隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求越來越完善。國內(nèi)各界人士也都在思考如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與完善，對于企業(yè)的長遠發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。到目前為止，企業(yè)管理人員對企業(yè)內(nèi)部控制制度的理解較薄弱，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不健全，企業(yè)控制意識薄弱。面對中國瞬息萬變的經(jīng)濟環(huán)境，加強企業(yè)內(nèi)部控制制度的改革與完善，已成為企業(yè)改革的當務(wù)之急。
一、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性
內(nèi)部控制是指為了提高企業(yè)經(jīng)營管理上的效率，保護企業(yè)資產(chǎn)的的完整，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標所采取的一系列方法和措施。內(nèi)部控制主要包括組織控制、授權(quán)批準控制和文件記錄控制，組織控制主要解決由一個人承擔的既可能發(fā)生又可能掩蓋其錯誤的職位；授權(quán)批準控制是指企業(yè)在處理經(jīng)濟問題時，需經(jīng)過企業(yè)管理者批準以后才可執(zhí)行；文件記錄控制是一種手段，這種手段保證了企業(yè)工作效率的提高。
到目前為止，企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立并未深刻的認識，企業(yè)內(nèi)部的管理制度不健全，控制意識淡薄的問題已越來越凸現(xiàn)。所以，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度具有非常重要的現(xiàn)實意義。
(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是建立適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國經(jīng)濟改革的中心已逐漸演變?yōu)槿绾谓⑦m應(yīng)市場經(jīng)濟的現(xiàn)代企業(yè)制度。企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，恰恰是現(xiàn)代企業(yè)制度改革的中心，在一定程度上促使了企業(yè)制度的完善；同時一套健全有效、管理科學的現(xiàn)代企業(yè)制度，更能強化企業(yè)內(nèi)部控制制的責任制。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是加強企業(yè)管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵
目前，在很多企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)職工的職位劃分不明確，導致企業(yè)職工責任意識薄弱，忽視自己的工作責任權(quán)利，這些寬松的企業(yè)內(nèi)部控制制度，嚴重阻礙了企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展和企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
(三)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是遏制經(jīng)濟犯罪的根源
企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，從一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)管理制度的不完善。我國目前的經(jīng)濟體制是由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡時期，在這個過渡期，由很多不法分子利用企業(yè)內(nèi)部管理制度、企業(yè)內(nèi)部控制制度的不完善，鉆法律的空子，從而走向犯罪。經(jīng)調(diào)查分析，我國每年經(jīng)濟犯罪的人數(shù)在呈逐步上升的態(tài)勢。由此可見，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的意義深遠。
二、企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀
隨著我國由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟的過度，很多企業(yè)開始逐漸重視企業(yè)內(nèi)部控
制制度的完善，開始認識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要性。且在經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)變這一過程中，很多企業(yè)采取了一些行之有效的方法和措施，這在一定程度上，為企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善起到了推動作用。目前，我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀主要體現(xiàn)在以下幾方面：
(一)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境惡化，甚至沒有控制活動
企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度的核心，直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的惡化主要體現(xiàn)在企業(yè)的管理者價值觀念薄弱，企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明確，上下層的職務(wù)定位不嚴格；其次是體現(xiàn)在企業(yè)的控制活動上中看不中用。企業(yè)中的控制活動是企業(yè)管理者的計劃和目標得以實現(xiàn)的必經(jīng)之路，但在很多企業(yè)中，控制活動似乎形同虛設(shè)，應(yīng)用時并不能產(chǎn)生本身的實際價值。
(二)企業(yè)內(nèi)部審計喪失了權(quán)威性，國家對企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督乏力
在我國企業(yè)的發(fā)展過程中，企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部對企業(yè)控制制度的監(jiān)督薄弱。企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督和實施主要來自于企業(yè)的內(nèi)部審計，調(diào)查發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計幾乎沒有權(quán)威性。在一些企業(yè)中，任何事情都是聽從于企業(yè)的管理者，而企業(yè)的審計人員幾乎沒有發(fā)言權(quán)，更沒有監(jiān)督的權(quán)力，這在一定程度上直接導致了企業(yè)內(nèi)部控制制度的癱瘓，只是形同虛設(shè)。
(三)企業(yè)內(nèi)部沒有信息溝通平臺，企業(yè)各部門之間的溝通出現(xiàn)閉塞
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，需要的就是一個無阻礙的、順暢的、不閉塞的信息溝通平臺。導致企業(yè)內(nèi)部各部門之間信息溝通不暢的主要原因在于各部門之間出于自己的私利，并不愿意公開本部門的信息，而這一現(xiàn)象又未受到企業(yè)內(nèi)部控制制度的制約，所以更加肆虐，久而久之，就導致了部門之間很多信息是不溝通的，甚至出現(xiàn)篡改部門信息的情況。良好信息溝通平臺的建立，對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立非常重要。企業(yè)內(nèi)部的控制制度可以維護企業(yè)的信息溝通平臺，使其更加暢通；反之企業(yè)的信息溝通平臺能使企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加完善，促進企業(yè)制度的完善。
