個(gè)人所得稅是我國(guó)的主要稅種之一，自從開(kāi)征以來(lái)為各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展提供了基礎(chǔ)性的重要作用。近些年來(lái)隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)以及居民收入不斷多元化的趨勢(shì)，我國(guó)的個(gè)人所得稅的征收工作面臨著更多的機(jī)遇和更大的挑戰(zhàn)，在新的形勢(shì)下，如何通過(guò)探索和實(shí)踐，完善和改革我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅，逐漸成為社會(huì)各界備受關(guān)注的熱議話題之一。
在我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，個(gè)人所得稅的征收的收入占總收入的比重日益上升，成為我國(guó)的第四大稅種和財(cái)政收入的一項(xiàng)不可替代的重要來(lái)源，在現(xiàn)今收入分配不公的局面日益嚴(yán)峻以及貧富差距進(jìn)一步拉大的背景下，個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的功能逐漸受到社會(huì)的關(guān)注和重視。然而，雖然我國(guó)個(gè)人所得稅的相關(guān)制度和政策雖然經(jīng)過(guò)了多次的完善和修改，但是仍然具有很多不完善的地方：現(xiàn)行的稅制模式仍然不夠完善、稅源隱蔽難以監(jiān)控、稅收負(fù)擔(dān)出現(xiàn)不公平的局面以及費(fèi)用扣除不合理現(xiàn)象日益凸顯，需要及時(shí)的進(jìn)行完善和改革，才能適應(yīng)最新形勢(shì)的需求。關(guān)于改革我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅的有效途徑和方式，以下幾點(diǎn)將作出比較具體化的良好說(shuō)明。
一、實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制
我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅實(shí)行分類征收的辦法，按照十一個(gè)項(xiàng)目征稅，運(yùn)用不同征收方法和標(biāo)準(zhǔn)處理不同的稅收來(lái)源，雖然具有簡(jiǎn)單透明的特點(diǎn)，但是欠缺公平，不利于收入調(diào)節(jié)的不斷完善和創(chuàng)新。因此，在我國(guó)現(xiàn)有條件的情況下，我國(guó)的個(gè)人所得稅改革的方向可以嘗試選擇實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅模式，在適合我國(guó)國(guó)情的前提下不斷的完善各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)。雖然從一定意義上說(shuō)，分類所得稅具有可以差別對(duì)待不同性質(zhì)的稅種等優(yōu)點(diǎn)，但是難以體現(xiàn)出量能負(fù)擔(dān)的原則以及更大程度的公平，阻礙了我國(guó)的稅收制度的長(zhǎng)足發(fā)展。從我國(guó)目前的征稅手段來(lái)看，在稅收征管中電子計(jì)算機(jī)的運(yùn)用力度還不夠成熟，在對(duì)納稅人的收入監(jiān)管方面也存有漏洞，因此綜合性稅收制度也無(wú)法滿足長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展要求。在這樣的發(fā)展現(xiàn)狀和歷史情況下，分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，不僅能夠?qū)烧叩膬?yōu)點(diǎn)發(fā)揮的淋漓盡致，可以針對(duì)納稅人的不同性質(zhì)實(shí)行不同的策略、堅(jiān)持了量能負(fù)擔(dān)的原則，而且有效地避免了兩者的缺點(diǎn)的阻礙。與此同時(shí)，諸如利息、紅利所得、股息等事宜分類的所得稅征收方式，而工薪資金、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)產(chǎn)租賃以及勞務(wù)報(bào)酬等則運(yùn)用綜合征收的手段比較合適，如此一來(lái)就更加地體現(xiàn)出了分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅的重要意義，并且只有不斷地改革和創(chuàng)新這種模式，才能獲得長(zhǎng)足發(fā)展。
二、健全費(fèi)用扣除制度以及收入監(jiān)控機(jī)制
