Levitt(1998)在“高質量會計準則的重要性”一文及之后一系列的文章中，提倡制訂高質量會計準則、促使會計信息透明披露，并對上市公司會計信息披露中的“數字游戲”提出一系列的警示。我國著名會計學家葛家澍教授也認為“可靠性是會計信息的靈魂”(1999)。會計信息有助于降低投資者決策過程中面臨的不確定性，促使社會資源趨利性流動。現行的網絡財務報告一般以PDF或HTML格式予以公布，但這些只不過是印刷版本的電子版而已，并不涉及到利用信息技術對財務手段的改革，根本無法解決信息的過濾問題，也就不能滿足個性化的使用者信息需求。XBRL(即可擴展商業報告語言)的出現使這一問題有望得到解決，XBRL的應用給公司治理生態帶來哪些影響，有必要深化這方面的研究，為XBRL在我國的推廣應用奠定理論基礎。
xBRL是互聯網企業財務報告編制、發布、數據交換和財務報表及所含信息分析的一種標準方法，支持世界上所有以主要語言編寫的混合文本，利用XBRL，信息可以很容易地由一種語言轉換成另一種語言。它提供了一個國際認可的信息披露格式，這將減少獲取與分發數據的成本。同時，XBRL提供了公司、交易所、管制者與分析師共享的數據定義，從而使得企業特別是上市公司更可能實現國際披露。筆者認為，XBRL對公司治理生態即注冊會計師、財務分析人員、投資銀行家、監管機構等的影響表現在以下方面：
一、XDRL對注冊會計師及會計師事務所的影響
隨著網絡財務信息披露的發展，注冊會計師必將面臨對網絡財務信息進行審計的需求。而XBRI將從技術上促成在線持續報告的實現，也為報告范圍的拓展和報告的再利用提供技術支持，促使通用報告模式向多樣化的交互財務報告模式轉變。這些變化將給注冊會計師帶來新的壓力，審計必須隨之發展為更加廣泛的、持續的擔保系統，對財務報告形成持續監控。另外，對注冊會計師而言。XBRL是注冊會計師開展持續審計的技術基礎。首先，利用XBRL可以完全突破傳統的財務報告按年、季或月發布的模式，做到實時發布，實時披露，便于注冊會計師實時地了解企業的財務狀況，從而做到實時監控，當然要做到實時披露并非XBRL單方面就可以為之；其次，注冊會計師在閱讀財務報告的同時，可以通過超級鏈接跟蹤審計線索，XBRL總分類賬可以為每一個財務事項提供有據可查的信息，提高核查的效率；最后，XBRL可以完全突破書面格式的限制，財務報告的項目可以分得更加細致，財務報告不僅揭示財務信息，而且可以包含信息使用者有關的非財務信息。它可以使審計工作突破時間、空間等因素的限制，切實提高審計效率。
XBRL對注冊會計師及會計師事務所的影響為：(1)咨詢業務將增大。財務報告的商品化使得財務專家日益致力于揭示、翻譯、評估那些非定量的信息，這些信息來自于跨行業的組織或是來自于從人力資源到客戶關系管理等廣泛的企業部門，因為只有這些財務信息處理是計算機及其高級數據處理語言所無法取代的。這種分工的結果，使得非數量化的財務信息和決策中必要的非財務信息的處理和地位，與量化信息同樣重要。(2)加強計算機內控審計能力。(3)擴大了審計報告的受眾范圍。(4)加大了審計工作的范圍。會計師事務所將從公司財務業績的驗證工作轉移到驗證財務預測和非財務信息的合理性和真實性等工作上，如驗證XBR哳簽的應用是否恰當，信息是否被操縱以及數字報告是否可信等，而財務信息中的數量化的部分都可以通過XBRL來自動分類、匯總、檢索傳遞和列示。(5)審計責任更大。(6)會計師事務所可以利用XBRL技術提供更多的增值服務，那就是在傳統的鑒證職能基礎上，提供與報告相關的咨詢服務即與信息有關的認證服務。
二、XBRL對財務分析人員的影響
隨著會計準則的日益復雜化，一般投資者根本無法理解企業財務信息中所反映的復雜交易如金融工具創新、租賃和特殊目的主體(SPE)等，所以投資者尤其是中小投資者一般需要依賴財務分析人員的觀點進行投資。由于財務分析人員具有豐富的財務分析專業知識，并具有遠遠超過中小投資者的財務分析技巧，可以對上市公司管理當局提供的財務報告中會計信息的可靠與否發表意見，所以資本市場期望他們能夠發現上市公司財務報告中的異常性和不可靠性，引導投資者進行投資，促使社會資源的趨利性流動。XBRL環境下的財務報告將由歷史性的、定量的財務信息向定型化信息、前瞻性信息、非財務信息擴展。對于財務分析師而言，XBRL強化了已有財務信息的利用價值，可以自動、有效地分析，自動將文件從一種格式轉換為便于分析的另一種格式，分析師節省了大量處理資料的時間，可以在對供投資者決策更具附加價值的工作上投入更多的精力。由于XBRL報告模式的內部信息系統數據的完全分享以及財務報告自動生成模塊化，XBRL的發展將使企業將報告發布時間大大縮短，真正體現高效率，財務分析師們將有更多的時間用于數據分析和利用。XBRL并不要求公司披露額外的財務信息，也不會改變現有的會計準則，只需符合現有的會計準則要求即可，是一種編制報表的高效方法。
