充足的貨幣資金是企業生存與發展的基礎，由于貨幣資金具有高度的流動性和控制風險，極易引發貪污、挪用、盜竊等舞弊行為。因此，在企業組織生產經營和管理核算的過程中，為了保障企業資產安全完整，提高資金周轉速度和使用效益，必須加強貨幣資金的內部控制。而要建立健全與企業經營特點相適應的內控制度，必須按照“職能分割，制約監督”的原則，建立事前防范，事中控制，和事后監督的控制體系。
一、建立科學的內控控制體系及明確的規章制度，做好事前防范
(一)建立健全適用的內部控制制度
立以“防”為主的監控體系，對于防范資金風險具有重要意義。在企業的資金管理過程中，建立財務控制和職能部門相分離的監管體系。不兼容職務相互分離制約和監督。。各部門、明確各崗位職責和人員分工。例如：會計管賬、出納管錢是最基本的要求。出納人員負責保管庫存現金、有價證券、空白支票和空白票據，并保證其安全完整，辦理現金和銀行存款結算業務和現金、銀行賬戶的日常管理。但出納人員不得兼任稽核，會計檔案保管，債權債務的管理，收入，支出，費用的賬務登記工作。會計崗位的設置可根據業務量和業務流程及人員配備情況一人一崗或一人多崗、多崗一人。一般分為：會計主管、出納、工資核算、往來核算、財產物資核算、資金核算、成本費用核算、收人利潤核算、編制報表和稽核。稽核人員可由其他會計人員兼任，主要負責監督出納人員正確執行國家的法律法規、會計制度和單位內部控制制度，監督其履行崗位職責情況，監督重要會計印章的保管和使用情況；稽核人員還要稽核原始憑證、記賬憑證、會計賬簿和會計報表等資料的真實、合法、準確與完整。
(二)建立嚴格的審批手續，貨幣資金授權批準制度
一般情況下，企業的各職能部門或個人用款時，需向審批人提交申請，內容包括：支付貨幣資金用途、金額、預算、支付方式，并隨附經濟合同或相關有效證明。審批人根據貨幣資金授權批準權限的規定，在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限。對該項開支的合理性提出初步意見。對不符合規定的支付申請，審批人必須拒絕批復。待審批人出據批復意見后，復核會計復核貨幣資金支付申請，復核貨幣資金支付申請的批準程序是否正確、手續及相關單證是否齊備、金額計算是否準確、支付方式是否妥當等。復核無誤后，交由出納。
(三)推行資金預算
資金預算是企業管理的核心內容之一，它是企業協調的工具、控制的標準、考
核的依據，是推行企業內部管理規范化和科學化的基礎，也是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展的有效途徑。資金預算控制則是事前防范最有效的手段，預算管理系統與電子報賬系統結合形成的一體化系統控制成為公司資金控制的創新嘗試，可促使管理人員注意到現金的“富余”和“短缺”情況，了解本公司的現金狀況，從而調整資金使用的策略。另外，隨著公司的發展和壯大，公司應將預算范圍由單一的經營資金計劃擴大到生產經營、基建、投資等全面預算。目前，部分公司仍然有很多依賴事后檢查控制而不是事先預防控制，從而導致內部控制失效的例子，其主要原因就是事先計劃不周全、不嚴密，或者計劃執行不力。為此，應積極推進全面預算管理，加大經營管理中的計劃性和預見性，有效開展過程控制，這些是內控必不可少的方法與途徑。
(四)積極開展內部審計，前移監督關口，強化事前預防
內部審計監督是企業內部控制制度的重要保證，是公司完善法人治理結構的重要環節。在企業內部應建立一個不依附于任何職能部門的內部審計機構，獨立地行使審計監督權。大型集團公司都應建立內部預算審計監督機構，配備專門人員，確立其地位及職能，并健全內部審計監督考核制度，保證企業財務信息的真實可靠。要加強對經濟業務發生過程的監督，建立對貨幣資金業務的監督檢查制度，明確監督檢查機構或人員的職責權限，定期和不定期地進行檢查。前移監督關口，變過去的事后監督為事前、事中監督和適時監督，圍繞企業的發展目標和年度預算，定期比較經營過程中實際收支與預算的差異，對重大差異仔細分析，并可采取必要措施來調查實際收支結果。及時反饋預算執行中的突出問題，并給予糾正和處理，確保預算的嚴肅性。
