摘 要：本文在確定我國商業銀行財務風險內容的基礎上，結合我國商業銀行公司財務風險控制現狀分析，提出了防范財務風險的措施，以便于我國商業銀行提高公司治理水平，提高財務風險控制能力，提升經濟效益。
關鍵詞：商業銀行；財務風險控制；措施
隨著經濟一體化、金融全球化進程的推進，我國商業銀行不斷發展，金融產品不斷創新，商業銀行之間競爭更為激烈，迫使商業銀行不斷涉足不熟悉的新風險領域，其所面臨的遭受財務損失的各種風險也在不斷增加，這就促使我國商業銀行必須積極推進自身的財務風險管理體系變革，并采取針對性措施防范和化解財務風險，提高其財務風險防范能力，從而提升經濟效益。
一、商業銀行財務風險概述
作為以盈利為目的，以客戶為導向，以資產和負債為主要經營對象，業務廣泛、功能齊全的商業銀行，它是一種以經營貨幣為主的特殊行業，具有高風險和高收益性特征。由于宏觀環境，包括缺乏健全的市場準入標準，缺乏有效的宏觀監管、財務管理系統不健全、資本機構失衡、籌資負債規模過大、產權比例過高、資本充足率相對不足、信用風險過高、會計內部控制系統建設相對滯后等多方面的原因，使得商業銀行在運行過程中會發生財務結構不合理、融資方式不當而引起投資者預期收益下降的風險，這些風險最終都會反映在其財務報表中，這種風險就是商業銀行財務風險。商業銀行財務風險貫穿經營活動的全過程，包括由流動性風險、資本管理風險、資產質量風險、市場風險和表外風險等。
二、我國商業銀行財務風險控制現狀
1.財務管理內控制度設計存在不足。近幾年我國商業銀行在財務管理內控制度的建設上取得了巨大的進步，但在設計上仍存在不科學，不完善的地方，沒有根據經營環境的變化使內控制度系統化、程序化。財務內控制度、信貸業務內控制度、資金內控制度，各據一方，缺乏有機的結合，影響資金的安全、高效運營。同時，財務內控制度在設計上也存在控制目標和組織分工體系不明確，業務流程規定不細，不便于貫徹執行；規章制度條文化，不利于財務人員上崗操作，
2.資本結構失衡。目前我國商業銀行普遍存在籌資負債規模過大，產權比例過高，資本充足率普遍較低的現象，并且資產增長速度遠高于資本增長速度導致資本充足率進一步下降。銀行資本具有營業、保護和管理三大功能，是銀行防御各種風險的最后屏障。如果資本結構失衡，銀行將難以保持較高的資本充足率，財務風險控制能力將受到較大影響。
3.業務結構不合理。目前，國有商業銀行利潤主要由存貸利息差構成的現狀沒有改變，大量資源投入傳統金融服務－貸款業務上，缺乏多元業務結構。在傳統貸款業務上，借款人由于經營不善或主觀惡意等發生債務危機，無力全部或部分償還商業銀行債務，造成不良貸款風險。在經濟下行大環境下，我國商業銀行資產質量普遍較差，嚴重影響了銀行資金的安全性和流動性，給銀行帶來巨大的財務風險。
4.財務核算及財務監督存在不足。主要表現在財務核算隨意性大，對《會計法》等法律法規和財務會計制度規定遵循性差，資產反映真實性差；賬戶管理意識不強，盲目申報，賬戶管理混亂；賬戶監督上，對一般戶、臨時戶則沒有監督或監督力度不夠；事后監督檢查不力，制度不能落到實處，檢查發現的問題不能及時解決和糾正，影響了財務內控制度的有效性。
5.財務決策缺乏科學性。目前，我國銀行的決策者有時沒有仔細搜集全面真實的經濟信息，也沒有對搜集到的經濟信息進行科學的分析，就根據以往的經驗和主觀臆斷來對投資和項目進行決策，從而導致決策失誤，給銀行帶來了很大的財務風險。特別是國有商業銀行存在決策者將工作重心主要放在單一業務的現象，用業務指標的考核代替決策，違章操作問題突出，直接導致了風險的發生。
6.財務風險控制創新能力及手段不夠。一方面在新業務開展方面，財務內控制度尚未完全跟上，新制度本身欠完善，或基本制度的執行不夠，加之配套措施未能跟上，存在風險隱患。另外一方面是技術防范手段落后。隨著電算化的實施，商業銀行財務管理已基本脫離了手工操作時代，但在電算化的監督方面，還沒有形成一整套完整統一規范的財務內控制度，沒有形成與之配套的有效監督控制系統，財務技術手段仍處于一個相對較低的水平，不能適應當前財務風險控制需要。
7.財務人員風險控制意識匱乏。隨著銀行新業務的不斷發展，真正精通銀行財務風險管理的專業人才嚴重不足。同時財務管理人員對財務風險的認識存在片面性，尤其是基層財務管理人員多陷于日常事務的操作，不能從財務活動的全過程、財務的總體效益出發去認識和管理財務風險，缺乏全面的財務風險意識，認為只要管好用好資金，就不會產生財務風險，沒有正確認識到財務風險廣泛存在于銀行經營的各個方面中。
