隨著現代企業管理的日益發展，現代財務管理的前瞻性尤為重要，財務不僅要為實現企業的目標提供科學精準的數字，更要為企業未來的發展提出戰略性的思考意見，從而提供可行的實施依據。
目前有些企業在財務管理上未執行預算管理，上報任務也只是財務部門的一項統計工作，忽視了預算管理的重要性，所以在工作實踐中不能及時總結、發現問題，及時分析、糾正偏差。不少企業的投資失控，不但得不到利潤，而且有的連投資也難以收回，最后給企業造成了極大的經濟損失。要實現預算管理的有效監控與考評，促使企業各項經濟活動有序進行，最終達到提高經營績效之目的，預算管理是至關重要的。
為了達到對企業經營過程的可控性，必須實施財務預算管理，定期編制財務預算，組織預算說明會、預算協調會，當預算確認后，分層次下達各項經濟指標，落實到各個部門執行。只有進行有效的監管，才能保證目標的實現，對此個人談幾點粗淺的看法。
一、預算所使用的方法
企業預算的編制可采用零基預算、增量預算或者零基預算與增量預算相結合的方法。
增量預算是指以基期成本費用水平為基礎，結合預算期業務量水平及有關影響成本因素的未來變動情況，通過調整有關原有費用項目而編制預算的一種方法。而零基預算的基本特征在于它不受以往預算安排和預算執行情況的影響，一切預算收支都建立在成本效益分析的基礎上，根據需要和可能來編制預算。
例如，筆者所在企業以外貿進出口業務為主，成本費用水平都由出口規模決定，影響因素基本沒有變化，只需要在預算期根據基期數據比較來制定新的預算方案，因此銷售費用和管理費用均采用增量預算方法。而對于面輔料采購、應收應付賬款的核算，因不受已有費用項目和開支水平的限制，且能調動各方降低費用的積極性，為了有利于企業發展，則采用零基預算方法。
二、預算的流程
為了更加詳盡地闡述預算的執行過程，筆者以公歷1月1日～12月31日為期間，將企業預算管理做如下假設：
（一）制定年度計劃
在企業內部按業務范圍將各部門劃分為不同的預算編制單位，如銷售部為銷售預算的編制單位，采購部為采購成本預算的編制單位，財務部為費用預算的編制單位等。由各部經理在9月下旬制定計劃，上報董事會。
（二）目標下達
年度計劃確定后，企業領導根據企業發展戰略和預測的經濟形勢，在10月中旬提出下一年度企業財務預算目標，包括營業額、毛利率、利潤、費用額、現金流量等。
（三）預算說明會
由財務部門作為主導單位，于10月下旬召開預算編制說明會，向各部門說明預算編制依據和審核原則，并向各部門下發收入、成本、費用等歷史實績數據、各種預算表格、各科目的編制說明等。
（四）預算編制
各預算執行部門按照年度工作計劃以及公司提出的財務預算目標，分科目、分項目、分月份編制詳細的預算。并于11月中旬上報企業財務部門。
（五）預算協調會
由財務部門對各部門上報的預算進行審核、匯總，并于11月下旬召開預算協調會。旨在調整解決預算編制過程中各部門存在的疑慮及不合理的問題。
（六）預算確認
12月中旬，經財務部與各預算執行部門預算目標共同確認后，由財務部編制“預算損益表”和“預算現金流量表”，并正式編制年度財務預算草案，提交董事會批準。
（七）下達執行
12月下旬，財務部根據公司董事會批準的年度財務預算方案，下達至各預算部門執行。財務部據此作為次年度實際與預算目標的分析基礎。
三、預算的執行與監控
及時對預算執行結果進行分析、總結和評價，是確保預算執行是否偏離預算目標的有效監控手段。而全面預算的執行又需要全員的積極參與，廣泛交流意見，跟蹤分析預算的執行情況，實施必要的監控手段，從而總結預算的完成情況，進而為企業評價獎勵制度提供公平有效的數據依據。
（一）整體預算下達后，財務部將預算按責任部門進行分解，將預算下達到各責任部門，業務部負責銷售預算的落實，生產技術部根據訂單情況組織面輔料采集及安排加工廠生產，并上報業務部審核，根據人民幣匯率浮動機制，現階段換匯成本一般掌握在5～7元/美元范圍內，超過上限或者低于下限都需上報總經理審批，方可執行。
（二）各責任部門必須在每月經營例會上將財務指標完成情況上報給財務部，由財務部對照預算及實際執行情況進行分析，找出存在的差異并分析原因，提出整改意見，共同拿出整改方案。對變化幅度超過10%的預算指標，要及時向相關管理部門反映，通過研究論證后方可對預算指標進行必要的調整。
（三）預算的監控應重點關注業務部前期合同簽訂的可執行性、后期銷售回款的及時性、生產技術部安排生產的可操作性、財務部對費用預測及資金流安排的合理性等關鍵環節，從而提高預算編制的準確性，發現差異、及時糾偏，并找出差異存在的原因。
四、預算的考核評估
對預算的執行情況進行考核評估，監督預算的執行、落實，不但能加強和完善企業的內部控制，還為激勵員工提供了科學可靠的機制保障。
（一）成立考評委員會
建立考評獎懲機制，由主管業務的副總經理會同財務部、人事部負責人，成立考評委員會。按月下達考評指標，并由各責任部門逐級分解執行，財務部按月匯總，從而做出考評報告。考評委員會根據考評報告的結果，確定獎懲。
（二）具體考評辦法
考評委員會根據企業具體情況，以企業長遠發展為前提，以保證員工合法利益為基礎，以年度為考核目標，實行逐月獎勵的辦法，具體如下：
1.對業務部下達銷售額、銷售費用和銷售回款率指標，以責任人為單位，以年銷售額實現500萬美元為起點，每增加100萬美元，工資從實現銷售目標月起上漲500元/月，并以年末實現業務利潤的10%獎勵主管業務的副總經理，以年末實現業務利潤的5%獎勵業務部經理。對成績突出的個人，同樣以年末實現業務利潤的3%給予獎勵。
2.對非業務部的其他行政部門下達各項費用指標，并直接考核到部門經理。并以年銷售額實現500萬美元為起點，每增加100萬美元，工資從實現銷售目標月起上漲100元/月。部門其他員工實行4級分配管理，實行工資上漲0元～100元不等的獎勵機制。
總之，在預算管理、監控、績效評估等財務管理方面，建立健全完善的預算管理體系，單靠財務部門的努力是不夠的，必須建立一整套預算編制、監控和考核評估的管理制度。如果能成立預算管理委員會，并將ERP管理軟件應用其中，將推進預算管理工作的順利運行。
管理好企業不是一朝一夕的事情，也不是決策者一個人的事情，需要企業的每個人行動起來共同管理。財務部門需要做好參謀，發揮其專業優勢，把握好政策方向，為企業服好務。
