內部控制是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工共同實施的、旨在實現控制目標的過程。通常，一個合適、有效的內部控制體系包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督5個部分①。內部控制作為企業現代管理理論的重要組成，是一種強調以預防為主的制度，通過建立完善的制度和程序，合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。
1 小型企業執行內部控制制度現狀
1.1 普遍缺乏相對健全規范的法人治理結構
規范健全的法人治理結構一般包括：股東大會、董事會、監事會、經理層、企業各內設機構。小企業法人治理結構相對單一，大多只有總經理、部門經理、會計、辦公室人員、一般業務人員。管理人員少，往往一人身兼數職，決策審批權高度集中，大多只有簡單的財務制度、人員管理制度、經營管理制度，而很少或沒有執行企業內控制度。
1.2 會計核算混亂
1.2.１ 會計核算主體界限不清
小企業多數為個體私營者或合伙企業，出資者往往將個人所有權和企業的經營權混為一體，企業財產與個人家庭財產之間經常發生相互占用的情況，同時將個人家庭支出列入企業開支，給企業會計核算帶來很大的不便。
1.2.２ 小企業財務會計核算缺乏規范
２０１１年１０月針對中小企業基礎管理薄弱、財務制度不健全，財政部制定發布了《小企業會計準則》。但這之前，小企業要么執行《新企業會計準則》，要么執行《小企業會計制度》，要么執行行業會計制度，在財務會計制度選擇上隨意性大。①不能依法設置會計機構或沒有會計機構。設立了會計機構的，會計崗位職責不清，往往一人身兼會計、出納、保管員等職，缺乏相互牽制機制；沒有設立會計機構的，會計一人辦理所有資金業務。②不按會計制度規定設置賬簿。為逃避稅收，小企業要么不設賬，要么設置簡單、不規范，設賬外賬、兩套賬，這是當下我國小企業普遍存在的現象。③會計信息失真現象嚴重。原始憑證不規范，存在大量白條子、假發票。隱瞞收入，人為擴大、隨意增加成本，亂攤費用，亂調賬目。資產反映不實，大量資產游離于賬外，不按規定處理日常業務，不定期結賬，編制賬務報表，不按規定整理、保管會計檔案，任意偽造、變造會計憑證、會計賬簿、會計報表等會計資料。
1.3 資產管理混亂
沒有專職的倉庫保管員、專門的保管室，入庫不驗收，出庫隨意，沒任何審批手續；采購物資沒有正式合同、文件，手續不齊全；沒有設立資產臺賬，沒有定期進行實物資產盤點，更沒有科學的管理方法措施；賬實嚴重不符，毀損、浪費現象嚴重，不能合理保證企業資產的安全。
2 內部控制制度執行不力存在的原因
小企業內部控制制度執行不力有其內部和外部因素的影響。
2.1 內部原因
2.1.１ 投資者管理意識淡薄
投資者往往簡單地認為，有資金，有員工，成立公司或企業，能開展業務就可以了。不重視企業財務管理，認為只要有會計，會記賬、算賬就行。管理層權力過大，凌駕于制度之上，制度“形同虛設”。
2.1.２ 投資者對內部控制意識不足
投資者錯誤地認為內控制度只是大型企業、上市公司執行的制度，小企業只要能運行發展就行，沒有意識到企業內部控制制度對企業的長遠發展具有非常深遠的意義，所以許多小企業沒有制定符合企業實際發展需要的內控制度。
2.1.３ 會計人員從業素質普遍不高
小企業由于經營規模、經營方式的影響，對會計人員的要求不高，許多會計人員剛從學校畢業無實際經驗或經過短暫培訓就上崗，無證上崗普遍，執業水平不高，業務素質相對較低。這樣的人才狀況很難保證企業財務會計工作的質量，也不可能做到對企業財務活動進行科學的預測決策、計劃、控制、監督、檢查和分析評價等方面的管理，當好出資者的參謀。
2.2 外部原因
2.2.１ 內部控制宣傳力度小
從《企業內部控制規范》頒布至今，只在上市公司進行，在小型企業中沒有進行宣傳，使得內部控制制度影響力小，得不到有效執行。
2.2.２ 監督管理不到位
目前只有稅務部門要求小企業報送會計報表，而小企業因為稅種單一，稅務部門多采取核定稅額征收方式，很少采取查賬方式征收稅收，所以小企業報送的會計報表只是一種形式。而小企業由于業務關系主要與稅務、工商、金融部門有關聯。但這些部門由于各自的業務領域不同，對小企業的監管要求不同，同時這些部門缺乏橫向信息溝通，資料信息無法共享，小企業為了應付檢查，總是一個部門一套資料，造假現象就不可避免出現。
2.2.３ 會計監管處于“真空”狀態
大型企業、國有企業主管單位有國資委，財政部門經常對會計工作進行監督檢查。隨著機構體制改革，鄉鎮企業局撤銷，中小企業主管部門職能發生變化，對小型企業的管理職能幾乎弱化。作為會計主管部門的財政更是對其業務無從下手，對其監管處于盲區，會計秩序規范也就無從談起。
