會計學能否成為一門科學，不但要有其科學的方法，用以解決會計實踐問題。還要有其相應的科學理論，用心詮釋會計行為，指導會計活動，使這種活動成為有效的、合理的、有科學依據的活動。會計方法問題自從借貸記賬法產生以來，已經基本上得到了解決，在會計實踐活動中，已經得到了肯定和證實。但是，關于復式記賬理論，并沒有像記賬方法那樣，得到會計實踐的肯定和證實。雖歷經“歷史諸說”的發展，甚至當代存在的“平衡論”，并不能說明復式記賬理論問題已經得到了解決。
當代世界會計學界普遍存在以“平衡論”指導會計活動，用來詮釋會計行動，規定記賬技術要求。對規范會計行為，促進記賬技術標準化、規范化起到了促進和保證作用。得到了世界會計學界的普遍認可，成為當今世界唯一存在的簿記理論。“平衡論”取得了巨大成功，無人撼動。但是，并不能由此說明，這種理論天衣無縫，無懈可擊，完美無缺，盡善盡美。實際上這種理論無論是理論邏輯，還是方法邏輯，都存在著一定的缺陷值得商榷。
“平衡論”以“資產負債表”的靜態平衡和變動平衡為理論依據，按照數學等式的運算規則，解釋會計等式的變動平衡關系，由此規定記賬技術要求。并以這種記賬技術要求作為復式記賬法的理論基礎，進而形成“平衡論”復式記賬理論。它拋棄了“擬人理論”狹礙的理論桎梏，進而以較為標準靈活的數學等式運算規則規定記賬技術要求。在記賬技術上取得了較為明顯的技術進步，成為這種理論取得巨大成功的秘訣。其進步意義應當予以肯定。
但是，這種理論存在著諸多理論問題和方法問題值得商榷。主要表現在以下幾個方面：它錯解了會計等式的經濟性質，混淆了會計等式與數學等式的區別，誤以數學等式的運算規則所規定的記賬技術要求作為復式記賬理論；它顛倒了復式記賬與會計等式的因果關系，以自身方法的結果，作為自身方法的理論依據；它始終未能說明復式記賬法的理論依據是什么；未能解釋借貸平衡的原因；記賬規則為什么有借必有貸；借貸記賬符號出現“雙重含義”的原因是什么；經濟活動的客觀現實是否存在“雙增加”；研究復式記賬理論究竟應從社會實踐入手，還是應從會計等式變動平衡關系入手；觀察和處理經濟事項，應持有什么樣的觀點和立場等等。這些未解的理論問題是“平衡論”的懸念，是其理論瑕疵。
二十世紀二十年代，德國會計學家巴比曾經提出過“動態說”，我國會計工作者也曾有過“資金運動說”。但是，這些學說的致命弱點，均是對會計等式的經濟性質和運算規則，沒有取得突破性進展，沒有破解會計等式的經濟性質及其運算規則。仍然停留在“平衡論”的論點上，沒有取得破除“平衡論”極為關鍵的突破口。只能在解釋經濟活動時用“動態說”，在解釋量變關系時用“平衡論”，在處理經濟事項時，用“平衡論”規定的記賬技術要求。使自己的學說有頭無尾，不成系統，并未跳出“平衡論”的圈子，失去存在的價值。
前車之鑒，后事之師。可否另尋破解“平衡論”的突破口，取得掌握主動權的關鍵性鑰匙。可否另尋研究簿記理論的新途徑，走他人未走過的路。答案是肯定的。只要從研究社會實踐入手，研究經濟活動規律性，走正確的探討之路，這些問題可以解決，而且，其答案不難尋找。
理論研究成果來源于對社會實踐的總結，來源于對客觀事物本質及規律性的認知。復式記賬法是反映經濟活動的方法，關于它的理論，只能是對經濟活動規律的總結，在探討和總結其活動規律的基礎上，產生復式記賬理論。
筆者試圖在探討經濟活動規律的基礎上，揭示會計等式的經濟性質及其運算規則，形成會計等式理論。這一重要理論獲得突破性進展，取得獨創性的研究成果，也就掌握了破除“平衡論”的突破口。其他的問題立即迎刃而解，不攻自破。能夠建立自成體系的，與“平衡論”具有本質區別的價值運動簿記理論。它的最大特點是與現有的“平衡論”截然不同，與歷史習慣，傳統觀念持相反觀點。成為簿記理論研究新思路、新途徑，走出探索性的第一步。
《簿記理論研究》主要論點及理論系統由河南財經政法大學會計學院退休教師魯廣信副教授獨自創意，以其新思路、新思維和創新性理論體系，自行編撰大綱，獨自完成書稿的撰寫、修改、定稿工作。在修改和定稿過程中，得到了會計學院張晨霞副教授的大力支持和幫助，對書稿的形成和修改提出了許多寶貴建議，使得書稿體系進一步完善。對此深表感謝！
由于本人理論水平有限，研究力度和深度不夠，難免有疏漏或不妥之處。誠請廣大讀者，學者，專家和業內人士提出批評意見，以便今后改進和提高。把簿記理論研究推向更高新階段。
該書可以作為教學、科研參考性讀物，也可以作為研究生研究性參考書以及專業學生課外讀物。
河南財經政法大學
老干部處
魯廣信2010年6月
修稿于鄭州
