隨著我國經濟的高速發展和經濟體制改革的不斷深入，我國預算管理及行政事業單位的財務管理中一項重要工作即預算會計的作用越來越突顯，政府預算會計的核算職能、反映監督政府及行政事業單位預算執行的職能亟需得到加強和完善，我國市場經濟體制的建立和不斷發展，也促使我國的政府預算會計工作改革勢在必行。
一、預算會計的概念和功能
新中國初期就開始使用“預算會計”概念，但學術界和政府相關法規與文件缺乏清晰而嚴格的定義，對“預算會計”與“政府會計”的關系與界限也未加以澄清，目前國際上關于預算會計的標準定義是：預算會計是用于追蹤撥款和撥款使用的政府會計。這個概念簡明扼要，它清楚地表明預算會計是政府會計的組成部分，其目的和功能在于追蹤財政資金的流動——從撥款開始到付款結束，其間經歷承諾和核實兩個階段，形成一個完整的支出周期。
預算會計的功能廣泛，從負責財政管理和預算事務的核心部門和支出機構的角度來看，預算會計提供的信息對于三個領域尤其具有重大意義：有效監控預算執行過程（財政監督）。從預算會計系統產生的關于撥款和撥款使用的信息是政府國庫等部門有效監控預算執行過程的前提條件，同時預算會計也是衡量國庫系統運作效率的關鍵尺度之一。管理財政風險。各級政府都在不同程度上從事與風險相關的財政活動，如貸款擔保、養老金計劃，這些風險活動在預算會計系統中加以記錄和報告，就會對管理財政風險極為有利，有助于采取預防性行動。評估政府財政狀況和財政可持續性。預算會計記錄的財政收入與支出的對比，政府資產與負債的對比，對于評估政府財政狀況和可持續性意義重大。
二、我國預算會計現狀及存在的問題，改革的背景與意義
我國現行預算會計體系是立足于1997～1998年財政部制定發布的《財政總預算會計制度》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計準則（試行）》和《事業單位會計制度》的制度框架上，實施至今已近十五年。隨著財政管理和預算的改革，現行預算會計的“不適應性”矛盾日益突出，存在的問題和弱點也越來越凸顯，概括起來主要有兩方面：一是“散”，總預算會計、行政單位會計和事業單位會計相互割裂成互不關聯的“三張皮”，彼此采用不同的會計制度、會計科目和會計核算方法，一方面導致會計信息失去了寶貴的可比性，另一方面導致財政部門和其他核心部門無法實時獲得機構層交易信息，以致無法實現
有效的財政監督；二是“缺”，大量的政府支出義務、應計支出和財政拖欠信息游離于現行預算會計的視野之外，而這些會計信息對于核心部門監控預算執行過程、評估政府財務狀況以及管理財政風險舉足輕重。因此現行的預算會計已難以滿足信息使用者的信息使用需求，尤其是財政管理部門履行關鍵職能的需要。
近年來，國際上許多發達國家也在大刀闊斧地推進預算和財政管理的改革，預算會計改革是其中內容之一，國際上主要的會計學術組織也在全球范圍內致力于政府會計改革，以促進更高的財政透明度，在這樣的背景下，一方面更加劇了我國預算會計改革的緊迫性，另一方面也為我們的改革提供了寶貴的經驗和教訓，也使得我國的預算會計改革面臨著良好的契機。
三、發達國家政府會計改革的內容和國際經驗
發達國家政府會計改革大體上經歷了兩個階段：早期和近期。早期以制度建設、整合政府會計、擴展政府會計的覆蓋范圍為主，早期的改革為建立現代財政制度奠定了基礎。近期（20世紀80年代以來）政府會計的改革速度加快，其主線是將應計基礎引入政府會計領域、財務報告甚至預算領域。推動發達國家政府會計改革的主要力量是“新公共管理”運動，在它的推動下已有超過一半的OECD成員國在政府財政報告中采用了應計制會，他們的實踐表明，在支持績效導向的政府預算改革、鑒別與控制財政風險以及改進政府對長期資產管理等方面，應計基礎政府會計起著重要作用。隨著現代金融市場的日趨發展和成熟，發達國家政府會計改革又呈現出一個鮮明的特點：政府會計越來越向企業會計靠攏。許多國家正致力于發展全新的、以一般公認會計原則為基礎的政府報告模式，其核心是將反映短期（年度）預算執行情況為重點的財務報告，擴展為反映長期而全面的財務狀況和營運結果的財務報告。
雖然國際上并不存在放之四海而皆準的“標準預算會計模式”，但發達國家在其長期實踐中發展起來的預算會計模式，對我國的改革仍有不少可借鑒之處，其中值得重視的經驗主要有：預算會計的全面性，以支出周期確定預算會計的核算內容，對支出周期進行全程式支出控制。采用2～3個會計基礎，與成本會計和績效計量系統相結合。在保留現金制的基礎上，對承諾階段的交易采用應計基礎，對公共組織的盈利性活動采用修正應計基礎，同時開發成本會計與績效計量系統，以提供與績效相關的信息。嚴密的財務合規性控制，既記錄預算數也記錄實際數，通過預算會計系統對支出周期各階段進行嚴密的財務合規性控制，以防范在預算執行過程中出現的任何可能的財務違規，確保預算執行過程得到有效的監控。采用準則規范模式。即通過制定和發布公共部門會計準則的方式，對重要的會計與報告事項予以清晰的界定，尤其是財務報告的規范。
四、對我國未來預算會計改革的理解和判斷
預算會計改革是一個復雜的系統工程，需要精心的設計和穩妥的推進才能取得進展，從中國的實際出發，借鑒發達國家預算會計實踐的成功經驗，我國現階段預算會計改革的基本方向應是“發展為更為全面的預算會計”，將預算會計擴展到全程式追蹤支出周期各個階段的交易，包括至關重要的承諾和付款階段的交易。雖然目前實施應計會計基礎的條件尚不成熟，但隨著轉向應計基礎的壓力不斷增大，改革的中期目標是引入修正應計基礎以便為報告政府資產、負債和或有事項提供一個全面的框架，改革的長期目標則是全面轉向應計會計基礎。我國未來的預算會計改革，筆者主要有以下幾點主張：
