隨著社會的不斷發展，我國的財稅法律和財稅制度也逐步走向完善。在市場競爭和稅收制度的雙重制約下，稅收決策是企業經營決策的重要組成部分。而煤炭企業是我國的支柱產業，煤炭企業在我國國民經濟的快速發展過程中具有重要的影響，煤炭企業的納稅數額大幅度地增長主要是受到了稅收制度改革的影響。納稅數額的較快增長、稅收總量也不斷增加，這些都對煤炭企業的發展 造成了不良的影響。面臨這些情況，我國的煤炭企業明顯感覺到了危機感，而在國內外市場的競爭壓力和沖擊下，很多煤炭企業已經意識到，只有加強財務管理，才可能在日益激烈的市場競爭中求得發展。因此，很多企業紛紛把納稅籌劃作為解決這一問題的有效途徑。
所謂納稅籌劃指的是企業單位依照法律規定，通過對涉稅業務進行策劃，制作一整套的納稅操作方案，最終達到節稅的目的。但是納稅籌劃并不是偷稅，它是在法律許可范圍內的操作，是對企業目標有所了解的基礎之上作出的優化方案。納稅籌劃具有合法性、導向性、專業性和時效性。納稅籌劃按照其性質領域可以歸為以下幾種類型：第一是，籌資；第二是投資；第三是經營領域的籌劃。所以，納稅籌劃對于煤炭企業來說非常重要，這是因為，煤炭企業的經濟總量很大，納稅籌劃的效果非常明顯；另外，煤炭企業的業務方面具有復雜性，稅收籌劃的空間也比較大。為此，應該將納稅籌劃跟煤炭企業的具體情況聯系起來，從煤炭企業的大局出發，努力降低煤炭企業的總體納稅成本，提高企業的稅后利潤，提升煤炭企業的競爭力。
一、我國煤炭企業稅收制度的現狀及納稅特點
(一)現狀
首先，煤炭企業的增值稅的水利極高，特別是對于初級產品的煤炭而言。而增值稅在所有稅種中，又是占有極重要地位的一種稅種。造成煤炭行業的增值稅稅率偏高的主要原因是煤礦作業所使用的專業工具和設備在購買的時候不可以抵扣進項稅額，而由于地域限制，煤炭的主要產地主要集中在西北部和西南部地區，這對于煤炭企業來說的盈利來說具有較大影響，特別是進項抵扣。對于那些個體業主以及小規模的煤炭生產企業而言，他們所購買的專業生產材料因為不能夠獲得進項發票而不能夠抵扣進項稅額；此外還有煤炭行業本身過高的稅率因素。以上這些因素都導致了煤炭行業的增值稅賦。其次，中央政策所做出的對煤炭企業的政策性補貼的不合理以及城鎮使用土地政策的不合理等政策現狀使企業還承擔著其它的各種稅費，這在無形中就使企業承擔著社會的巨大開支，這些都是煤炭企業現存的一些稅費問題。最后，與國外的一些煤炭企業的稅收制度相比較而言，我國煤炭企業的綜合稅負相
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對來說是比較高的。比如按照國際慣例規定，國際煤炭企業稅收制度主要企業所得稅和礦山特有稅收兩個方面的內容。而礦山特有的稅收主要是針對權利金、資源超額利潤稅收和礦業的轉讓金三個部分。目前世界包括美國、南非、澳大利亞、德國等在內的主要煤炭生產國都沒有對煤炭企業征收增值稅。而在我國情況則恰恰相反。
(二)納稅特點
我國在煤炭資源消耗方面消耗量非常大，煤炭是我國工業結構的支柱，煤炭資源除了本國供給外，近些年來我國有將近50%的煤炭是從國外進口的。隨著煤炭工業經濟增長方式慢慢地轉變，煤炭的用途也不斷地增加，在我國，煤炭資源的可持續發展戰略尤其重要。穩定、積極的稅收制度是維持煤炭行業的穩步發展的重要手段，我國現行的煤炭行業的稅收制度有許多地方需要進行完善，稅負方面還沒有實現完全公平。由于煤炭行業資源開采的特有性質，使得煤炭行業征收稅收的標準還不是很科學，出現各個地方和企業之間的稅負不公平，企業的所得稅在扣除方面還存在著較大的爭議，國有煤炭企業的改革制度、煤炭資源的保護性工作以及煤炭行業未來的可持續發展等等都還沒有相關的優惠政策出臺。
二、煤炭企業實行稅收籌劃的意義
由于煤炭生產企業的經營特性和煤炭行業稅收制度還沒完善，煤炭企業進行納稅籌劃是降低企業的成本、提高企業的效應和實現可持續發展的重要方法。納稅籌劃的主要功能在于它能降低煤炭企業的成本，有利于企業達到收益最大化的目的。在企業的收支比例中，稅款支出是除了企業正常經營支出以外的非經營支出的最主要一部分，支付稅款是現金的凈流出，由于稅款對企業成本有很大的影響，所以并沒有配比的現金流入計劃。此外，納稅籌劃可以幫助企業提高內部會計管理水平和經營水平。納稅籌劃在企業中能夠有效的最資金、利潤和實現成本進行最優資源配置，最終起到有效的提高企業的經營管理水平。
