一、工程項目審計后評價的理論依據
(一)委托代理理論在委托代理理論下，審計委托人、審計主體、審計客體之間產生了逆向選擇和道德風險問題。為了讓審計更好地為委托人工作，保證審計建議的有效實施，就有必要經由內部審計來對審計工作和審計后效果進行評價。但是實務中，委托人與審計主體的委托代理關系以及內部審計后評價工作質量是受其與委托人之間的利益關系為前提的，審計主體和內部審計往往根據利益的多少來進行工作，這是委托代理理論所不能解釋的。
(二)內部審計設立《關于建立社會主義市場經濟體制改革若干問題的決定》(以下簡稱《決定》)對各方面的改革提出了總體框架。《決定》明確提出：“建立科學的企業領導體制和組織管理制度，調節所有者、經營者和職工之間的關系，形成激勵和約束相結合的經營機制。”對公司經營的約束就需要內審機構客觀公正地開展審計監督活動，一方面保證公司正常、有序地運轉；另一方面，要正確處理和保護所有者(或投資者)、經營者(公司法人代表)及勞動者之間的合法權益。現代企業制度建立后，財產管理和分配關系趨于復雜，要求必須建立科學的管理制度，形成激勵和約束相結合的經營機制，勢必要求加強內部審計為之服務，同時審計后評價也就有了實施的主體，內部審計的后評價工作也完善了企業內部控制。內部審計的產生是管理制度的需求，但是工程項目審計后評價的主體有可能是外部審計(外部審計對內部審計的后評價)，現代企業制度下，外部審計并不是企業所能完全控制的。
(三)哲學理論一對立統一基于后評價的審計關系中審計人、被審計人、內部審計和委托人有不同的目標，即存在矛盾和對立；但他們又互相影響，互相滲透。委托人一方面選擇可靠的代理人，另一方面又委托審計單位對其進行審計；審計人對公司代理人進行審計，其自身也承擔審計失敗風險，必然使審計人對公司代理人進行嚴格的審計。審計人需要被審計人提供必要的合作和工作條件，以順利開展審計工作。被審計人需要審計人驗明正身，以解脫受托責任；委托人為保證可信度高的審計人和經營代理人的工作，而又委托內部審計對其工作進行后評價，同時對代理人的經營也進行評價。審計人、被審計人、內部審計和委托人的相互關系中存在著對立統一，在自身利益的基礎上進行博弈，最終達到和諧。對立統一規律對工程項目審計后評價的解釋是以審計后評價的存在為前提的，也不能解釋委托受托關系，其并不是工程項目審計后評價產生的真正動因。
(四)理論依據――受托經濟責任理論目前，理論界對受托經濟責任尚無統一定義。最高審計機關國際組織(INTOSAI)認為：受托經濟責任是指授予一個被審計個人或實體的責任，顯示其已經根據資金提供者的條件對委托給其的資金進行了管理或控制。英國著名審計學家曼肯澤(Mackenzie)教授認為：沒有審計，就沒有受托經濟責任；沒有受托經濟責任，就沒有控制，國家權力就不能實施。凡存在審計的地方就存在一方關系人對另一方或其他關系人負有履行受托經濟責任的義務。這種關系如圖1所示：
審計后評價的對象是整個審計過程和審計效果，其與審計的對象不同。在受托經濟責任下，審計對象是受托經濟責任的履行狀況，而后評價的對象是審計主體對受托經濟責任的履行情況及受托經營者對審計人受托經濟責任(審計建議)的履行情況。受托經濟責任的理論體現了委托受托關系、相關先進單位關系、關系人之間的控制與和諧。受托經濟責任彌補了委托代理理論所不能解釋的經濟利益前提；現代企業制度下對外部審計的控制；哲學理論下的委托受托關系。
審計后評價作為一種控制活動，不論審計后評價的主體是誰，都是為了保證受托經濟責任的履行，且審計后評價提交的報告是對內報告，可以為管理層決策提供依據。實施審計后評價的委托經濟責任關系如圖2所示：
二、工程項目審計后評價的現實依據
(一)保證內部管理高效工程項目的審計重在合法、合規性的審查，審計后評價則在項目投產后生產經營實踐過程中進行。通過后評價就可以評價和檢驗前期評價的方法參數選取、有關政策和評價人員的素質，給今后的項目前期工作提供可貴的經驗，為項目更好地發揮效益服務，從而構成新的循環，減少了舞弊的可能性。
(二)保證內部工作效率《企業內部控制基本規范》對企業的內部控制提出了更高的要求，促使企業實施有效的內部控制活動。實施審計后評價是內部管理的重要組成部分，是內部控制的重要策略和工具。實施審計后評價，其實質是在內部引入競爭機制，從而有利于調動審計部門和審計人員的積極性和創造力。
(三)保證工程項目持續有效運行我國建設項目審計工作起步于1983年，開始主要是進行試點審計。一方面，工程項目決算審計困難大，造價審計難以到位，沒有相應的政策法規，審計人員無所適從。另一方面，工程項目審計難以深入，審計質量難以保證，審計風險加大，審計力度不足，審計人員相關專業知識欠缺。工程項目審計目前存在的問題，使委托方對審計質量產生了懷疑，為了工程項目的有效運行有必要對工程項目審計進行后評價。