在個(gè)人所得稅的建立和完善進(jìn)程中，費(fèi)用扣除是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié)和問(wèn)題，個(gè)人所得稅最明顯的特征便是按照純收入征稅，而且我國(guó)個(gè)人所得稅款流失嚴(yán)重的重要因素之一就是稅源監(jiān)控力度不足，因此該措施的實(shí)行將為我國(guó)個(gè)人所得稅的長(zhǎng)足進(jìn)步提供良好的契機(jī)。詳細(xì)一點(diǎn)來(lái)講，個(gè)人所得稅的費(fèi)用扣除大體可以分為生存發(fā)展所需要的生計(jì)費(fèi)以及獲得收入所必須支付的有關(guān)費(fèi)用兩個(gè)大的類別，應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)情況扣除生存和發(fā)展所需的生計(jì)費(fèi)，可以嘗試實(shí)行費(fèi)用扣除指數(shù)化，保障納稅人的基本生活需求，而且要根據(jù)納稅人的婚姻、健康、年齡以及贍養(yǎng)老人等現(xiàn)狀來(lái)確定合理的扣除標(biāo)準(zhǔn)。與此同時(shí)，在收入監(jiān)控機(jī)制方面，要對(duì)個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅范圍進(jìn)行重新的界定和確定，并且明確規(guī)定免稅項(xiàng)目，為收入監(jiān)控機(jī)制的不斷完善打下堅(jiān)實(shí)有力的基礎(chǔ)。還有，可以嘗試借鑒美國(guó)的稅務(wù)號(hào)碼制度，即相當(dāng)于“個(gè)人經(jīng)濟(jì)身份證”的制度模式，達(dá)到法定年齡的公民必須到當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)領(lǐng)取和確定納稅身份并終身適用，在實(shí)行銀行儲(chǔ)蓄存款實(shí)名制的前提下使得個(gè)人收入的透明度得到增強(qiáng)，帶動(dòng)公民自覺(jué)納稅的主動(dòng)性和積極性。總而言之，健全費(fèi)用扣除制度以及收入監(jiān)控機(jī)制，不僅是完善我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制的重要舉措之一，而且也為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展提供了良好的典范說(shuō)明。
三、加大稅法宣傳力度，并運(yùn)用現(xiàn)代化征管技術(shù)
稅法宣傳力度的加強(qiáng)不僅是增強(qiáng)居民納稅意識(shí)和法制意識(shí)的有效措施，而且為依法納稅良好氛圍的形成提供了更多的活力，運(yùn)用現(xiàn)代化的征管技術(shù)可以促使稅管工作獲得事半功倍的成效。具體來(lái)說(shuō)，各有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)通過(guò)開(kāi)展宣傳教育活動(dòng)、稅收知識(shí)有獎(jiǎng)競(jìng)答小活動(dòng)等獨(dú)具特色的方式加強(qiáng)宣傳力度，使得依法納稅的觀念深入到社會(huì)公眾的內(nèi)心深處，促使他們正確的納稅行為的發(fā)生。同時(shí)，在現(xiàn)代化信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，科學(xué)技術(shù)在稅收征管方面的運(yùn)用雖然已經(jīng)成為普遍的事實(shí)，但是仍然不夠具體和完善，因此稅務(wù)主管部門(mén)要根據(jù)實(shí)際情況適當(dāng)?shù)奈{專業(yè)型人才，并且對(duì)他們進(jìn)行有關(guān)稅收制度方面知識(shí)的培訓(xùn)和教育，讓他們熟悉稅法規(guī)定，增強(qiáng)他們的工作責(zé)任心和納稅意識(shí)，確保及時(shí)的將各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)落實(shí)到實(shí)處，減少稅款流失等不良現(xiàn)象的發(fā)生。要及時(shí)以及經(jīng)常性的通過(guò)稅務(wù)稽查等科學(xué)的形式對(duì)工作人員進(jìn)行必要的監(jiān)督，深入了了解和掌握他們的工作情況和工作態(tài)度，對(duì)于表現(xiàn)優(yōu)異的員工要給予嘉獎(jiǎng)和鼓勵(lì)，以帶動(dòng)其他工作人員工作的主動(dòng)積極性和熱情，確保工作效率的不斷提高以及工作質(zhì)量的不斷增強(qiáng)。總而言之，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行現(xiàn)代化技術(shù)的運(yùn)用以及不斷地加強(qiáng)稅法宣傳力度，是大勢(shì)所趨，也是完善個(gè)人所得稅制的強(qiáng)有力的活力。
四、結(jié)束語(yǔ)
中國(guó)現(xiàn)代化發(fā)展的重要戰(zhàn)略機(jī)遇期可以劃分為黃金發(fā)展期和矛盾凸顯期兩個(gè)階段，主要矛盾之一就是收入分配問(wèn)題，而收入分配制度的優(yōu)化客觀上要求個(gè)人所得稅發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)作用。各級(jí)稅務(wù)負(fù)責(zé)部門(mén)要不斷地總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和借鑒精華，探索更多利于我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制改革的良好途徑和方式，為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供重要的催化劑作用。
