摘 要：內(nèi)部控制關(guān)系到高校資產(chǎn)的安全完整、關(guān)系到會(huì)計(jì)系統(tǒng)對學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)反映的正確性和可靠性。學(xué)校為實(shí)現(xiàn)自己的管理目標(biāo)，必須建立起一整套內(nèi)部控制制度，以保證學(xué)校的有序、健康發(fā)展。高校在建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，其會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，也為內(nèi)部控制帶來了許多前所未有的新問題，對原有高校內(nèi)部控制體系造成了極大的沖擊，由于電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特殊性，建立起一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度就顯得尤為重要。
關(guān)鍵詞：高校資產(chǎn) 內(nèi)部控制 會(huì)計(jì)電算化
一、高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的必要性
隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是十分必要的。通過內(nèi)部控制來預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正系統(tǒng)所發(fā)生的錯(cuò)誤、舞弊和故障，使系統(tǒng)能正常運(yùn)行；是系統(tǒng)提供可靠和及時(shí)的信息保證。與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比，電算化系統(tǒng)也是計(jì)算機(jī)應(yīng)用于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的特殊控制。在會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)中引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義在于：
（一）.加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制是貫徹實(shí)施《會(huì)計(jì)法》的需要。高校必須根據(jù)高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，結(jié)合自身內(nèi)部管理需求，建立健全自身的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)資料和其他信息資料的真實(shí)、可靠。
（二）. 加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制是適應(yīng)學(xué)校管理體制轉(zhuǎn)變和高校財(cái)務(wù)管理改革的需要。隨著高校辦學(xué)模式由單一的政府直接管理向高校多渠道自主辦學(xué)的轉(zhuǎn)變，高校的財(cái)務(wù)環(huán)境發(fā)生了很大變化。經(jīng)費(fèi)籌集渠道多元化，后勤服務(wù)社會(huì)化等高校經(jīng)營活動(dòng)的改革創(chuàng)新使高校財(cái)務(wù)的管理更加的復(fù)雜，迫切需要加大對新形勢下電算化信息系統(tǒng)的監(jiān)督。
（三）. 加強(qiáng)高校會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制是適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展趨勢。目前的高校經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)不再是單純的依靠紙質(zhì)文件及單據(jù)的傳送，而是借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，計(jì)算機(jī)技術(shù)及現(xiàn)代通訊技術(shù)逐漸實(shí)現(xiàn)電子化的管理和結(jié)算。網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開放性使會(huì)計(jì)信息失真的風(fēng)險(xiǎn)加大，利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊貪污等犯罪活動(dòng)會(huì)使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)被篡改，銷毀。因此確保信息系統(tǒng)運(yùn)行的安全性已成為保障高校經(jīng)營管理和資產(chǎn)安全的一項(xiàng)重要的工作。
二、高校會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的現(xiàn)存問題
（一）一身多職現(xiàn)象嚴(yán)重，安全意識淡漠
傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)處理系統(tǒng)的內(nèi)部控制是建立在不相容職能分離及相應(yīng)職責(zé)分工的基礎(chǔ)上。采用電算化后，由于功能和知識度集中，導(dǎo)致職責(zé)的集中，原手工操作下不宜合并的崗位，采用電算化后可以合并，會(huì)計(jì)人員大大減少，致使這些原則的重要程度下降。再加上安全意識淡漠，對實(shí)行電算化后新的組織機(jī)構(gòu)和崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督和相互控制機(jī)制不夠重視，一身多職現(xiàn)象嚴(yán)重，這使得計(jì)算機(jī)舞弊現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。
（二）原始憑證數(shù)字化，易于偽造
在手工會(huì)計(jì)環(huán)境下，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用紙張記錄，這些數(shù)據(jù)如果被修改，很容易辨別出被修改過的痕跡。但是，在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，數(shù)據(jù)被直接記錄在磁盤或光盤上，對數(shù)據(jù)修改可做到不留痕跡，這就給業(yè)務(wù)的記錄帶來了風(fēng)險(xiǎn)，計(jì)算機(jī)的存儲(chǔ)方式是將信息轉(zhuǎn)化為數(shù)字形式存儲(chǔ)在磁（光）介質(zhì)上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。
（三）數(shù)據(jù)的安全性、保密性差
單位財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)應(yīng)該是保密的，但幾乎所有的軟件系統(tǒng)都在為完善會(huì)計(jì)功能和適應(yīng)財(cái)務(wù)制度大傷腦筋，卻沒有認(rèn)真研究過數(shù)據(jù)的保密問題，所謂加密，也無非是對軟件本身的加密，防止盜版。這樣會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可靠性也就無法得到保證。此外，由于對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的依賴性很強(qiáng)，計(jì)算機(jī)硬件和軟件對會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的安全性起著十分重要的作用，如系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，極易造成數(shù)據(jù)丟失。這也是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)不會(huì)遇到的問題。
三、針對上述問題，提出以下幾點(diǎn)高校會(huì)計(jì)電算化條件下內(nèi)部控制的措施
（一）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
（二）具體控制電算化下的會(huì)計(jì)處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問，應(yīng)及時(shí)核對，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；操作人員要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份等等。
（三）加強(qiáng)對會(huì)計(jì)資料的管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對會(huì)計(jì)資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說明書和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理，報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。
（四）提高內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。高校應(yīng)當(dāng)加大對內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)培訓(xùn)，組織相關(guān)人員進(jìn)行高級程序和網(wǎng)絡(luò)安全方面的技能培訓(xùn)。內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中也是占著非常重要的作用。隨著計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代信息技術(shù)在會(huì)計(jì)中的廣泛應(yīng)用，要求內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)也要相應(yīng)的有所提高，這樣才能符合現(xiàn)代會(huì)計(jì)所需要。如：程序編碼控制法、程序追蹤法、數(shù)據(jù)模擬檢測法、平行模擬法、整體檢測法等方面都需要專業(yè)的會(huì)計(jì)人員。培養(yǎng)一批既懂財(cái)會(huì)和審計(jì)業(yè)務(wù)又精通計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)的有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型專業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員是非常有意義的。
（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。對會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對電算化系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止任何形式的漏洞存在。
總之,發(fā)展會(huì)計(jì)電算化,是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)代化,促進(jìn)會(huì)計(jì)改革的重要保證。而加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制工作, 不斷解決制約會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化向更深層次更高水平發(fā)展。只有不斷提高會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的質(zhì)量和會(huì)計(jì)工作水平，才能更好地為提高高校的現(xiàn)代化管理水平和經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。
