稅務籌劃在企業財務管理中的作用日趨重要，如何通過最優化的稅務籌劃實現合理避稅，已成為企業財務管理中面臨的緊迫課題。筆者首先闡述了稅務籌劃對企業財務管理的現實意義；然后介紹了稅務籌劃應遵循的基本原則；最后闡述了稅務籌劃在企業財務管理活動中的應用；以期為企業在財務管理中實施有效的稅務籌劃提供借鑒。
一、稅務籌劃對企業財務管理的現實意義
（一）有利于提高企業的財務管理水平
企業財務管理中的稅務籌劃是一項非常復雜的系統工程。稅務籌劃中涉及的稅收法律法規及政策在一定時期內具有嚴密性、一定的適用性和相對的規范性的特征。企業若要達到合法減輕稅負的目的，必須建立規范的財務制度和會計核算形式，加強自身的經營、投資、籌資等活動管理。唯有如此，才能實現使稅務籌劃的方案最優化的目的。
(二)有助于企業實現財務管理目標
企業以營利為目標，企業財務管理所追求的目標之一就是稅后利潤最大化。企業在進行投資活動時，可以合理合法利用現行稅收法律法規中的各項稅收優惠政策，盡量減輕稅負，提高企業的經濟效益，從而有助于企業實現其財務管理目標。
(三)有助于企業更加靈活地調度資金
企業在財務管理中根據稅收法律法規規定，進行合理的稅務籌劃，不僅可以使企業的經營活動在當期享受到盈利和虧損互相抵消的優惠，減少應納稅額；同時，企業還可以通過應用合法合理的會計核算方法，使其可以享受到延期納稅待遇，這就以資金的時間價值增加的方式增加了企業的資金來源，使企業的資金得到更加靈活的調度。
二、企業稅務籌劃應遵循的基本原則
（一）合法性原則
合法性原則要求企業在進行稅務籌劃時必須以國家的各項法律、法規為依據，以國家和地方的各項政策精神為導向。另外，要緊隨稅法變化的腳步，在相關法律法規發生變化時，企業財務管理者必須及時對稅務籌劃方案進行相應的修正和完善。
（二）經濟性原則
稅務籌劃必須綜合考慮企業的效益。一方面，稅務籌劃必須著眼于降低企業的整體稅負；另一方面，稅務籌劃要求企業財務管理者在評估納稅方案時要引入資金時間價值觀念，即在對不同納稅方案或同一納稅方案中不同時期的稅收負擔進行比較時，把它們用一定的折現率折算成現值。
（三）事先籌劃原則
事先籌劃原則要求企業在進行稅務籌劃前，對企業的經營、投資、籌資等活動進行事先籌劃，盡可能地減少應稅行為的發生，減輕企業的稅負。
（四）服務于企業財務決策原則
企業的稅務籌劃必須通過安排企業經營活動來實現，它直接影響到企業的經營、投資、籌資和利潤分配等活動的決策。所以，企業的稅務籌劃必須服務于企業的財務決策，而不能獨立于企業得財務決策。
（五）風險防范原則
稅務籌劃經常會利用現行稅法的漏洞進行操作，這就意味著其隱含著比較大的操作風險。若輕視此類風險，盲目地進行稅務籌劃，可能會導致事與愿違。因此，企業進行稅務籌劃時必須做好風險防范工作。
三、企業財務管理中稅務籌劃的具體應用
（一）稅務籌劃在企業籌資活動中的應用
企業財務管理活動中一個重要組成部分就是籌資活動，常用的籌資方式有權益性籌資、負債籌資和租賃籌資。企業在選擇籌資方式時，以加權平均資本成本最低來確定最佳資本結構。而不同的籌資方式有不同的資本成本，其對納稅效果的影響也不盡相同。
1．權益性籌資
權益性籌資主要有發行股票、留存收益和吸收直接投資等方式。從減稅角度看，權益性籌資并非一種好的籌資方式，因為權益性籌資支付的股息不能在企業稅前利潤中扣除，不具有減稅效應。另外，企業自身積累的留存收益通過投入生產經營活動產生的稅負全部由企業負擔。所以，從減輕稅負角度來看，留存收益籌資效果最差。
2．負債籌資
負債籌資主要有發行企業債券、金融機構、非金融機構及企業間借款。負債籌資的利息費用允許在稅前扣除，這就可以減少企業的應納稅所得額，從而少繳企業所得稅，具有減稅效應。根據現行稅法規定，發行債券的成本和銀行借款的利息允許在稅前扣除，而企業和非金融機構借款支付的利息，在不高于同期金融機構借款利率的部分允許在稅前扣除，超過的部分則不能在稅前扣除。因此，在利用負債籌資方式時應兼顧各種債務的比例。
