摘 要：中小企業是推動地方經濟發展的重要力量，是經濟中最活躍的主體。目前，隨著全球化和經濟一體化的不斷發展，我國中小企業發展出現了比較大的困難。為了應付危機，除了政府扶持、社會支持外，企業還應加強自身建設、強化內部管理、提高競爭力?！ ∑髽I管理的中心是財務管理，財務管理的核心是資產管理，資產管理的重要內容是流動資產管理。而流動資產的管理是企業管理的重要組成部分，流動資產過多，會增加企業的財務負擔，影響企業的利潤，相反流動資產不足，則其資金周轉不靈，影響企業的經營。因此，提高流動資產管理能力是中小企業增加效益的關鍵。流動資產管理的宗旨是“精心計劃、準確控制、及時反饋”，唯有如此，才能使流動資產順暢流動、加速循環，為企業增加效益。
關鍵詞：中小企業,流動資產,財務管理
由于缺乏足夠的重視，中小企業流動資產管理存在的問題很多，本文通過文獻研究和實際觀察的方法，對這些問題進行了總結。為方便論述，采用上述流動資產分類方法，對每類流動資產中的管理問題分別進行分析，列述如下：
一 流動資產管理上存在的問題
?。?） 貨幣資金管理中的問題
對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些企業在現金充足時，沒有有利的投資方式，造成資金閑置和浪費，而有些企業卻沒有計劃盲目地使用資金導致企業危機。大量持有現金，加大了現金使用機會成本?，F金的“坐支”、“透支”嚴重，不但增加了結算風險與費用，而且影響企業的資信水平與會計核算質量。
?。?）應收及預付款項管理中的問題
應收賬款失控某些中小企業由于競爭壓力而盲目采用賒銷方式增加收益，使應收賬款數額居高不下。沒有嚴格的賒銷政策，在銷售狀況良好時，沒有注意資金的回收，到周轉不靈時，資金已難以回收。缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬，加劇了企業的困境。
?。?）存貨管理中的問題
材料物資超儲、成品庫存積壓嚴重、月末存貨占用資金大，造成資金呆滯、周轉失靈。存貨跟不上生產與銷售的節奏，造成缺貨成本存貨保管不力，沒有完善的管理手段，造成出問題時無法核對，資產損失嚴重?！芭苊暗温睋p耗多。
?。?） 短期投資中存在的問題
沒有短期投資，造成資金閑置，降低了企業的整體效益。盲目投資，投資收益率低下。缺乏合理的短期投資結構，需要資金時，不能及時收回投資，造成資金緊張.
二 中小企業流動資產管理的研究現狀
流動資產管理的目標就是在確保企業正常經營的前提下降低財務負擔，也就是在保證企業正常經營的前提下盡可能地降低各類流動資產的數額。從理論上講，如果能正確預測的話，企業應該持有確切數額的貨幣資金，以備支付必要的生產性支出；保持確切數量的存貨，以滿足生產與銷售的需要；在最優信用條件下進行應收賬款投資，而不做有價證券的短期投資。通常，企業流動資產管理策略分為三種類型：
1.穩健型策略
指流動資產占全部資產的比例較高，同時保持較低水平的流動負債比例，使企業凈營運資金水平提高、變現能力提高，使企業償債風險和資金短缺風險趨于最小。
2.激進型策略
要求流動資產占全部資產的比例較低，同時提高流動負債的融資比例使凈營運資金變小甚至為負數，使企業的資金短缺風險和償債風險趨于最大。
3.中庸型策略
適中型策略可分為兩種：一種是流動資產占全部資產的比例較高，且保持較高的流動負債水平；另一種是流動資產與流動負債占全部資產的比例同時下降，而固定資產的投資比例和長期資金融通比例同時提高，使企業風險居中。
三 中小企業流動資產管理的策略研究
依據以上思路并根據中小企業的特點，本文分別對各類流動資產管理策略進行研究，分述如下：
1 貨幣資金管理策略定期編制現金預算，編制現金預算
確定最佳的現金持有量。當企業實際的現金余額大于最佳的現金持有量時，可采用償還債務、投資有價證券等策略來調節實際現金余額：反之當實際現金余額小于最佳現金持有量時，可用短期籌資來調節實際現金余額。
制定嚴格的收支管理規定，明確各部門的職責和權限。對一般的開支由職能部門審批即可；對于較大的資金支出，如投資，則要由董事會、經理及財務部門，家族制企業也要由各股東和專業財務管理人員共同研究商定。
