魏大林 杜爭明 王心強
對軍隊采購實施全程審計監(jiān)督，是軍委深化和發(fā)展軍隊社會保障體制改革而賦予軍隊審計部門的職責，也是軍隊采購從制度上給審計部門提出的新要求。認真履行對軍隊采購的審計監(jiān)督，是軍隊采購制度得以貫徹落實和軍隊采購機制能夠有效運行及健康發(fā)展的重要保證。筆者就如何著手軍隊采購審計談一點認識。
一要著眼于采購目錄審計。對軍隊采購實施審計，須以軍隊采購目錄為切入點，對納入采購目錄的項目，是否符合軍隊需求實際，是否考慮到市場能夠提供何種產(chǎn)品和服務、由誰提供以及適應條件等因素，從金額、數(shù)量、資金支付、驗收、分發(fā)等方面衡量，是否便于操作，宜于保障，適應規(guī)模采購和堵塞漏洞等內容進行審計。
二要著眼于采購計劃審計。主要審查采購計劃編制是否符合年度經(jīng)費預算安排和軍隊采購目錄的要求，是否考慮所采購產(chǎn)品、服務的技術問題和其他有關信息，并經(jīng)過專家對采購產(chǎn)品和服務的成本進行了估算，以及技術判斷評估；計劃采購項目數(shù)量、名稱、型號和規(guī)格，以及時間安排的是否具體細致，并符合機關部隊需求；庫存物資是否列出采購計劃；采購計劃是否按照規(guī)定進行報送審批，下達是否及時；是否對從詢價到合同收尾的整個采購管理過程進行了說明；采購計劃執(zhí)行是否按要求的項目、數(shù)量、質量和時間如期完成。
三要著眼于采購價格審計。審計應從以下幾方面人手，首先審計詢價工作做得是否及時、扎實有效，市場價格信息查詢系統(tǒng)是否建立和有效利用，以往獲取和可能賣主清單或資料文件是否保存完整、齊全，以便參考，是否召開了必要的投標者會議和作了必要采購項目廣告。其次是審計采購項目標底是否通過了專家組論證和價格優(yōu)化。第三是審計工程價格是否按照當?shù)匾?guī)定的定額進行套算。第四是要審計關于價格談判是否公開透明，談判記錄是否翔實，談判定價是否符合市場現(xiàn)狀。第五是要審計招(投)標過程是否規(guī)范合法，公開公正，具有競爭性。
四要著眼于采購合同審計。應主要審計軍隊采購合同管理是否規(guī)范，從合同的擬訂、審查、批復、簽訂到歸檔，各部門的責任是否分明，權限是否清晰，合同條款對采購項目的名稱、質量、技術指標、規(guī)格等表述得是否詳盡、準確，是否符合采購計劃要求；并是否經(jīng)過專家組分析論證或專業(yè)咨詢；歸集所承擔各種費用是否合理和符合市場規(guī)則，違約責任是否明確；是否認真地履行了合同所訂立的條款。
五要著眼于采購支付審計。主要審計軍隊采購資金支付是否取得了規(guī)范、完整、有效、合法的原始憑證，事業(yè)部門是否提供了采購驗收、入庫憑證和資金支付通知；資金支付是否符合合同規(guī)定的支付方式和期限，是否按合同規(guī)定的由軍隊一方所承擔的費用進行結算并支付；資金支付是否嚴格執(zhí)行了現(xiàn)金結算規(guī)定，超過規(guī)定現(xiàn)金支付起點的是否通過銀行轉賬，是否按合同中由賣主提供的銀行賬戶進行了劃轉。必要時應對采購資金轉入銀行賬戶是否與開具該資金發(fā)票單位一致的情況進行延伸審計。
六要著眼于采購分發(fā)審計。對物資分發(fā)進行審計應當側重于分發(fā)項目、品種、規(guī)格、數(shù)量和接受單位或部門是否與采購計劃相符；分發(fā)是否及時、準確、到位；儲運方式方法是否經(jīng)濟、安全；手續(xù)是否齊全等。
七要著眼于采購驗收審計。第一是審計事業(yè)部門和采購項目接受單位是否按規(guī)定的程序和方法對所接受的采購項目的數(shù)量和質量進行了檢驗，檢驗過程是否進行了記錄；第二是審計處理在檢驗中發(fā)現(xiàn)的問題是否及時和符合有關規(guī)定；第三是審計是否為采購結算提供了真實有效的資料和憑證；第四是審計是否履行了入庫登記手續(xù)，入庫登記是否與其所出具有關結算資料和憑證相符。
八要著眼于采購責任審計。軍隊采購責任審計，主要是審計各職能部門在從采購計劃的編制到物資驗收的采購過程中是否按規(guī)定履行了各自的職責，履行職責的程序是否井井有條；在采購過程中是否堅持了統(tǒng)一計劃、集中采購、集中支付、公開透明、安全保密的原則，是否實現(xiàn)計劃、采購、結算相對分離，其環(huán)節(jié)上是否緊幸口，關系上是否協(xié)調，責任是否明確，手續(xù)是否齊全、完備、嚴密。
九要著眼于采購涉法情況的審計。審計工作應當依照合同法、產(chǎn)品質量法、投招標法、經(jīng)濟法、國防法等等國家法律的有關條款，對軍隊采購活動中的具體事項進行及時監(jiān)督，促使軍隊采購在法制化、規(guī)范化的軌道上健康運行和發(fā)展。
十要著眼于賣主財務審計。賣主，即供貨商或承包商的財務及其管理狀況如何，是關系軍隊采購能否健康發(fā)展和軍隊經(jīng)濟利益不受侵犯的重要內容。如果賣主的財力不強，軍隊給予他們的預付款項的安全收回和物資、工程、服務的如期供應就得不到完全保障；如果賣主的財務管理不嚴格，可以收不入賬、可開具假發(fā)票，就會給軍隊采購管理帶來新的漏洞，使軍隊經(jīng)濟利益受到不應有的損失。賣主的財務及其管理，不只是投標者資格認證的主要內容，把其納入對軍隊采購審計范圍，也是不容置疑的和必須的。在有關國際組織對國際項目采購的規(guī)定中，也都對供貨商或承包商是否有財務清償能力等提出了明確的要求。
－－摘自《中國審計報》