關于煤炭企業稅收籌劃的幾點建議
(一)了解相關稅法知識，正視企業稅收籌劃環境
稅收籌劃是研究稅法的立法原意以及稅法的時滯性和不完整性。只有通過對稅法知識的加強學習，了解相關的稅法知識，才可以了解稅法的變化情況和一些細小的差異，才能全面地掌握現行的一些國家稅收優惠政策，企業才可以站在一個比較高的高度去發現稅收籌劃的空間。稅收籌劃不是單一的一項工程，而是一項系統的工程，它是由多個部門積極配合的結果。在稅收籌劃的實施中，企業要因時、因式、因地制宜的選擇適合企業特有的特點來進行稅收策劃，且要加以系統化才會有效果。因為，簡單地使用稅收籌劃的個別措施，雖然可以解決一部分的問題，但是有時候會顧此失彼，反而增加了稅收籌劃的成本。
(二)稅收籌劃遵守成本效益原則
企業進行稅收籌劃，其主要目的是為了降低企業的生產經營成本，最大限度的提高企業的經濟效益，最終實現企業的最大化利潤。所以，每個企業在納稅籌劃方案實施
中，首先納稅人要考慮怎樣才能夠最大化的實現成本效益，怎樣才能夠有效的分配投入產出比例關系。以確保納稅籌劃方案實施結果能夠產生最大效益可能。這樣的稅收籌劃才能真正達到企業的目的。再者，企業要有整體觀和全局觀，用整體的觀念和思維對待不同形式和不同類型的納稅籌劃方案，，注重納稅方案的整體性和綜合性。換句話說，就是煤炭企業在對本企業進行納稅籌劃方案設計以及實施過程中要根據企業現有情況作出，只有這樣才能夠最終與企業發展目標相一致，實現企業利潤最大化。納稅籌劃是一個全面綜合系統，只有當每一個環節都達到優化，最終才能夠產生良好效果，實現目標，從這個意義上來說，納稅籌劃是全方位的。而且，對稅收籌劃產生的效果要正確的看待，雖然稅收籌劃可以適度地減少企業的稅負，但是并不是進行稅收籌劃就可以無限度地降低，稅收籌劃也并不可以使得企業的效益有翻天覆地的變化，因此，對稅收籌劃產生的作用不應有過高的期望。一些企業企圖通過稅收籌劃的方式來扭轉由于生產經營不善而發生的虧損的局面，這種想法是不可取的。稅收籌劃能夠在一定程度上減少企業所應該支付的稅款，但是需要注意的是，納稅籌劃活動并不是以改善企業經營活動為出發點的，企業的經營優化是要通過結構調整實現，而非納稅籌劃。納稅籌劃只是在一定范圍內，運用企業本身的條件，沿著法律許可邊界所做出的最優化解決策略。稅收籌劃的真正主力軍是哪些生產經營活動正常和企業效益不錯的企業。此外，納稅籌劃也具有一定的風險性，因為納稅籌劃是以國家的相關政策和法律最為依據的，但是隨著社會的不斷變化，經濟的不斷發展，國家的相關政策和法規都會隨著大環境的改變而做相應的調整，因此，納稅籌劃也同樣是風險和收益并存的，這是市場經濟的一般規律，也應該注意到，納稅籌劃也可能使納稅人因為對政府的中立性納稅原則欠考慮而選擇自己認為好的項目投資，當政府要征收其稅負的時候，就會使納稅人被迫選擇其他的經濟項目投資，從而放棄了原來最優的項目，這樣做在很大程度上回使得國家和企業都遭受到經濟和利益的損失，這就是因為課稅改變而引起的投資風險，習慣上也將這種投資改變行為稱為投資扭曲風險，而這種情況卻經常出現在企業經濟活動中。
(三)通過技術改造進行稅收籌劃
煤炭企業想要提高經濟效益，實現最大化利潤，技術上的改造則是必須的。所謂技術改造，指的是使用先進的裝備、技術以及生產工藝和相應的管理方法對煤炭企業從生產程序到管理等各個方面進行的相關改造活動。企業可以在固定資產使用的隨便一個階段內進行選擇有利于企業發展的技術搞糟和設備添置稅收籌劃。在購置設備的時候要做好國內和國外設備購置比例分配，因為只有這樣才可以得到更多的稅收優惠政策。
三、結束語
煤炭企業進行稅收籌劃是一項政策性和專業性都很強的工作。企業的財務人員要系統和深入地研究稅法和相配套的法律法規政策。根據因地制宜，根據企業本身的情況制定符合本企業發展規律、發展目標的納稅籌劃，以實現納稅籌劃的最初既定目標。