嚴肅財經紀律、杜絕賬外資金。在資金使用上堅持一支筆審批制度。一切資金的收支必須交財務部門入賬，堅決杜絕“小金庫”和資金體外循環，確保資金管理的完整統一。
實行錢賬分管，明確責任；嚴格遵守現金收支規定，不得濫用現金；堅持查庫制度，每天都需要核對庫存現金，每月核對銀行存款，保證賬賬、賬實相符。
定期檢查。檢查內容主要包括核算資料的真實性、結存數量合理性、收支項目合法性和支出項目節約性，有變動時應對預算進行修改。
2 應收及預付款項管理策略
?。?）.加強對客戶信用管理，制定信用政策。建立專門的信用管理部門、進行信用調查分析、制定合理的信用政策等，根據自己的實際經營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。
?。?）.建立應收、預付賬款催收責任制度。對相關人員的責任進行明確的界定，將應收款項的回收與內部各業務部門的績效考核及其獎懲掛鉤。積極催收，對于故意拖欠不還的單位，采取行政的、經濟的甚至法律的手段進行清理。對于經確認已構成壞賬的應收、預付款，按規定及時列銷，不長期掛賬。
?。?）.正確核算應收、預付款。企業在發生應收、預付款時，要堅決按規定核算。特別是涉及到經濟合同的，要明確收款方式，防止收款時相互扯皮和不正常掛賬現象的出現。
?。?）.編制賬齡分析表，認真分析應收賬款的賬齡，看有多少欠款在信用期內、有多少欠款超過了信用期。密切注意應收賬款的回收進度以及出現的變化，掌握應收賬款的存量、增量以及成為壞賬的可能性等信息。
3存貨管理策略
（1）.建立存貨控制制度。根據各種存貨的耗用或銷售情況確定存貨合理庫存量及最低庫存量。通常采用ABC分類法確定最佳的存貨持有量。
?。?）.進行采購控制。當存貨低于最低庫存量時，倉庫部門填寫采購申請單，采購部門根據采購訂單確定訂購多少貨物、訂購對象、訂購什么貨物、采購時間、采購方式、供應商的選擇、采購價格、結算方式等。
?。?）.把好采購關。進行采購時必須進行市場調查。調查的內容主要包括物資的質量、價格、購貨地點和運輸方式等內容，并建立企業物資采購信息庫，采取貨比三家的辦法，使企業購入的存貨物美價廉。同時要按預先制定的計劃采購，提倡經濟采購批量。
?。?）.把好驗收關。倉庫部門在驗收入庫時，要根據采購合同或送貨清單驗收，并根據實際入庫的貨物登記入賬。
四 對中小企業流動資產管理的幾點建議
在市場經濟條件下，競爭異常激烈,面臨資金短缺的中小企業要想站穩腳跟，不但要想方設法把自身的產品銷售出去，更重要的是要及時收回銷貨款，以便使經營活動能夠順利開展。因此,中小企業只有加強流動資產管理,強化資金調整力度，提高資金使用效益，才能保證企業對資金的正常需求,中小企業要做好流動資產管理需要從以下幾個方面入手：
1貨幣資金的常規管理
貨幣資金是企業流動性最強的資產，它是企業隨時可變現支付到期負債的—種特殊的財務資源。貨幣資金不僅是企業營運資金周轉的銜接點，還是評價企業償付能力的重要標志。但企業持有一定的貨幣資金就要承擔一定的持有成本。因此，企業一方面要保持一定的貨幣資金持有量，滿足生產經營、繳納稅款、償還債務的需要；另一方面要努力壓縮貨幣資金的占有，降低貨幣資金的相關成本，將暫時閑置的資金用于短期投資，在獲取最大的投資收益的同時又能保證企業對貨幣資金的需求，使貨幣資金的效用處于一個最佳水平。
2 存貨的常規管理
對于大多數企業來講，存貨的內容復雜、形式多樣且與企業生產經營聯系緊密,企業如何保持適當的存貨量，確保企業正常生產經營業務的需要，降低企業存貨占用資金數量，加速存貨資金周轉，提高存貨盈利能力是存貨管理的根本所在。
3流動資產管理要以建立嚴格完善的管理體系為保障
（1）.建立全面、完善的年度流動資產管理體系。從銷售預算、生產預算、各項費用預算中，可以得出流入和流出數，從而使企業的經營活動有一個可靠的依據。
（2）.建立完善的月度、季度滾動流動資產。在年度流動資產預算體系下，結合實際和預算完成情況，建立完善的滾動資金預算體系，并根據管理需要和實際情況，對年度預算不合理的部門進行及時調整。
（3）.加強流動資產分析，建立科學的分析體系。流動資產分析包括月度、季度和年度分析。做劍對企業的資金運作情況、收入支出數量及結構變化等情況進行全面分析，總結出特點和規律，找出存在的問題，并提出進一步加強資金管理的意見、措施，從而提高資金的使用效益。