二、規范資金收支程序和流程，通過事中控制保證資金的安全、完整、合法
(一)有效的事中控制能保證資金的安全，嚴禁收款不入賬，杜絕賬外賬
收入來源和形式必須合法合規，支付和使用資金必須有章可循； 合理調度使用資金，依據財務杠桿原理，選擇低風險、高收益的投資方案，發揮資金的最大的效益。
(二)貨幣資金安全性控制的控制要點和控制方法如下
每日定期盤點庫存現金、有價票據等，核對賬實是否相符。超過限額的貨幣資金及時送存銀行，嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金，嚴禁白條抵庫 ，監盤人員要不定期抽盤，確保帳實相符。收到的支票、銀行承兌匯票等票據，需設立臺賬，由專人管理，保證票據安全和及時兌現 。明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，在備查簿登記，防止空白票據的遺失和被盜 ； 備查簿需留存入檔。預留印鑒需分人保管簽蓋，從而達到互相監督和復核的目的。
(三)資金完整性控制要點和方法如下
根據發票、收據編號的連續性，核對收到的貨幣資金和發票收據金額是否一致，來確保收到的貨幣資金全部入賬。加強對發票、收據
的日常管理工作，建賬核算，定期抽查核對存根聯與記賬聯編號是否一致；不得私設“小金庫”。編制銀行存款余額調節表，分析未達賬項的原因，發現其是否存在錯弊。隨時核對往來賬，通過發函向往來單位詢證款項，對于已作壞賬處理的應收賬款，了解是否有收回款項不入賬的情況。
(四)加大監督檢查力度，如增設復核會計復核貨幣資金收支業務
重點控制大筆金額貨幣資金支付，嚴格執行貨幣資金支付的授權審批制度，利用政府機關、媒體、群眾等社會力量來加強貨幣資金的檢查和監督。
(五)貨幣資金效益性控制
服從企業財富最大化的財務管理目標，是通過對現金投資或現金使用的預算，運用各種籌資、投資手段合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。即合理調度貨幣資金，便其發揮最大的效益。例如可以通過加快采購貨幣資金支付的采購政策，可降低采購成本、推行一定的賒銷政策，可提高售價或擴大銷量或參與各種投資，以降低貨幣資金的儲存量。也可制定貨幣資金收支中、長期計劃，在合理預測一定時期貨幣資金存量的情況下，通過實施一些推遲貨幣資金支付的采購政策和加速貨幣回籠的銷售政策。可以通過收回投資等方法。解決貨幣支出的缺口，但同時應權衡采取以上措施所付出的代價、成本或機會成本。使單位在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。
三、事后監督考核，及時反饋信息，以便更好的管理貨幣資金
事后監督指內部審計監督部門遵循審計監督程序，審計各項經濟業務活動的資料，判斷是否嚴格遵守制度規定，是否嚴格履行合同，程序，政策，資金收支是否在計劃或預算范圍之內，是否合理安排資金業務，根據反饋的實際信息，隨時采取調整措施，以保證資金的管理更為科學、合理、有效。同時，將各部門的資金管理狀況與部門的業績指標掛鉤，做到資金管理的責、權、利相結合，調動資金管理部門和職工的積極性，更好地進行資金管理。
總之，企業管理的重點是貨幣資金的管理，貨幣資金收支業務的內部控制是整個內控管理的關鍵。是保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為發生以及事后審計工作具有重要作用，因此，加強企業貨幣資金內部控制，是企業健康發展的有力保證。
