2007年以來,北京銀行、南京銀行、寧波銀行三家城商行集中上市之后，盡管全國百余家城商行上市熱情高漲，但四年多時間已過，A股市場還是未見城商行的蹤影。隨著近年以來小企業融資所面臨的困境，2011年12月由科技部、深交所、深圳市政府組織召開的第九屆中小企業融資論壇，從城商行自身業務發展來看，在服務當地小企業方面城商行更具有先天優勢。自身具有扶持當地中小企業為背景的城商行，也迎來了上市的新機遇。同時面臨已經申報和即將申報上市的城商行來說，根據1995年《國務院關于組建城市合作銀行的通知》，各地城商行多是在各地原城市信用合作社吸收合并基礎上新設成立的，成立時有些歷史遺留問題有待上市前予以解決，從而輕裝上陣。本文就城商行上市需要解決主要問題進行淺要分析。
一、消化存量不良資產、控制新增不良貸款
由于城商行的歷史發展問題，由地方信用社組建的城商行遺留了很多不良資產，尤其是不良貸款，至今無法解決。需要地方政府為此消化提供相應的政策，另一方面需要自身的擴大規模稀釋該不良資產，積極處理遺留的不良資產及時予以變現，增強其流動性是城商行的疑難工作。城商行盡快消化盤活歷史遺留的存量不良資產，嚴格控制新增不良貸款，這已經成為城商行IPO前的重要工作。城商行近年實現了跨區域經營，貸款規模迅速增加，同時應加強貸款質量管理，加強風險管理，根據國家的宏觀政策適時對各行業貸款嚴格執行貸前、貸中、貸后的監督管理。
對于近年來城商行的跨區域發展，規模不斷擴大同時，面對國家的宏觀調控，城商行自身對于貸款的發放要關注行業風險，做好貸款的五級分類風險管理，貸款的行業分配要適度，避免行業不景氣帶來損失，嚴格控制新增不良貸款。
二、健全內部控制建設、加強內部審計監督職能
建立健全內部控制、監督機制，充分發揮審計委員會的審計監督職能，根據證監會、財政部五部委發布的內部控制自我評價指引的要求，內部審計部門應定期對行內主要部門進行監督復核，發現問題及時向董事會匯報并提出整改措施，控制風險。
現代企業EPR的實施，使商業銀行管理模式由“單純的以效益為中心”轉為“以客戶為中心”。隨之，內部審計的重點也由單純的財務賬項審計和內部控制審計擴展到了以戰略風險為重點的管理審計。審計難度和強度的增加與審計資源的矛盾，促使審計部門必需摒棄傳統審計模式下關注控制風險和具體業務的局限，更關注于商業銀行全面風險的評估以及戰略層面的審計，根據風險導向審計原則，從全面風險分析入手，建立科學的風險分析模型，通過定性定量分析和評價，判斷被審計單位的風險領域及其風險程度，據以安排確定審計重點和頻率，配置審計資源，提高審計效率。
三、適時開發創新產品、打造特色市民銀行
在積極擴大城商行資產及業務規模，增設城商行跨區分行的同時，響應監管部門對城商行發展模式的號召
，努力實現增長方式的轉變，面對未來利率市場化的發展趨勢，逐步擺脫依賴息差盈利和粗放式增長的模式，利率市場化反映了差異性、多樣性金融產品和服務的供求關系，以及金融企業對風險的判斷和定價。在市場經濟條件下，就像其他商品一樣，金融產品會出現更多的差異化，同類產品可能有不同的品牌、規格和目標群體。一方面不同金融機構對同一項目、同一客戶的風險判斷也會出現差異，這些差異在其金融產品的定價中會得到反映；另一方面利率市場化也反映客戶有選擇權，金融機構的客戶既有居民，也有企業，還有各種各樣的其他類型實體。這些客戶在競爭性市場中有選擇權，他們對金融機構提供的服務和價格，可以表示滿意或不滿意，可以選擇這家或那家，也可以選擇不同價格的類似金融產品作為替代。通過利率市場化，金融機構會提供各不相同的多樣化的金融產品和服務。避免過度同質化競爭，開發具有自身特色的業務品種，關注三農、中小企業、創業企業的發展，增加中間業務收入，提高盈利能力，做出市民銀行和中小企業銀行的特色。