三、完善我國商業銀行財務風險控制的措施
1.構建完善的內部財務風險控制體系，從源頭上遏制財務風險。為防范財務風險，我國銀行要結合自身發展的需要，結合業務管理模式，建立起決策層、執行層和監督層相互聯系而又相互制衡的風險管理組織架構。首先，確定全行的財務風險管理戰略、風險偏好及風險資本，統一管理財務風險，全面監控財務風險管理狀況及政策執行情況，確保財務風險在可承受范圍內。其次，建立財務垂直風險管理體系，承擔起財務風險的具體管理職責，并將財務管理的重心放在計劃、控制、預算、考核等方面，切實強化財務風險管理職能。再次，建立獨立的財務內部監督檢查體系，建立規范的縱向和橫向財務授權體系和監督體系，根據不同的業務特點，采取差別授權的方式，改善經營管理，提高資金運行效率，防范和化解財務風險。全面動態地做好財務風險管理的內部控制建設，切實提高財務風險的抵御能力，從源頭上遏制財務風險。
2.改善資本結構，強化經濟資本管理。在資本結構上，建立規范有效的資本補充機制。通過國家財政注資、年度盈利積累、發行次級債券、引入戰略投資者和上市融資等方式，逐步提高資本充足率，并對資本充足率進行動態調整。此外保持合理的資本結構，控制資產負債比例以保證有足額的資金應對債務的清償。在實際工作中，要強化經濟資本管理理念，完善經濟資本回報率約束機制，并發揮風險定價戰略引導作用，有效地約束風險資產的增長，將資源配置到低風險、高回報的業務上，從而保持業務規模與資本規模相適應，增強商業銀行財務風險控制能力。
3.轉變業務發展結構，提高抗風險能力。在資產戰略上，提高信貸資產貢獻率。將調整信貸結構、積極開拓信貸市場作為改善信貸資產質量、提高經濟效益的切入點，一方面突出重點客戶，加強貸款營銷，開拓信貸市場；另一方面要加快退出低效和過熱過剩的市場行業，提高資金使用價值的效率效用，通過有效投入和更多的產出以求效益最大化。在負債戰略上，積極優化負債結構，保持總量上的平衡和分量上的對稱，保證銀行的有效運營。在中間業務戰略上，整合提升業務價值量，實現從單一性經營向多元化經營模式轉變。認真研究中間業務與資產業務、負債業務的聯動效應，從客戶和產品等多個維度來挖掘中間業務的增長空間，提升中間業務的價值含量和盈利水平。
4.加強財務監督，提高稽核水平。一是加強對財務工作的日常監督檢查，及時發現問題，把問題消滅在萌芽狀態，起到防患于未然的作用，降低財務風險。另一方面實行稽核派駐制度，將商業銀行中業務素質高的并具備內審資格的業務骨干充實到稽核隊伍中并采取直管方式，履行稽核審計職能，保持稽核獨立性，提高稽核工作水平。
5.建立并不斷完善財務管理信息系統，實現科學的財務決策。銀行各部門都需要利用財務管理信息系統中的客戶信息、交易信息和賬務信息數據，對風險發生進行預測和判斷。如果沒有一個集中化的財務信息處理系統，財務管理決策就有可能是片面的、局部的、缺乏科學性的。因此，商業銀行必須建立統一的銀行核心數據庫系統，整合各項業務的財務信息，實現全流程電子化，形成各種財務管理手段系統性運作的基礎平臺。并且在財務決策過程中，盡量采用定量計算分析方法，建立相關模型庫、方法庫，逐步完善科學的分析決策手段。
6.提高財務管理技術、建立有效風險預警機制。首先，我國商業銀行要借鑒國際銀行業先進經驗并運用現代科技手段，從財務組織流程、財務數據庫和財務管理信息系統等方面，利用科學的財務管理技術，逐步建立財務風險的監控和評價預警系統，進行持續的監控和評估，全面系統地為財務管理提供決策依據。其次，建立以銀行信息化為基礎，以銀行的財務報表、綜合經營計劃及其他相關的財務資料為依據，利用財會、金融、企業管理等理論，對銀行在經營管理活動中的潛在風險進行實時監控的系統。并隨時監控各項指標，對風險信號實時識別、評價，要根據其形成原因及過程，制定切實可行的財務風險管理策略，積極采取措施，降低損失程度。
7.培育財務風險文化理念，提高財務管理人員的風險意識和能力。財務管理人員是防范財務風險的主體和中堅力量，應通過加大對財務管理人員合規意識的教育和培訓、加大對財務管理人員內控和風險知識的培訓力度，大力倡導細節和執行先行，操作流程是底線的氛圍，并通過建立準入制、激勵約束機制等，培育全行一致的財務風險文化理念，注重每一項業務的細小環節和嚴格執行各項業務操作流程，并使之成為全行員工的自覺行動，提高財務管理人員的風險防范意識和風險防范能力。
