社會保險，關乎國計民生。“故人不獨親其親，不獨子其子，使老有所終，壯有所用，幼有所長，鰥寡孤獨廢疾者皆有所養。”《禮記》中對大同社會的描述，已經廣泛涉及到養老、醫療、救助等現代社會保障的內容。老有所養、幼有所惜、貧有所恤、病有所醫是國人千年來為之奮斗的目標。
在三月初召開的兩會期間，社保改革問題位居公眾關注的十大熱點問題之首。近日，關于養老金入市的話題成為大家關注的焦點，3月20日，全國社保基金理事會發布消息稱，經國務院批準，社保基金理事會受廣東省政府委托，投資運營廣東城鎮職工基本養老保險結存資金1000億元，此舉在全國尚屬首次。加速我國社會保障制度改革再次成為焦點問題。
一、我國社會保險的現行制度框架
從制度變遷的角度看，中國社會保險制度的整體構建始于20世紀90年代初。1993年11月，黨的十四屆三中全會通過的《中共中央關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》，不僅提升了社會保險的地位，而且確立了社會保險的制度模式與框架。隨后，社會保險制度建設在全國范圍內全面鋪開。到目前為止，養老、失業、醫療、工傷和生育等社會保險五大險種制度框架已經基本確立。“五險”繳納額度每個地區的規定都不同，以下主要以北京市為例。
1．基本養老保險
在社會保險五大險種中，養老保險是探索時間最長、決策爭議最大、行政規章最多的險種。基本養老保險以本人上一年月平均工資為繳費基數，最低繳費基數（下限）不得低于北京市上一年職工月平均工資的60%，最高繳費基數（上限）為北京市上一年職工月平均工資300%。繳費比例：企業按20%繳納；職工按8%繳納，其中8%全額計入個人賬戶。累計繳納養老保險15年以上，并達到法定退休年齡，可以享受養老保險待遇。參加城鄉居民養老保險的，最低為北京市上一年度農村居民人均純收入的9%，最高繳費不得超過北京市上一年度城鎮居民人均可支配收入的30%。
養老金計算公式如下：
養老金=基礎養老金+個人賬戶養老金
個人賬戶養老金=個人賬戶儲存額÷計發月數（50歲為195，55歲為170，60歲為139，不再統一為120）
基礎養老金=（當地上年度在崗職工月平均工資+本人指數化月平均繳費工資）÷2×繳費年限×1%=當地上年度在崗職工月平均工資×（1+本人平均繳費指數）÷2×繳費年限×1%
本人指數化月平均繳費工資=當地上年度在崗職工月平均工資×本人平均繳費指數
在繳費年限相同的情況下，基礎養老金的高低取決于個人的平均繳費指數，個人的平均繳費指數就是自己實際的繳費基數與社會平均工資之比的歷年平均值。低限為0.6，高限為3。
2．基本醫療保險
職工按本人繳費工資基數的2%繳納基本醫療保險費，劃入職工個人賬戶；用人單位則按單位繳費工資基數的9%繳納
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基本醫療保險費。大額醫療費用互助資金由用人單位和個人共同繳納。用人單位按全部職工繳費工資基數之和的1%繳納，職工和退休人員按每月3元繳納。這樣就構成了單位10%，個人2%+3元的繳費比例。
參加城鎮居民基本醫療保險人員，城鎮老年人每人每年300元；學生兒童每人每年100元；城鎮無業居民每人每年600元。其中殘疾人員、七至十級殘疾軍人繳費標準為每人每年300元。參加新型農村合作醫療（昌平區繳費標準）：個人60元，市、區財政補助430元，鎮財政補助30元。
3．工傷保險
工傷保險實行社會統籌，費用來源于企業，職工不負擔費用。國家根據不同行業的工傷風險程度確定行業的差別費率，并根據使用工傷保險基金、工傷發生率等情況在每個行業內確定費率檔次。一般來說，企業根據行業不同0.2-3%不等。
4．失業保險
