摘要：為強化企業管理，各行業越來越認識到預算工作在企業管理中的重要性，只有預算編制得好，執行得好，企業經營成果才有保證。本文針對預算管理現實工作中存在的問題，提出了一系列相應的改進建議。
關鍵詞：預算管理 現狀分析 改進建議
我國目前有七萬多家法人企業,通過近幾年來的聯合重組,大企業、大集團特征更加明顯，規模效益和協同效應顯著，但是大企業導致的企業管控缺失問題也日漸凸顯。為了解決這一問題，企業紛紛采用了財務管控型模式，通過預算管理實現企業內部精細化管理。因此，預算管理越來越受到企業重視。開展全面預算管理不僅能將生產經營計劃、市場營銷、成本控制等工作全面統一起來，還能有力地促進企業財務基礎管理上水平。
一、存在的問題及現狀分析
加強全面預算管理意義深遠，我們需要針對企業當前預算管理中可挖掘的潛力、可改進的空間查找差距、不足，分析問題，制定改進措施，以實現有效突破與提升。
（一）預算觀念淡薄，缺乏預算管理文化
預算管理是指企業在戰略目標指導下，對未來經營活動及相應財務結果進行充分、全面的預測和籌劃，并實施過程的監控，將實際完成情況與預算目標進行對照分析，從而及時指導經營活動的改善，以幫助管理者更好地管理企業及最大限度地實現經營目標。可見，預算工作需要充分的雙向溝通與所有部門的積極參與，是一種“全面、全員、全過程”的“三全”管理。但當前很多企業的員工還在認為預算工作僅僅是是財務部門的工作，與我無關，不聞不問，工作沒有計劃，預測不到位，不準確，甚至對預算有抵觸情緒，究其實質就是預算管理文化尚未營造起來。
（二）預算編制的質量不高，缺乏專業評審隊伍
很多企業在編制預算時通常會犯兩種錯誤，一是以歷史指標值和過去的活動為基礎，確定未來的預算指標值，沒有認真地對企業的未來活動作評估，預算指標值往往會脫離實際，缺乏客觀性，難以成為考核和評價員工的有效基準；二是企業預算大都由財務人員編制，財務人員不是“萬金油”，不可能對專業領域的相關知識了解得很“透”。這樣編出來的預算自然對實際工作的指導性較差，造成企業頻繁地進行預算調整，加之缺乏有效的手段保證流程監管，預算調整的隨意性增強，預算管理的嚴謹性和嚴肅性大打折扣。所以說，我們在預算編制的評審方面還存在一定差距，尤其是在一些專業性較強的領域該現象反映更為突出，還沒有真正建立起來一些專業的分門別類的評審機構，信息不對稱的現象還不能杜絕，影響了預算編制的質量與執行。
（三）預算與核算“兩層皮”，缺乏有效對接機制
會計核算科目完全按照國家財政部的通用要求，更多的是取用了全國通用科目，突出的是統一性與通用性； 而預算項目的設置基礎則是企業自身的業務與流程實際，更注重體現的是預算形成的原因，突出的是企業間管理思想的差異化與特殊性。所以，會計科目與預算項目完全實現無縫對接是相當困難的。但預算工作目前已成為企業基礎管理上水平主要抓手之一，如果預算與核算還不能形成完全對接就失去了預算工作對實踐的指導意義，核算不重視預算的核定就會偏離成本費用的控制方向。當前的癥結主要體現在兩點：一是預算人員與財務人員各行其是，“兩層皮”現象較為普遍；二是控制方法上存在問題，有的項目預算上體現已超支了，但財務上這個項目還沒有超支，存在同為財務人員，但由于對財務進賬科目理解認識不同而產生執行控制的差異問題。
（四）預算編制耗時費力，缺乏信息化手段支撐
預算編制涉及企業全方位的生產、經營要素，有“牽一發而動全身”的影響力，它的細致與繁瑣堪為企業第一“累人”之工作。在編制預算時環環相扣，彼此間的銜接會擠占掉大量的時間，最終數據檢查的時間相當緊迫，出現誤差調整的時間幾乎沒有了。可見，這樣大的工作量及如此緊迫的時間要求僅憑編制人員手工操作顯然是不合適的，不但影響工作進度，而且效果不佳。預算管理信息化可以為提高工作效率提供有利條件。它可以將手工操作來完成的工作全部自動化，因而在預算流程不變的情況下，大大縮短編制周期，并提高預算數據的準確程度；可以通過系統權限的設計與許可大大加強上下級部門之間、以及同級部門之間的協作與配合。目前預算管理軟件是有了，但其開發、使用過程中還存在著缺乏復合型人才的問題，即會軟件的不懂業務，會業務的不懂軟件，可以說現代化的設備和技術在財務人員的手中還沒有真正發揮出來，軟件功能的深入挖掘不足，影響了工作效率的進一步提高。
（五）預算執行松馳，缺乏嚴格跟蹤考核
預算制定出來以后，貴在執行，但實際工作中預算執行者往往由于對預算管理沒有形成正確的認知，基于本位利益，產生預算松馳現象。預算松馳現象將直接影響預算管理的有效性：第一，過于寬松的預算，喪失了預算管理應有的約束力，難以激發各部門工作的潛力，由于成本未實現最小化，所以利潤就無法達到最優；第二，預算松馳現象的存在，為管理者提供了掩蓋錯誤的彈性空間，加大了自主隨意性，妨礙了查明預算差異的真正原因，影響到業績評價的客觀性。上述現象的存在，歸根結底是預算執行過程中跟蹤不到位與考核不嚴造成的。如果每一筆預算的執行都有不折不扣的跟蹤與差異分析，對人為超預算執行的結果進行考核評價，并將評價結果與執行者的切身利益掛鉤，那么有哪個管理者還愿意以身試法呢？
二、改進措施及對策建議
