目前，我國金融體制改革正處于攻堅階段，“十二五”規劃綱要中明確提出，要深化金融體制改革，積極穩妥推進金融業綜合經營試點，進一步加強金融監管，健全監管機構之間以及與宏觀調控部門之間的協調機制，制定跨行業、跨市場金融監管規則，維護國家金融穩定和安全。國家審計作為國家治理的重要組成部分，要發揮預防、揭示和抵御的“免疫系統”功能，貫徹落實好規劃要求，必然將推動改革、促進發展、保障安全作為金融審計的工作目標。
一、目前金融業和金融審計存在的問題
我國金融業的綜合經營試點，是順應全球金融業發展趨勢，提高我國金融業整體實力的重要舉措。然而當前，金融監管及相關制度建設中仍存在明顯的薄弱環節。一是信貸、保險等傳統金融領域仍然案件頻發，并且對于公司治理結構不完善、內控管理相對薄弱、業務拓展迅猛的中小金融機構和政策性金融機構尤為突出；二是擔保、理財、票據、金融衍生和證券內幕交易等表外業務的新型金融犯罪案件明顯增多，特別是非法集資、地下錢莊等案件線索增多，涉案金額巨大，社會影響極壞；三是金融機構現金管理、電子銀行服務等方面也存在較大漏洞，給犯罪分子提供了可乘之機，特別是銀信合作等跨市場、跨行業的金融活動存在著監管真空。這些問題均需引起我們的高度重視。
面對金融改革發展的新形勢，金融審計必然要進行適時調整和創新，以適應金融改革所提出的新任務和新要求。金融審計不僅僅針對金融機構資產負債損益的真實、合法和效益情況等進行全面審計，但目前仍存在著如下問題，一是就審計論審計，難以對被審計對象的風險、效益、管理做出全面客觀的評價和提出意見、建議；二是就金融查金融，不能將金融審計與經濟體制、金融市場、政府職能、政策法規相結合，難以揭示問題的實質；三是就問題查問題，尚難以站在更高的層次，對央行執行貨幣政策及運用貨幣工具的情況、監管部門履職到位情況發表意見。
二、金融審計與其他金融監管部門的關系
《審計法》賦予了金融審計監督職能，同時，在當前分業監管制度安排下，國家也賦予了專業監管部門的監管職能，那么如何發揮金融審計的作用，在更高層次發揮監督作用的問題就擺在我們面前。吳曉靈說：“如果‘一行三會’的關系處理不好，那么防范系統性風險和維護整個金融體系的穩定就存在較大障礙。不能簡單把‘一行三會’看成四個正部級平行單位，靠中央行政協調來處理它們之間的關系。實現金融監管信息的共享，制約監管權力和中央銀行權力”。作為有獨立性特征、對監管部門實施再監督的國家金融審計，應該切實承擔起責任，要能監督制約監管部門的權力，也能揭示反映監管的空白，彌補政策、制度的漏洞和障礙。
三、金融審計如何應對面臨的問題和挑戰
根據“十二五規劃”，金融審計應該強化對宏觀經濟金融政策貫徹落實情況的審計監督，促進金融市場平穩健康運行，為推動科學發展、加快經濟發展方式轉變、維護金融穩定、防范金融風險提供強有力的保障。具體應該體現在“揭示、防范和化解金融風險”、“保證國有金融資產安全”以及“落實和執行國家宏觀調控政策情況”等三個方面。
一是必須緊緊圍繞黨和國家的重大方針政策，緊扣維護國家金融安全這一主題開展審計，密切關注經濟形勢發展變化，揭示金融市場運行中存在的薄弱環節和系統性風險隱患，及時提出完善體制機制方面的審計建議。金融審計工作要想更好地發揮審計免疫系統功能作用，只有堅持“依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實”的二十字方針，審時度勢，不斷增強為宏觀政策服務的水平。貨幣政策是國家宏觀調控的一個重要手段，金融機構則是貨幣政策執行和落實的一個重要部門，不管是促進經濟增長，還是控制通貨膨脹，都和金融機構的作用發揮有著密切的關系。例如，去年以來金融審計為了促進了中央各項政策措施的貫徹落實而圍繞著保持經濟平穩較快發展開展的信貸投向的專項審計調查。在新增貸款跟蹤審計中，金融審計按照“邊審計、邊反饋、被審計單位邊整改”工作思路開展工作，有效發揮了審計的“免疫系統”功能。