XBRL對財務分析師的影響表現為：(1)會計系統和其他信息系統中的財務相關數據，均可以生成符合XBRL格式的文件，從而達到“數據一次輸入，多次使用”的效果，減少了數據的重復輸入，提高了各種報表編制的效率，而且可以使用預先設計好的應用程序把書面財務報告的編制、網絡財務信息的發布或上傳至相關主管單位等多項工作一次完成，不需進行多次的單獨作業，從而大幅度提高公司編制和發布財務報告的效率。(2)現有的財務信息中介人，要么重新定義要么喪失其角色。他們必須通過公司網址或是借助于人工智能把基于XBRL的信息迅速集成，這樣才能體現其價值，一旦投資者也擁有這些工具和信息，那么信息中介者將喪失其職業發展前景。(3)使用XBRL可以降低研究成本，易于建立財務模型并進行公司間業績和償債能力的比較，可以在不需要額外披露的情況下提高信息的透明度。(4)財務分析人員運用XBRL可以較快地進行會計報表的靜態分析、趨勢分析和同業比較。(5)進行公司的基本面分析。(6)根據尋找的調查分析重點，準備現場調查結果。判斷公司會計報表，反映其財務狀況及經營成果和現金流量情況的真實程度。
三、XBRL對投資銀行家的影響
投資銀行家在企業中的貢獻是借貸資本生產要素。現代企業中，完全依靠股東形成物質投入顯然是不明智的，適當的利用借貸資本可以使企業獲取財務杠桿效應，借貸資本的存在也有利于企業加速擴張。同時，投資銀行家通過信貸可以穩定地獲取利息收益，降低了管理成本和投資風險。XBR嘣投資銀行家的影響表現為：(1)迅速地了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量；(2)及時了解企業的籌資來源、資金投向、股利分配政策及企業的發展前景，為其決策提供參考依據；(3)銀行利用XBRL獲取企業的經營狀
況，評估企業的償債能力和經營能力，以作出是否向企業發放貸款的決策；(4)債券持有人作出繼續持有還是拋售的決策。
四。XBRL對證券監督管理部門的影響
證券市場的自律性監管，主要指證券交易所的監管，證券交易是自律性組織，承擔了維持市場秩序，促進市場規范的監管職能。目前證券交易所要重點對上市公司會計信息披露實行監管，以確保上市公司披露的會計信息的真實性。XBRL只是改變了呈報方式。并沒有改變財務報告的實質，也不會改變監管的目的。利用XBRL通過應用程序可以將任何格式的公開的財務資料生成財務報告，在互聯網上發布，提高了會計信息的透明度。一方面便于投資者進行決策，另一方面便于審計機構對財務報告進行實時監控。XBRL本身不可能消除欺詐，但它有助于提高會計信息的透明度和提高監管效率。目前，即使是號稱監管最嚴的美國證券市場，SEC所能直接審閱的上市公司文件也是非常有限的。在現有的人力、設施和預算情況下，要對所有公司進行綜合分析和跨行業分析都是不可能的。然而，采用XBRL，所有的公司報告都可能通過分析軟件閱讀，財務報告中的異常數據更容易被發現，監管者有可能對所有上市公司呈報的文件進行行業分析。
XBRL對證券監督管理部門的影響表現為：(1)采用XBRL的方式，不僅便于閱讀，而且可以通過軟件來進行分析和匯總，必將大大減輕資料收集和處理的工作量，而企業報告中的異常數據也更容易被發現。(2)證券監督管理部門可以按照需要的方式進行橫向和縱向分析，動態掌握整個證券市場的情況。(3)披露方式的技術性要求更高素質的監督管理人員。(4)信息披露內容的增加擴大了證券監督管理部門的工作范圍。(5)XBRL網絡信息的低信任度增加了監督管理工作的無效工作量。(6)信息披露的及時性迫使監督管理部門提高監管工作的反映速度和敏感度。(7)監管部門可以控制遵從成本，通過促進XBRL的廣泛使用，幫助受管制組織及其他利益相關者權衡其實施XBRL成本。(8)通過與用戶的互動，可以獲取用戶的直接反饋信息，從而采取相應措施改進財務報告的編報與資源的有效配置。
，
隨著公司治理理念的日趨成熟和對公司治理的關注，公司泊理和財務會計信息之間的共生性逐漸得到重視，特別是XBRL的運用，有助于降低信息不對稱，將促進健康、高質量的公司治理生態，確保會計信息披露的高質量。
