企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題一直在現(xiàn)代化企業(yè)管理工作中占有著極其重要的地位，但是，我國企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題的重視僅僅是從在這幾年才開始的，所以，我國企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題工作還存在著各種各樣的問題，下面，筆者就對我國企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題存在的問題進行簡要的分析。
��一、我國企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題存在問題之稅收籌劃誤區(qū)
稅收籌劃不單純意味著稅款金額的減少，這是十分狹隘的觀念。對納稅期限的稅收籌劃，使納稅人在履行納稅義務的同時，至少帶來兩方面的利益：
一是稅款占用帶來的資金時間價值。這本身就意味著稅負的減輕。
二是稅款占用帶來的貨幣的流動價值。在資金周轉快的企業(yè)中，貨幣的流動性本身具有不可低估的價值。
��二、我國企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題之稅收籌劃
進出口企業(yè)應在國家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)規(guī)范、合理的操作進出口貿(mào)易，規(guī)避涉稅風險。
1.進出口環(huán)節(jié)納稅期限的稅收籌劃
目前，我國關稅有以下幾種納稅方式：口岸納稅方式、先放行后納稅方、定期匯總納稅方式。從稅收籌劃角度來看，應通過比較分析選擇最有利與本企業(yè)的納稅方式，并采取措施使自己符合適用該方式的條件。
具體來講，目前口岸納稅方式作為我國基本的納稅方式，對納稅人顯然不是一種有利的納稅方式，因為它減少了納稅人盡可能長地占用稅款的可能性，并且貨物投放市場的時間被推遲，造成貸款的積壓和市場機會損失。因此，對于稅收籌劃而言，納稅人應盡可能地選擇適用后兩種納稅方式。
先放行后納稅方式的魅力在于通過擔保手續(xù)，使納稅人在同一時間獲取了兩種便利與收益：一方面它可以使進出口貨物能夠及時很快地通過關境投入消費市場，這樣就避免了貨物積壓一貸款占用-損失市場機會，減少倉庫存儲及管理費用支出，同時又能夠在時向上提前實現(xiàn)利潤，促進商品流通；另一方面通過稅款相對滯后的時間差，使企業(yè)又能夠獲取稅收籌劃收益，可謂一舉兩得。因此，企業(yè)應想方設法使自己的進出口貨物成為海關實施先放行后納稅方式的對象。
同樣，對于有進出口經(jīng)營權，進出口數(shù)量較多的企業(yè)來說，除了先放行后納稅方式外，還有定期匯總納稅方式可以選擇。該方式可以為納稅人提供10天的繳款時間，納稅人可以根據(jù)財務需要靈活地對應納稅額做出安排，從而實現(xiàn)最有效的資金利用，而且同樣可以避免貨物被擱置，貸款被積壓之苦。
2.出口退稅稅收籌劃
出口退稅的稅收籌劃具體做法：目前我國出口退稅主要是退消費稅和增值稅。企業(yè)可以通過充分籌劃，用足出口退稅的政策，達到減輕納稅負擔的目的。出口退稅避稅法的具體做法有以下幾種：
（1）利用產(chǎn)品出口避免交納增值稅
國內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅，企業(yè)直接出口的產(chǎn)品或委托外貿(mào)出口的產(chǎn)品，應按稅法退還給生產(chǎn)企業(yè)。其中對于出口產(chǎn)品中扣除包裝計稅的產(chǎn)品，分別就出口產(chǎn)品及包裝物的適用稅率計算退稅；出口屬于農(nóng)林牧水產(chǎn)品的，按照規(guī)定的稅率退稅；出口其他的產(chǎn)品，按照國家統(tǒng)一核定的綜合退稅稅率計算退稅；出口增值稅的產(chǎn)品，除規(guī)定有退稅率的產(chǎn)品以外，均以稅法規(guī)定的稅率計算退稅。應退稅款的計算公式為：應退稅款＝產(chǎn)品出口價×包裝退稅稅率
?。?）利用產(chǎn)品出口避免交納消費稅
根據(jù)我國消費稅暫行條例的規(guī)定，納稅人出口應稅消費品免征消費稅，其中生產(chǎn)企業(yè)直接組織出口的應稅消費品在報關出口時可不計算應繳的消費稅；而通過外貿(mào)企業(yè)出門的應稅消費品實行先征后退的辦法，交多少退多少。出口應稅消費品應退消費稅的稅率或單位稅額的計算，應按照消費稅暫行條例所附的《消費稅稅目稅率（稅額）表》執(zhí)行。企業(yè)應將不同消費稅稅率的出口應稅消費品分開核算和申報，凡劃分不清適用稅率的，一律從低適用稅率計算應退消費稅稅額。
?。?）利用產(chǎn)品出口壓低產(chǎn)品銷售價格，減少應納所得稅
按照我國有關稅收政策的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額，具體核定辦法就是按照納稅人當月同類貨物的平均銷售價格確定；當月沒有同類貨物銷售的，按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；沒有最近時期同類貨物銷售的，按照組成計稅價格確定。
?。?）利用產(chǎn)品出口中的銀行結匯，減少銷售收入，減少應納所得稅
就是將進出口貿(mào)易中中外�方的有關費用互抵，中方為外方承擔外方在中國境內(nèi)的有關費用，而外方為中方承擔中方在中國境外的有關費用，以此減少銀行結匯數(shù)額，減少計稅所得額。
��三、我國企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題之稅風險防范
1.出口企業(yè)申報退（免）稅謹慎四個時限
出口企業(yè)退（免）稅申報在時限上有著明確的具體要求。如果在政策規(guī)定的時限內(nèi)未能實現(xiàn)申報，所出口的貨物即使在國家退稅的貨物范圍內(nèi)，其涉及到的出口貨物也應當視同內(nèi)銷征收增值稅和消費稅。為此，出口企業(yè)申報退（免）稅業(yè)務時應當把握時限的要求，尤其是關注“30天”、“60天”、“90天”、“210天”四個申報退免稅的關鍵點。
2.外貿(mào)企業(yè)開具代理出口貨物證明注意風險
目前我們在日常工作中發(fā)現(xiàn)，部分出口企業(yè)待代理出口業(yè)務上，由于把關不嚴，操作不當?shù)仍?，造成非正常的稅收違規(guī)所帶來的經(jīng)濟損失，真是讓他們“有苦說不出”。對此，特別提醒外貿(mào)企業(yè)注意非正常情況稅收風險防范。
企業(yè)的進出口環(huán)節(jié)涉稅問題是企業(yè)管理工作中的重要部分，因此，人們十分重視進出口環(huán)節(jié)涉稅問題。
