2011年10月26日，國務院主持召開常務工作會議，決定從2012年1月1日起，在部分地區和行業開展深化增值稅改革的試點工作，逐步將目前的營業稅改征增值稅，條件成熟時可選擇部分行業在全國范圍進行試點，上海交通運輸業和部分現代服務業被首先作為試點行業。尤其是第三產業，作為對此次稅收改革最敏感的領域，也會對其發展產生較大影響。據中國政法大學財稅法研究中心透露，減稅作為未來政府的重點改革方向，上海此次試點的增值稅有望在兩個五年計劃內在全國推開，全面取代營業稅，但就部分行業而言，如交通運輸業等向全國推開的時間可能會更短。
一、我國服務業稅負現狀分析
（一）增值稅、營業稅并存的矛盾日益突出
從稅制設計角度來講，營業稅的重復征稅現象嚴重，以物流行業為例，按現行的營業稅法要求，每轉包一次業務，就要繳納一次營業稅，導致同一稅基多次繳納營業稅的問題。伴隨產業升級，社會分工在逐步加深，商品服務的流轉環節更加細分，為了減少流通環節，某些企業被迫減少本可以進行市場化的部門，采取和供應商縱向聯合的方式，將原材料的供應與制成品的銷售內部化，其將導致我國服務業的惡性發展。
（二）服務業稅收增長速度快于產值增長速度，稅收比率相對提高
從產值和稅收收入的角度來看，2005年我國服務業增加值占GDP的比重為40.51%，同期的服務業稅收收入占全國總收入的40.7%，兩者差距不大。而2009年服務業增加值占GDP的比例為43.36%，同期服務業稅收收入占全國稅收總收入提高至46.96%，服務業稅收比重的提高幅度明顯高于服務業產值占比的提高。2005年到2009年，服務業稅收增長了140.2%，服務業增加值增長了101.6%，服務業稅收增速快于服務業增加值增速，也說明了服務業的稅負正在相對提高。
（三）增值稅征繳鏈條不完整，重復征稅狀況日益明顯
按照現行稅法來看，增值稅的稅金計算是按照銷售環節的銷項稅額減去購進環節的進項稅額。從近九年的統計數字中得知，機器設備部分僅占全國固定資產投資的24%，不足總數的1/4，而其余部分均涵蓋的是建筑安裝工程和其他費用，這部分均按營業稅進行繳納，不能進行抵扣，這同樣體現了重復征稅的問題。從政策意義的角度分析，在第二產業，打擊了生產企業的細化分工，在第三產業則限制了生產性服務業的發展空間。
（四）票據管理仍有較多缺陷，增值稅抵扣困難重重
我國現行增值稅法主要遵循按票抵扣的原則進行計算，但是在實際繳納中，票據的管理和認定存在現實問題。在物流業中，車輛的購進不僅有直接從商家購買一種渠道，整合個體戶自有車輛的情形也時常發生，而由于個體戶車輛沒有原始發票可以進行抵扣，從而加重了稅收負擔。據有關資料顯示，全國小規模納稅人占總納稅人的比重較高，這意味著憑票抵扣的納稅人并沒有占據很大比重，對于這些小規模納稅人的征稅管理仍然也是一個需要繼續探討以及提出相應政策支持的領域。
（五）稅收征管的難度越來越大，增值稅和營業稅界限難分
隨著市場經濟的不斷發展，商品和服務的交易手段也日漸更新。電子商務，捆綁銷售等創新化的經營模式越來越多的出現，而針對不同的交易模式該如何界定相應的稅種也成為了稅務機關征繳稅款時的一大難題。尤其是電子商務的出現，信息化的運作模式讓商品與服務的界限越來越模糊，簡單的粗線條的判定既是對納稅人的不負責，同時也不利于體現稅收的公平原則。兩種稅種難以清晰鑒定，適用增值稅還是營業稅的難題也隨之出現。
二、現階段增值稅改革挑戰分析
自2012年1月1日增值稅開始試點，上海已經經歷近半年的改革，而這半年的試點也暴露出了很多改革存在的問題。
（一）部分企業稅負不降反升，部分物流企業企圖撤出上海
從試點城市上海來看，上海的服務業發展進入瓶頸期，營業稅成為其重要制約因素。如果增值稅改革能夠減輕上海服務業的稅收負擔，將大幅提高上海服務業的競爭力水平和收入水平。十一五期間，上海服務業的稅收收入占總稅收收入比重的77.1%，全市財政收入增幅的82%是在服務業產生的，因此稅改所傳達的信息對于服務業來說無疑是一場及時雨，也是我國經濟結構改革的必要環節。
（二）實現稅制公平，取消行業間差別化對待
由本文上述的稅負現狀分析可知，增值稅和營業稅的并存已經導致了重復征稅現象的凸現，而營業稅的取消首先表示所有的行業都可以按照統一稅制進行稅收繳納，而增值稅以利潤額作為稅基的征繳方式也很好地避免了重復征稅這一不公平的稅收征繳方式。
（三）政策向中小企業傾斜，受益面將逐步擴大
針對政策改革中新設立的11%和6%兩檔低稅率，十分適用于中小企業。當前，中小企業在我國經濟發展中起著至關重要的作用，截止2010年底，全國工商登記的中小企業已經超過1100萬家，個體工商戶超過3400萬個，對國內生產總值的貢獻超過80%，實現稅收收入超過50%，并成增長趨勢。但是在稅收優惠領域，中小企業所受到的優待卻仍有待提高。對比國企，高新科技企業以及對地方GDP貢獻較大的企業，中小企業的實際受惠反而比較小。而此次稅改傳達的信息表明，政策已經有意開始向中小企業傾斜。
（四）促進優化企業內部資源配置，調整合理的產業結構
在此次改革的積極效應下，部分企業確實可以得到減稅的實惠，如果這個新的機制能對市場產生充分的作用，那么就可以驅動業界領域的市場主體獲得更多的空間，優化企業內部的資源配置。
