位重大事項的參與權
企事業(yè)單位的重大事項，如果決策和執(zhí)行的程序不明確，缺乏有效的監(jiān)督和控制，不僅影響醫(yī)院和患者的利益，也削弱財務會計管理職能，并影響會計秩序和會計資料質量。因此，在企業(yè)購買大型設備時，財務人員應事先對該設備的預計經濟效益進行估算，確定其能否給醫(yī)院帶來經濟和社會效益，為領導決策提供依據。在企業(yè)進行兼并時，會計人員需要對擬兼并的企業(yè)進行綜合評估等。
5.要對會計資料進行定期內部審計
《會計法》規(guī)定，內部審計應該制度化、程序化，用制度來約束會計行為。如在一起違法案件中，一名出納員利用自己分管銀行存款的便利，貪污存款利息，數額巨大，直到有知情人檢舉才東窗事發(fā)。存在如此嚴重的違法行為沒有及時發(fā)現，主要原因是這個單位的會計監(jiān)督不力，沒有建立內部審計制度。
6.強化社會輿論監(jiān)督機制
要逐步解決企業(yè)會計信息披露質量中存在的問題，需要全社會的共同監(jiān)督。社會公眾的檢舉監(jiān)督以及新聞媒體的監(jiān)督曝光是一種人民群眾參與的輿論監(jiān)督。會計工作是一項涉及面很廣的經濟管理工作，對企業(yè)會計工作的監(jiān)督，僅僅依靠會計人員、注冊會計師和政府有關部門的力量是遠遠不夠的，必須發(fā)揮人民群眾的力量，任何單位和個人都有權檢舉揭露違法會計行為，因此要發(fā)動全社會的力量，鼓勵任何單位和個人來揭露違法者，為查處違法者提供更多的情況、線索、證據，使違法者難逃法律懲治，既維護法律的尊嚴，也起到了法制宣傳教育的作用。
四、小結
會計工作是財政經濟工作的基礎，一切財務收支都要通過會計這個“關口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對于防范和制止違犯財經法規(guī)的行為，保護國家和集體財產的安全完整具有非常重要的意義。會計監(jiān)督是經濟管理的一種手段，其最終目的是促進各單位改善經營管理，提高經濟效益。通過對單位經濟活動的真實性、合法性、合理性等方面的監(jiān)督，保證各單位的經濟活動在遵守國家財經法紀的同時，符合本單位的計劃、定期、預算和經營管理要求，以便提高經濟效益，或避免不必要的經濟損失。