二是必須準確把握審計在金融監管體系中的定位，發揮金融審計的獨立性和綜合性優勢。銀監會、保監會和證監會都承擔著金融監管的職責，既有自身的業務又要負責監管，既具有規則制定權、執行權又有監督權，實際工作中又各自為政，缺乏溝通和協作，未能形成統一、有效的監管機制，特別是在金融業綜合經營的大趨勢下，必然會存在監管重復和監管缺位問題。國家金融審計在金融監管體系當中，應發揮獨立性、綜合性這一特點。金融審計可以將分業監管所做不到的事情做起來，工作中可以將銀行、證券、保險結合起來審計，方式上可以全面審計與專項調查靈活結合，同時也可以對監管部門“一行三會”實施再監督?？梢钥陀^反映體制性障礙和制度性缺陷，全面綜合對金融政策的實施效果進行評價。
三是必須堅持審計創新。金融審計要跟上被審計單位信息化進程，只有不斷地改進審計技術方法，通過建立電子數據庫和加強審計綜合分析，實現對經濟運行中熱點問題的日常監督、適時反映。金融審計還可以利用審計商業銀行和金融監管機構的優勢，以數據分析為依托，加大對跨市場、跨行業、跨地域大額金融交易及資金流向的監督力度，及時發現和反映重大問題、潛在風險，從而提高審計工作質量水平。此外，金融審計還應注意結合當前經濟金融領域新情況新變化，積極更新和拓寬審計思路，創新審計方法，為查處各類重大違法違規問題提供技術保障。
四是必須轉變思路，放開眼界，找準反映問題的角度。一直以來，金融審計主要以查處大案、要案為主，審計報告也主要反映違規問題，而對于資產負債損益情況的綜合評價和財務收支的風險分析涉及內容則很少。就拿中信集團孔丹同志經濟責任審計來舉例，首先與以往的商業銀行的審計就不一樣，但又不是單純的企業審計，還要考慮經濟責任審計的內容，思路就不能僅僅停留在資產負債損益上，要將“三重一大”與“三類責任”聯系起來，將業務流和資金流統一起來，將企業的經濟活動與領導干部的決策結合起來，有理有據、客觀公正地進行判斷和評價。窮則思變，轉變思路很重要，思路決定最終的審計成果。我們常說要跳出審計看審計，就是要從宏觀層面，從體制、機制和制度層面看問題，跳出來看問題還要選好角度，同樣的問題角度、視角不同會有不同的啟發，橫看成嶺側成峰，遠近高低各不同。不是具體深入時看一點，跳出來還看那一點，那反而更加看不清楚。因此，在堅持查處大要案的同時，還要綜合起來分析，從制度上的缺陷和管理中的漏洞方面找原因、提建議。
五是培養一支政治過硬、業務嫻熟、能力突出、作風頑強的金融審計隊伍。人是最終決定性因素，金融審計作用的發揮，歸根結底是靠審計人員來實現，審計成果的取得，審計項目質量的優劣，決定因素在于審計人員業務素質的高低。為了實現金融審計目標，要求審計人員除了要具備金融、財務、法律知識以外，還需要工程、環境、材料、管理等多方面的知識，要了解宏觀經濟管理的政策、措施、手段、方法等內容，另外，還要求審計人員要精通計算機審計技術。所以，審計人員除了平時工作的積累，還要及時更新和補充新知識，掌握新技能和熟悉新的法律、法規和制度。