失業保險費由企業和職工共同負擔。費率標準為：企業繳納工資總額的2%，職工繳納本人工資的0.2%。企業和個人繳納的失業保險費，形成失業保險基金。允許省和自治區建立失業保險調劑金。
5．生育保險
根據《北京市企業職工生育保險規定》， 生育保險費由企業按月繳納，職工個人不繳納生育保險費。企業按照其繳費總基數的0.8%繳納生育保險費。企業繳費總基數為本企業符合條件的職工繳費基數之和。
二、社會保險制度的現實困境
2008年以來，通過構建覆蓋城鄉居民的最低生活保障制度、醫療保障制度與養老保障制度，初步實現了全體人民能夠免除生存危機、疾病憂患和從制度上解除養老后顧之憂的民生保障目標，為建設健全、完備的中國特色社會保障制度奠定了堅實的基礎。然而，我們應該清楚看到，現行的社會保障制度雖然基本解決了人人有保障的問題，但仍然存在不少“先天不足”和“人為失誤”，甚至于這些問題將社保制度推向困境之中，嚴重影響到社會保障制度體系的財務可持續性。
我國社會保險保障體系面臨著社會保障覆蓋面還不夠寬、社會保障基金籌措困難、多頭管理、體制分散、失業保險面臨前所未有的壓力、人口老齡化對社保體系影響大、社會保障法制性不強等諸多問題，其中人們最為關注也最有意見的問題有養老金雙軌制問題、企業個人社保繳費負擔過重、社會保險基金增值保值問題等。
我國目前實行的是“養老金雙軌制”的退休制度：根據相關規定，企業員工的退休金是以在職期間養老保險繳費年限和繳費基數為依據，綜合考慮即期社會平均收入水平后計發的；而機關事業單位退休人員所享有的養老金，則是按照退休前員工工資補貼標準和連續工齡計發，從社會統籌基金中支付，此前個人賬戶的繳費時間與多寡并不影 響養老保險待遇，而是在退休后以補貼的形式返還。這使得兩者之間的差距可以達到3倍之多。今年兩會上不少人大代表直指養老金雙軌制是最大的社會不公。
社保繳費比例過高，
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已經讓企業和個人不堪重負，按照社會保險分險種而設定的目標繳費率，我國現有的社保繳納比例是全世界最高的，各地雖然略有差別，但從總體上看，如果足額繳納，養老保險、醫療保險、工傷保險、生育保險、失業保險五險，企業繳納加個人繳納部分，合起來約超過工資總額的42%；加上住房公積金，占到工資總額的約66%！“五險一金”合起來，個人繳納約占工資總額的22%左右，企業繳納約占44%左右。也就是說，如果員工名義工資是1000元，企業為他實際付出的是1440元，而他個人稅前實際所得只有780元，真是“員工感覺工資很低，老板感覺很委屈”。如此之高而且沒得商量的社保繳納比例，不僅大大影響了人們的生活，而且大大影響了企業和個人繳費的積極性。企業普遍缺乏漲薪的積極性。因為漲薪同時意味著企業的社保等負擔加重。企業稅收和社保負擔重，反過來全面妨礙員工福利的提升：一是漲薪每每受到限制，二是一些企業會千方百計規避正式勞動合同，千方百計逃避給員工上社保。這樣，社保繳納額度高，原本是為了保障員工的福利，到頭來反而成為損害員工福利的工具。很多員工不僅沒有得到社保待遇，反而不斷地被企業“臨時工”，拿著最低的臨時工工資。
社會保險基金，尤其是其中的養老金與我們每個人息息相關。但是，當前我國社會保險基金投資運營管理存在著管理主體不明、投資渠道單一、效率低下等問題。在通貨膨脹前提下，存在貶值的可能，且從長遠來看，基金的增值能力和支付能力也令人擔憂。一方面是近半數省份養老金收不抵支，一方面是基金結余收益率大大低于通貨膨脹率。例如，2010年CPI為3.3%，而社會保險基金的收益率僅不到2%，顯然是負收益率。此外，如果以全國社保基金理事會10年來9.17%的平均收益率為參照，1997年以來社會保險基金的收益率損失高達6000億元以上。