三、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體對策
完善我國企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)從我國具體國情出發(fā)，應(yīng)考慮到我國正處于由計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟過渡的時期。同時我們也應(yīng)該認識到我國企業(yè)的內(nèi)部控制制度與發(fā)達國家的企業(yè)內(nèi)部控制制度相比，確實存在一定的差距，這種差距促使我們有針對性地吸取發(fā)達國家在企業(yè)內(nèi)部控制制度上的精華，加以研究和學習，彌補我國企業(yè)內(nèi)部控制制度上的不足。
(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，改善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境是基礎(chǔ)
企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制制度的關(guān)鍵。改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境可從企業(yè)管理者、企業(yè)職工和企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)責任制度三方面入手。
首先應(yīng)該加強企業(yè)管理者對企業(yè)內(nèi)部控制制度的認識，使其明確意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度對一個企業(yè)的發(fā)展是何等重要。
其次對于企業(yè)中的職工進行企業(yè)文化、企業(yè)制度、相關(guān)法律法規(guī)的再教育，使
職工意識到企業(yè)內(nèi)部控制制度的改革和完善對自己的職業(yè)生涯發(fā)展有重要關(guān)系。
最后，改善企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)權(quán)責任制度是關(guān)鍵。為改善內(nèi)部產(chǎn)權(quán)責任制，我國企業(yè)可仿效國外企業(yè)設(shè)立董事會，董事會的成員由企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部組成，外部主要是聘請企業(yè)外部獨立董事，在董事會的建立過程中，需對董事會內(nèi)部的分工和董事會內(nèi)部的主導者加以確定，從而形成企業(yè)內(nèi)部控制制度的監(jiān)督機制。
(二)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵
健全企業(yè)內(nèi)部的控制體系，對于完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度，建立新時代的企業(yè)制度起到非常關(guān)鍵的作用。企業(yè)內(nèi)部的控制體系主要包括事前控制體系、事中控制體系和事后控制體系。
事前控制體系是指在處理企業(yè)經(jīng)濟任務(wù)時，建立以授權(quán)、審批、執(zhí)行、記錄和復(fù)核為核心的五部環(huán)節(jié)。明確在企業(yè)經(jīng)濟任務(wù)中，不同工作人員所要承擔的不同責任，杜絕之前的所有任務(wù)一人抓，建立不同工作步驟，不同工作流程不同員工去執(zhí)行。
事中控制是指對在企業(yè)經(jīng)濟活動處理過程中，對不同工作崗位、不同工作業(yè)務(wù)進行監(jiān)督的過程。這一控制體系目的是保證日常性工作的有序運行，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的良好開展。
事后控制體系主要以審計和紀律檢查為基礎(chǔ)，對企業(yè)中的各個部門進行檢查和控制。事后控制體系對于整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的維護和完善具有非常重要的作用。
(三)完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督是保障
企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可保證企業(yè)內(nèi)部控制制度被順利執(zhí)行，是一種隨著時間的推移可使內(nèi)部控制制度越來越晚上的一種方式。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的執(zhí)行可通過兩種方式來完成，一種是內(nèi)部審計，另一種是企業(yè)內(nèi)部自我評估。
內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個環(huán)節(jié)，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善起到一定的作用，這就注定了企業(yè)內(nèi)部審計人員的重要作用。同時也要求企業(yè)管理人員能給予內(nèi)部審議人員足夠的權(quán)力，使其在內(nèi)部各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督過程中有足夠的發(fā)言權(quán)和執(zhí)行權(quán)。
企業(yè)內(nèi)部自我評估是指企業(yè)每間隔一段時間對企業(yè)內(nèi)部的控制制度和控制體系加以評估。這種企業(yè)內(nèi)部的自我評估主要有企業(yè)的管理人員和企業(yè)財務(wù)人員共同進行，關(guān)注企業(yè)各個環(huán)節(jié)以及運用企業(yè)內(nèi)部控制制度所達到的效果。這種企業(yè)自我評估的的目的在于了解企業(yè)內(nèi)部存在的缺陷及針對這些缺陷如何解決。
對企業(yè)來說，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度是一個緩慢的過程，并不是一蹴而就的。我們需從企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部控制體系、企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督等入手，同時，如果企業(yè)內(nèi)部制度發(fā)生了改變，我們需及時的對企業(yè)內(nèi)部控制制度加以修改和完善，只有這樣，才能建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制體系。
四、結(jié)語
在我國，企業(yè)經(jīng)營的目的是取得企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善恰恰可以實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營利益的最大化，企業(yè)內(nèi)部控制從根本上改變了企業(yè)內(nèi)部信息的可信性，并在一定程度上提高了企業(yè)管理者管理水平。在社會主義市場經(jīng)濟下的企業(yè)，只有完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，加強企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督工作，才能降低企業(yè)經(jīng)營的風險，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟下健康和持續(xù)的發(fā)展。