四、理順歷史股權關系、為首發上市打下基礎
《首次公開發行股票并上市管理辦法》規定“發行人的股權清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發行人股份不存在重大權屬糾紛”。由于城商行的歷史設立原因，其出資主要存在的問題有股東出資不實、國有股權確認程序瑕疵、歷次股權變動的合法有效性問題、股東身份確認問題。2010年9月，財政部聯合一行三會出臺了《關于規范金融企業內部職工持股通知》(財金〔2010〕97號)，對城商行等商業銀行內部職工持股進行規范。目前已申報IPO的城商行已按該要求進行了清理。城商行自身在解決設立出資和驗資評估不規范的情況，核查是否存在股份代持情況，權屬變更手續未辦理完成情況，完善賬務處理，補充相關審批手續；確保城商行股權清晰，歷次股權變動必須合法合規，這些問題是目前城商行上市的主要障礙，是擬上市城商行工作的重中之重。
規范存量內部職工股后，對完成股份制改革的金融企業，應將包括內部職工股在內的全部股份，逐步集中托管到主管部門認可的獨立股權托管機構。
五、夯實抵債資產價值、消除潛在報表虧損
對于收取的抵債資產按相關要求進行評估，核實其實際價值，對于減值進行計提，夯實賬面資產價值，及時盤活變現抵債資產，避免未來上市申報期的重新更正。
商業銀行的抵債資產具有一定的特殊性，是銀行依法行使債權或擔保物權，受償于債務人、擔保人或第三人而取得的實物資產或財產權利。根據財政部2005年5月27日印發的《銀行抵債資產管理辦法》的有關規定，商業銀行對抵債資產應當遵循嚴格控制、合理定價、妥善保管、及時處置的原則進行管理。首先，抵債資產收取后應盡快處置變現。以抵債協議書生效日，或法院、仲裁機構裁決抵債的終結裁決書生效日，為抵債資產取得日，不動產和股權應自取得日起2
年內予以處置；除股權外的其他權利應在其有效期內盡快處置，最長不得超過自取得日起的2年；動產應自取得日起1年內予以處置。第二，抵債資產收取后原則上不能對外出租。因受客觀條件限制，在規定時間內確實無法處置的抵債資產，為避免資產閑置造成更大損失，在租賃關系的確立不影響資產處置的情況下，可在處置時限內暫時出租。第三，銀行不得擅自使用抵債資產。確因經營管理需要將抵債資產轉為自用的，視同新購固定資產辦理相應的固定資產購建審批手續。發行人在上市前的資產清理及確權過程中，應根據上述規定及原則，及時處理抵債資產，對此類商業銀行特殊資產的權屬進行確權。
六、捋順房屋產權關系、及時進行房屋更名
首發上市需要發行人的各項資產產權清晰，需要各項資產權屬證明與發行人名稱相符，對于不符的需要及時進行清理變更。對于劃撥的土地需要以出讓的形式補交土地出讓金使劃撥地變為出讓地。城商行近年來都以更名的方式實行跨區域發展戰略，而更名后帶來的問題是實物產權的變更問題，部分城商行面臨房產、土地等權屬證書未更名，需要及時進行捋順其產權關系并更名，使其產權關系清晰也是上市條件的重要要求。
七、引進金融財務管理人才、加強人力資源管理
城商行的不斷發展，對于在人才管理上需要引進專業的人力資源管理人才，制訂有競爭力的薪酬體系，完善崗位設置和人員配備，加強培訓工作的組織與管理，改進人才聘用體系；在財務管理上加大對財務會計工作的重視程度，進一步規范財務管理與會計核算，嚴格執行《企業會計準則》、《金融企業財務規則》、《企業內部控制規范》，選聘會計專業的優秀人才充實計劃財務部門，加強會計和證券業務人才隊伍建設，加大培訓力度，在財會人員中選拔培養高級財務管理人員，為上市工作做好人力資源儲備。