在眾多問題下，社保改革的呼聲日益高漲。
三、社保改革出路何在
養老金雙軌制，挫傷了社會保障體系的公平性，同時也妨礙了勞動力要素的自由流動。但囿于統籌基金捉襟見肘、各方利益牽涉其中，解決方案一直付之闕如。實際上，2008年我國就確定在山西、上海、浙江、廣東、重慶等地進行事業單位養老保險制度改革試點。大致思路是：對事業單位進行分類，有行政職能的納入公務員的勞動保障體系，具有經營性質的事業單位，將參照企業職工保障制度進行改革。然而，改革一直停滯不前。四年過去，這一改革幾乎流產的原因，首先是在制度上缺少頂層設計，將事業單位分類，讓人感覺被區別對待；同時，沒讓公務員參與也使很多人不滿。當然還有擔心利益受損。
伴隨著老齡化社會趨勢的日益嚴峻，當下久議不決的養老金制度改革不宜一拖再拖。養老保險制度的割裂、分化不僅體現在企事 相關文章>> 把脈改革的困境與出路
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發布：財會學習 2012年第4期 發布日期： 2012-07-07 來源： www.xzbu.com
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《財會學習》雜志 2012年第4期目錄 本期共收錄文章35篇
•中小企業發展與融資方式創新•關于企業參與政府統一組織的棚戶區改…•房地產開發企業開發成本明細•資金結構研究綜述•芻議公允價值的“價格”實質•營業稅改征增值稅后費用化會計核算探…•聚焦社保改革:困境與出路•換股合并的會計處理方法研究•職工福利的處理•增值稅稅控專用設備抵扣增值稅問題論文服務聯系方式本站提供各類專業學術性論文推薦發表，論文寫作,論文指導服務， 專業水準，專人一對一服務，快速回應。
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業機關單位之間，還體現在目前全國城市居民、農民、公務員、事業單位、城鎮職工是各自為政。破解養老金“雙軌制”需要跳出既有框架，實行大刀闊斧的改革。筆者認為，事業單位和公務員的養老金改革必須同時進行，不能區分三六九等；充盈養老統籌賬戶，為企業職工養老金尋找新的資金源泉；設立基本養老金與補充養老金相結合的制度，既體現公平訴求，又要兼顧養老金分配的效率。
如何在降低企業和個人繳費比例的同時，又能不減損甚至逐步提高職工享受的社保福利待遇呢？筆者以為，現實可行的途徑有許多。上面論述的改革不合理的養老金雙軌制就是辦法之一。養老金雙軌制有雙重危害性：既加重了政府財政不合理的養老支出，又縮減了社保基金的一大資金（繳費）來源。若能根本改變這種狀況，將機關事業單位也納入統一社保，那么，其積極價值勢必也是雙重的：既可節省財政用于機關事業養老的大量投入轉而用于全民社保，又可以擴展社保基金的繳費來源。
我國近10年來的財政增速年均高達19.9%，遠高于GDP增速，也高于養老金（社保）增速。僅2010年新增的財政收入就相當于全國養老基金的77%，這更加表明了國家完全有完善社保體系的財力。國家在該方面投入的增加，企業和個人的負擔必然有所減輕。“開源”的另一途徑是可以從國企分紅中提取社會統籌基金，2011年度全國國有企業累計實現利潤高達22556.8億元，而分紅比例卻很低。這樣一種名不副實的分紅局面，顯然亟待改變、也有巨大的改變潛力。將國企分紅用于全民社保也符合國企回饋國民的本意。一方面，必須大幅提高國企分紅比例，將更多國企利潤上繳納入公共財政體系；另一方面，又要以制度化的方式，確保國企分紅都盡可能用于社保等公共領域投入。