3．租賃籌資
會計準則規定，固定資產不能直接在營業利潤中扣減，只能按期計提折舊，投資者不僅要在前期投入大額資金且在生產中只能按規定抵扣。在經營租賃中，承租人在經營活動中以支付租金的方式沖減經營利潤，減輕稅負。另外，承租人也可避免因長期擁有機器設備而承擔資金占用和經營風險。在融資租賃中，企業每期支付一定的融資租賃費，每期計提的固定資產折舊可以沖減經營利潤，減輕稅負。
（二）稅務籌劃在企業投資活動中的應用
企業投資活動中的稅務籌劃主要應從投資地點、行業和方式的選擇方面綜合考慮。
1．投資地點的選擇
為實現區域經濟平衡發展，我國對不同地區制定了差別性的稅收政策，因此，企業應充分利用現行區域性優惠政策，選擇有稅收優惠的地區注冊。
2．投資行業的選擇
為了調節各產業的協調發展，我國對某些產業制定了稅收優惠政策。企業應在研究不同行業稅制差別的基礎上，根據自身的發展戰略，盡量選擇具有優惠稅收政策的行業進行投資。
3．投資方式的選擇
注冊資本應盡量選擇無形資產和固定資產的投資方式。無形資產的攤銷費可以作為管理費用在稅前列支，固定資產可利用折舊抵稅作法，都能達到縮小所得稅稅基、減輕稅負的效果。另外，在投資資產計價中，若資產價值增值，則可以實現投資成本的節省，還可以多列攤銷費和折舊費，使被投資企業所得稅稅基縮小，以達到減輕稅負的目的。
（三）稅務籌劃在企業經營活動中的應用
1．合理安排企業的生產經營活動
企業的稅務籌劃可以通過合理安排生產經營活動進行。企業可通過增大廣告費或適當控制投產初期產量等方式享受限期減免所得稅的優惠。一方面充分發掘潛在的市場，另一方面，適當推遲獲得利潤的年度，這樣可以提高初期的利潤水平，從而獲得盡可能大的節稅效益。
2．盡量降低納稅義務
當多種方案可被用于同一經濟行為時，納稅人應盡量選擇低納稅義務的方案，以獲得節稅利益。如綜合性經營企業可將混合業務行為分離核算；在對合伙企業和個人獨資企業的生產經營所得計繳個人所得稅時，在高利潤的年份，通過延期納稅，可以降低應納稅所得額，則可有效地降低邊際稅率，從而達到減輕稅負的目的。
3．職工工資的稅務籌劃
在計算應納稅所得額時，有兩種辦法可以用來扣除職工的工資：第一種，勞動生產率增長幅度高于職工平均工資增長幅度的，在計算應納稅所得額時準予扣除職工工資；第二種，在計稅標準以內的工資總額可以據實扣除，不得扣除超過計稅標準的部分。不同效益企業可以根據其效益情況采用最適合方法，盡可能地把職工工資控制在應納稅所得額允許扣除的范圍內。
4．利用會計核算進行稅務籌劃
在會計準則許可的范圍內，選擇實現“低稅負最優方案”的具體會計處理方法。如折舊方法的籌劃、存貨計價方法的籌劃、成本費用核算的籌劃，以達到有效節稅的目的。
（四）稅務籌劃在利潤分配活動中的應用
在企業的利潤分配中，虧損彌補的安排，分得利潤的處理方式不同，利潤分配方式的不同，都會受到國家稅收的影響。
1．合理的利潤分配方式
在企業的利潤再分配過程中，不同的利潤分配方式會導致不同的股東收益和現金流量。在此過程中進行稅務籌劃，選擇合理的利潤分配方式，可以實現股東利益的最大化。
2．再投資節稅
實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等都是企業稅后利潤分配形成的資本積累，它們是企業內部融資的重要來源，企業若將其用于擴大再生產，開發新項目，可以享受到投資退稅等稅收優惠。
3．資產重組節稅
按照現行稅收法律的規定，合并、匯總納稅的企業，整體成員的所得額可以被其它成員企業發生的虧損直接沖抵，所以具備盈利優勢的企業可以對虧損的成員企業實施兼并重組，從而減少企業整體的應納稅額。
總而言之，我國的稅務籌劃發展還很不成熟，但稅務籌劃在企業的財務管理活動甚至整個企業運作中已經占有極其重要的地位，我們勢必要充分重視稅務籌劃，并盡量盡早使稅務籌劃步入正軌，使其充分發揮其重要作用。
