一、概述內部控制度的基本概念及其內容
內部控制的基本概念指的是各個組織或者部門內部為了實現實現經營目標，確保資產的安全性，保證依照國家相關法律運營，提升組織的效率與工作效果所采取的相關政策及程序。作為一個單位的管理控制環節，包含整個單位的每項經濟業務，每個部門與崗位。根據本單位及部門的具體情況制定符合情況的法律法規，由上至下遵照執行，無論是那任何人或者是部門都不能允許出現超越內部控制的職權。
上個世紀九十年代初，美國COSO委員會提出了《內部控制整體框架》報告將內部控制劃分為五個構成要素：控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督。可以說內部控制整體框架的提出是內部控制發展史上的一次飛躍。
二、內部審計與內部控制之間的關系
據國際相關組織的概述，內部審計指的是：對一個組織的內部各種的經營活動及控制體系進行獨立的評價，用以確定制定的規章制度與程序有沒有得以實施貫徹，建立的標準能否得到遵循，資源的利用是否科學有效，以及既定的目標是否實現。
審計單位不僅僅是我國審計機構的重要組成部分之一，在各單位自我約束的工作中也發揮著重要的作用，執行著審計監督的功能。執行審計監督，可以有效的減少單位的損失，并起到預防作用，為單位的正常運行提供可靠的內控作用，幫助經營者實現有序經營。審計以一種獨特的形式存在著，為單位的風險預防治理提供科學、合理、可行的建議。因而，很多單位都將其自身的財務運作置于審計工作下，將其逐步規范化和正常化。將加強內部管理，規范財務核算作為工作重點，確保經濟的進一步發展。
三、內控制度存在的缺陷及改進建議
第一，就經營者的思想而言：科研事業單位歷來屬于國有企業的范圍，因為歷史的原因，事業大內的管理模式一直是粗放式管理，其內部機構在很長時間內都不是獨立的。《中華人民共和國內部審計條例》第二章第七條明確指出：財政收入支出或者財政收入支出的金額或者是所從屬的單位比較多的國家部門機構應該設置獨立內部審計機構；第八條規定內部審計機構工作的開展實在本單位的主要負責人員或者是董事會的領導下開展；第三章第十四條則指出：對相關單位或者是該單位的資產、收支及其各項經營活動進行審計監督是內審機構工作的內容之一。
以上條例據以說明審計機關對性的重要。根據相關調查數據說明：0
7年我國內部審計機構所屬單位負責人員或者是相關領導人士相比之于十年前已經中增加百分之五十左右。就當前來看，很多事業單位在實行企業化管理的同時，絕大部分都能設立獨立的審計機構，這是單位管理經營者在思想上的重要進步。
第二，就內部控制控制角度而言：實施會計內部控制審計工作是內部審計的重要內容之一。我國在《會計法》中明文規定，各個單位應該在其內部會計監督規章制度中明確指出“對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序”，使得內部審計機構工作人員對會計資料的審計規范化制度化。過去由于沒有完善的管理制度、缺乏對內部審計工作的了解，導致事業單位內部會計控制的審計工作薄弱化，與此同時，財政部門存在的各種類型的不足也得不到應有的重視。輪崗制度實施中的問題是不可忽視的。我國在會計工作中說道：會計人員在工作中應該有序的執行崗位輪換制度。在很多單位的工作中，已經將會計輪崗作為一項重要的工作來關注。國家也將其正式納入會計基礎工作中，制定了相應的規范和相關要求，這很明確的說明會計輪崗制度的規范化執行對于財務核算工作及規范會計人員工作都是十分重要的。很多的會計人員由于長時間在一個位置上執崗，其業務水準不能多元化的提升，綜合能力與職業素養都不能得到有效的提升。而財務部門一旦出現人員調動或者是人員離職，其他人員很難在短時間內接手工作。而輪崗制度能夠讓財務部門工作人員熟悉整個工作程序及各個環節，全面提升自身素質。而且在交接崗位的過程中也是一個相互監督的過程，不但有機會將自己的主觀能動性充分發揮，同時更有利于發現存在的問題和不足，更好地促進整個部門的工作，預防失誤和舞弊的情況出現。就此而言，財務工作部門一旦將實際情況與崗位輪換制度有效的結合在一起，對于促進事業單位的財務工作的發展十分有利。
第三，就風險管理角度而言：這主要體現在基礎設施建設項目上。建筑項目的管理，不單單設計項目造價，與建設工程質量的優劣更有著直接的關系。加大對工程項目的監督管理工作顯得更為重要。但就目前看來，工程的項目管理還存在一些問題有待解決，譬如相關部門可以將自己經手的項目交與審計部門實施審計。由于不是實施統一的規范化管理，部分施工方將其工程量夸大，有的決算表存在著錯誤套算的情況，有的部門由于合同的簽訂沒有經由審計或者是相關部門進行審核批準，即便審計人員在最后做決算審計工作的時候，明明知曉價格高也無能為力。
從上述的問題中我們可以很清楚的看到我們在建設項目管理工作中內控工作的缺失，導致腐敗現象和舞弊問題。只有加大力度健全內控制度，完善存在缺陷的環節。因而，加強建設工程的管理，明確各部門的工作職責，確保各個工程質量及其安全。此外，和工程有關系各項設計、監理與施工等工作公平公開公正化，確保招標的透明度；最后，對于重點建設的工程項目要進行跟蹤管理與監督，將審計部門的事前參與、中間監督職能充分發揮，并建立相
應的管理策略對建設項目的規范管理工作予以完善。
第四，從監督工作方向來說：執行審計工作的相關部門與人員在行使權利的時候一定要做到以下幾個方面：嚴格審計程序、發現漏洞及時處理、有責任必須追究；存在的問題必須查清楚，管理上的問題一定要徹底落實改進方法，相關責任人處理事宜認真對待。
就目前我國的審計情況來看，我國的審計部門在執行權的方面還存在著一些不足，很多的可行性建議沒能得到有效實施，執行力度成為一句空話。但由于審計部門缺乏執行權，往往使得一些良好的監督建議成為一紙空文。要想實現內部控制的工作目標，單靠一個人或者是一個部門的努力是不夠的，需要所有人員的積極參與，而高層管理組織的任務就是完善內部控制制度并讓其行之有效。所以，高層管理組織對內控制度建設工作的建設是實現規范化內控工作的重要環節，也是對審計部門工作的有力支持，目前雖然內控制度的建設及內控工作還存在著諸多不足，但是內控審計對于組織實現績效目標和贏利目標的職能一定不能忘記，并且，內部控制可以有效的防止資源的浪費和損失，鑒于此，人們也對這項工作越來越重視。但是健全的內部控制制度并不能保證一定會起到積極作用。任何一項制度的建立和執行息息相關，即使制度在建立之時再怎么嚴謹，一旦缺少有力的執行，最終也不過是一紙空文，因此，相關部門在做好內控制度完善工作的同時，也要切實加強執行方面的工作。
內部控制工作是一個不間斷的并上升的過程，內部控制的運行是經由納入單位的運行而執行的，同時也為單位財務目標實現提供有效的保證。在當前社會經濟發展過程中，內控工作已經日趨重要，相關部門對建立及完善內控制度是一項勢在必行的工作，嚴格的執行相關的內部控制制度之路更需大家共同努力走好。