此外，相關部門應該給中小企業減負。之前有報道稱，根據全國工商聯調查顯示，某些部門的亂收費，使企業的經營成本不斷增加。根據統計，政府部門向企業征收的稅費和基金有勞動用工年檢費、工商年鑒公告費、市政押金等多達375種。而這375種稅費和基金中，還不包括各種協會的收費、贊助等等。
諸多問題產生的原因還是在于我國社保基金并不充裕，面對老齡化社會即將到來的沖擊和城鄉社保全覆蓋的壓力，資金面的缺口是最為核心的問題。相關統計顯示，目前我國超過2萬億元的社保基金投資收益率還不到2%，甚至跑不贏CPI，長期處于貶值狀態，同時，監管水平低下，據審計署此前的審計報告，我國社保基金的違規問題金額動輒幾十億、甚至上百億。
目前，大家比較關注的是“養老金入市”。今年兩會期間，人力資源和社會保障部部長尹蔚民對外宣稱正積極研究地方養老金入市問題。兩會結束，3月20日，社保基金理事會受廣東省政府委托，投資運營廣東城鎮職工基本養老保險結存資金1000億元，廣東成為第一個“吃螃蟹”者。
美國的401K計劃被普遍認為是養老金入市的成功個案。401K計劃
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也稱為401K條款，適用于私人公司，為雇主和雇員的養老金存款提供稅收方面的優惠。企業為員工設立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養老金賬戶，而企業一般也為員工繳納一定比例的費用。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。伴隨著401K的推出，美國告別了長達15年的漫長熊市，促成了22年的超級大牛市。
中國股市市場投機色彩濃厚，債務信用評級不完善，如果在基本制度不完善、利益集團被清理之前貿然入市，養老金很可能成為被市場利益集團收割的羊毛，因此，保障市場的基本公平至關重要，是保障養老金繳納者權益的根本前提。并且資本市場有著天然的風險，美國401K計劃在2008年11月國際金融危機最嚴重時刻也虧得一塌糊涂，讓許多即將退休的美國老人個人養老金賬戶縮水近半。因此，養老金入市問題上還是應當相當謹慎，全國社保基金理事會日前就表示，全國社保基金理事會受托投資運營廣東省部分養老保險資金應正確解讀，不要把“委托投資運營”誤讀為“委托入市”，或是“入股市”，該項資金將主要中投資于國債、銀行存款、企業債、金融債等有固定收益的產品，委托人可獲得不低于同期銀行定期存款利息的收益。實際上按相關規定，社保基金投資基金及權益的比率不超過40%，本身就不可能1000億元全部投入股市當中。但可以看到，相關部門還是非常低調。
社會保險首先要保障有足夠的支付，在有足夠支付的情況下對投資工具進行合理性的選擇。筆者認為，首先，宜采用基金模式運作，可以市場化選聘專業的投資機構成立一個特殊的基金來運作。在基金運作獲利后，可以把收益的一部分按照存量份額分配給擁有公積金的個人，且對于個人獲取此項投資收益不征收任何稅金。其次，鼓勵有條件的單位和企業為職工多交納補充養老保險金，且對補充養老保險金免征個人所得稅。這點可以借鑒美國1978年《國內稅收法》第401條K項的規定：該計劃引導企業為員工設立專門的401K賬戶，員工每月從工資中拿出一定比例資金存入養老金賬戶，企業一般也為員工繳納一定比例費用。員工自主選擇證券組合進行投資，收益計入個人賬戶。員工退休時，可以選擇一次性領取、分期領取和轉為存款等方式使用。再次，鼓勵社會各界及企事業單位投資養老金、公積金基金，對于獲取的投資所得給予免稅優惠。
社保改革是一個系統工程，需要財政、稅務、衛生、民政等部門，以及中央及地方各級政府、全國企業的通力合作才有成功的可能。時不我待，卻任重道遠。
