中國內部審計2001.11
建立企業內審監督網絡的實踐
宋慧蘭
我們航天機電集團二院六九九廠始終把內部審計作為一項重要工作來抓，充分發揮企業內部審計在改革、改組、改制和加強企業管理提高經濟效益中的重要作用。
一、建立企業內部審計監督網絡的初步實踐
1991年，我廠為了解決審計力量不足與審計任務繁重的矛盾，擴大審計覆蓋面，制定了《兼職審計員工作制度》，建立了以審計監察室兩名專職審計員為主，以下屬單位的44名兼職審計員為輔的二級審計監督網絡。建立了一支由高、中級工程師。經濟師、會計師為主的具有豐富管理經驗的老、中、青三結合的專、兼職審計員隊伍，暢通了審計工作渠道，將全廠的經濟活動都納入審計監督范圍。
1992年，我廠召開了兼職審計員工作經驗交流會，宣傳和推廣了汽車配件事業部的經驗（他們組織了以兼職審計員為組長，由黨支部書記、工會委員、職工代表、職能人員組成的兼職審計小組，積極參與本單位經濟活動，開展財務收支、材料采購。產品銷售、基建工程預算等審計工作）之后，全廠26個有經營活動的單位成立了兼職審計小組。他們在完成各自本職工作的前提下，按照審計部門的要求，對本單位經濟活動進行監督，并堅持每半年向廠審計部門書面報告審計結果，從而保證了專職審計人員集中精力開展對企業下屬獨立核算公司經營狀況、中層干部任期經濟責任和基建、技改項目，內部控制制度等審計。這個二級審計監督網絡，為企業清理整頓公司、規范下屬單位的經濟行為發揮了積極作用。
二、三級審計監督網絡的組成和職責范圍
1995年《審計法》的實施，確立了內部審計的法律地位，企業根據國家改進加強內部審計工作的要求和強化自我約束機制的需要，成立了獨立的審計機構和審計委員會，建立了審計委員會工作制度，形成了一個由企業法定代表人（廠長）直接領導下的審計委員會、獨立的審計機構（審計處）和下底獨立核算公司、分廠、車間、處、室兼職審計員組成的三級審計監督網絡。
審計委員會主任由企業法定代表人（廠長）兼任，其成員包括廠黨委書記、主管經營的副廠長、總會計師、副總經濟師及綜合管理、審計、財務、監察等部門的負責人。審計委員會不單設日常辦事機構，其日常工作由企業二級審計監督網絡——審計處負責。獨立的審計機構是建立健全的審計監督網絡體系的核心與重點，其機構內部崗位的設置、審計人力資源的優化組合、審計業務所涉及的領域均直接影響到了審計職能的發揮。因此，獨立的審計機構既是審計委員會的具體辦事機構也是企業內部審計工作的業務主管部門，審計處在審計委員會主任（廠長）直接領導下，代表審計委員會，依法獨立行使內部審計監督權，對廠長負責并報告工作，重大問題向審計委員會匯報。
審計處配備了處長1名、專職審計員3名。其主要職責是：負責制定審計工作規章、規范、標準；擬訂內部審計長遠規劃、年度審計計劃，經廠審計委員會批準后組織實施；參與企業重大經營決策；對企業本級和下屬單位及獨立核算公司、分廠的財”務收支、資產、負債、損益的真實性、合法性、效益性的審計；對廠屬各單位的經濟活動、內控制度的健全性、有效性進行評價監督；對基建技改項目實施全過程跟蹤審計；根據人事處的委托和廠長下發的審計指令，對廠屬中層正職領導干部進行任期或離任經濟責任審計；直接管理下屬單位的兼職審計人員，負責對其進行審計業務的指導、檢查、考核和培訓工作。
三級審計監督網絡是由下屬單位的兼職審計員和各單位兼職審計小組組成。其職責是在本單位行政一把手領導下，在二級審計監督網絡審計處的指導下，按照兼職審計員審計工作制度的規定，參與本單位的經濟活動，定期對財務賬目的真實性、合法性進行審計；對經濟合同履行情況、獎金分配。經營活動經費使用情況進行審計監督；定期對本單位的貨幣資金、固定資產、存貨等資產進行盤點、清查；對內部控制制度的健全性、有效性進行評價，當好車間、公司領導的經濟參謀和助手；還要接受審計處的委托參加有關的審計項目，定期參加審計處組織的業務學習、經驗交流會，接受審計處的管理。考核；半年向審計處書面報告一次工作。
三、三級審計監督網絡運行效果
三級審計監督網絡在企業內部運行五年多的實踐表明，該網絡運行有效，通過這三個層次審計監督網絡的工作，對企業經濟活動進行全方位的監督，加大了企業內部審計監督力度，使內部審計工作的地位得到鞏固和加強。一是完善了企業內部自我約束機制，初步實現企業決策、執行、監督的制衡體系，為建立現代企業制度、提高整體管理水平，促進企業經濟正常運行發揮了積極的作用。二是從組織上加強對內部審計工作的領導，提高了內部審計的地位。審計委員會建立以后，吸收審計處長參加廠對外投資項目評議小組、經濟指標完成情況考評小組、規章制度編審委員會、規章執行情況考核小組、清理整頓公司小組、技改技措項目方案評審小組等重大經營決策活動，有效地推動內部審計工作向更高層次發展。三是促進了審計項目五條標準的落實。審計處通過嚴格執行審計報告逐級審查制度，嚴把審計報告質量關，保證了審計決定客觀公正、審計意見符合國家法律法規和財務制度的規定，通過后續審計督促被審計單位落實審計決定、審計意見和采納審計建議，提高了內部審計的公正性、客觀性、權威性。四是有效地擴大了審計覆蓋面。審計委員會在企業各個環節和領域賦予專、兼職審計人員更多的綜合經濟監督職能，保障了內部審計監督的獨立性，促使內部審計與其他經濟管理和監督部門信息溝通、協調一致，共同發揮經濟監督和服務職能作用，在促進企業管理現代化，經濟效益最優化的進程中，當好企業管理者的經濟參謀和助手，充分發揮內部審計的監督、評價、服務和建設職能。
（作者單位：航天機電集團二院六九九廠審計處）