從以上現狀我們不難看出，加強全面預算管理要從預算編制的根源抓起，業務部門的工作必須由業務部門負責，重依據，重責任，追根溯源，從被動管理到自覺、自愿地遵守預算管理制度，努力營造預算管理文化。主要從以下六個方面著手對企業預算管理工作進行疏理與強化，真正發揮預算管理的戰略與先導作用，推動企業財務基礎工作上水平。
（一）加強意識教育，使預算工作實現“三全”管理
首先，預算管理工作是“一把手”工程，在加大全員預算意識教育的同時，必須突出領導率先垂范的作用，實踐中領導既是制度的維護者，也是制度的破壞者，只有領導高度重視，營造預算管理環境，對其他人才會有震懾力。其次，還要強調預算管理的全面性，只要是“動錢”的事項，各個環節都必須納入預算管理，堅決杜絕“擦邊球”和“體外循環”，使全員、全過程、全面的“三全”式預算管理理念深入人心，以期達到全體員工都能真正領會預算管理精髓之目的，形成“要我編預算”到“我要編預算”的管理思維轉變，在預算執行過程中實現自我控制的良好氛圍。
（二）加強員工培訓，使預算評審更加專業化
首先要加強預算制度的解讀工作。要想制度執行得好，就必須由制定制度的部門從實際操作的角度對專業化的要求進行解讀，這樣才能讓各部門以輕松的心態去配合預算部門工作；二是要通過全廠預算管理培訓工作，結合專業化職能分工，挖掘和發現一批專業素質高、責任心強、有大局意識的業務預算專業評審人員，逐步組建立起來一些專業評審機構，充分發揮專業特長對企業預算管理工作進行專業指導與評審的作用，盡量避免與消除以往由于信息不對稱帶來的預算松馳現象。
（三）加強調查研究，使預算編制更加貼近實際
預算編制與評審人員要經常深入基層，掌握預算編制的第一手資料，了解預算編制的盲點與誤區，解決預算管理中不切實際的問題與難點，加強部門內部的溝通與協調，提高財務人員的主動服務意識，促進預算與核算的緊密結合，確保相同業務事項前后期核算口徑一致的前提下，通過實際調查研究與梳理核算事項，做細、做準預算項目，使預算管理工作從群眾中來，到群眾中去，貼近實際，真正實現預算管理工作上臺階、上水平。
（四）加強制度建設，使優秀的預算模式標準化
實踐證明，標準化管理是提升財務基礎管理水平的重要途徑之一。為統一認識，規范管理，在工作中我們應當把那些已經實踐檢驗過的好的做法和工作方式用制度的形式固定下來，讓干過的、沒干過的員工都能通過制度的要求規范有序地操作。具體作法就是通過不斷完善預算制度來理順管理節點，通過責任考核來督促和培養主動服務意識，把優秀的預算模式納入企業標準管理，進而建立起順暢高效的業務流程，讓每個部門都降低基本工作對部門管理者的精力消耗，使各位領導者能有充足的時間去關注企業生存發展的大事。
（五）加強軟件的開發與利用，使預算工作實現信息化。
要加強財務隊伍中復合型人才的培養，特別是要發揮電算化水平較高的財務專業人員的作用，讓他們有更多的時間去查找影響數據順利流通的關鍵點，開發預算管理軟件的自定義功能，使軟件管理功能與各崗位工作需求有機結合，使預算項目在編制預算時就直接確定了其未來的核算科目，真正實現預算與核算的無縫對接。同時，預算編制人員要不斷加強專業知識及計算機軟件的學習與應用，通過團隊共同學習和交流研討的方式提高預算編制人員駕馭信息化工具的能力，把預算編制人員從重復而繁雜的工作狀態中解脫出來，用信息化手段實現工作效率與工作質量的提升與提高，讓他們把更多的精力放在企業經營過程的控制、監督、分析與管理上，把平凡的工作做出色，把出色的工作做卓越。
（六）加強過程控制，使預算執行真正“落地”
在當前財務及預算管理工作日趨規范的今天，做好預算工作就是要嚴格把好“歸口管理、日常控制、業績考核”這三關。一是要進一步完善預算管理機構和制度要求，預算管理機構不是空架子，要實實在在的開展工作、負起責任，尤其是對季度、半年度、全年度存在的預算管理方面的問題進行梳理和總結，不斷提高預算管理的工作水平。重點是要嚴格執行歸口管理制度，加強對預算管理的流程管理，明確歸口管理部門的職責，加強歸口部門與預算辦公室的管理銜接；二是要嚴格事中控制，按照年初制定的預算計劃，嚴格定額標準，防止超預算執行。要執行日常預算情況公示制，按月、按季度、按年度對各部門的預算日常執行情況進行公示，指出問題，找出需改進的地方，通過良好的日常控制實現全年度預算執行工作；三是要加強事后分析，嚴格考評考核。預算管理的考評考核工作是促進預算管理工作不斷提高的重要手段。企業要根據制定出臺的預算管理考核方案，對預算項目歸口管理部門分月度、季度和年度進行考核，并將考核結果與績效獎金掛鉤。要通過加大考核力度，提高預算項目歸口管理部門參與預算管理的主動性，增強預算管理的效率與效果。
總之，預算管理工作是一項長期性的管理工作，看似簡單、重復，但真正要做好卻不是一件容易的工作。它需要全員、全過程、全面的參與、跟蹤控制與持續改進，更需要企業高度重視，始終堅持不懈地將預算管理作為內部管理的核心工作來抓，只有這樣才能抓出成效，從而推動企業財務基礎管理水平的不斷提升。
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