摘要:建立健全內部控制機制,防范和化解監管風險,對于農村合作金融機構而言具有極為重要的意義。推進農村合作金融機構內控建設,必須樹立人本控制理念,加大制度執行力度,使風險控制管理體系逐步建立,內控管理水平有效提高。
關鍵詞:農村合作金融機構;內控建設
中圖分類號:F832文獻標識碼:B文章編號:1006-1428(2006)11-0076-02
完善法人治理結構,健全內控機制是深化農村信用社改革的重要內容,也是農村合作金融機構建立現代企業制度的有效途徑。建立健全內部控制機制,防范和化解經營風險,對于農村合作金融機構而言具有極為重要的現實意義。
一、農村合作金融機構內控建設存在的主要問題
1.內控制度不夠嚴密。主要表現為制度制訂的無序性導致制度本身存在缺陷。首先是內控制度缺乏相應的“立法程序”,行內規章制度制訂時較為隨意,一些制度未經推敲、論證倉促出臺,在執行過程中又往往修訂頻繁,造成制度執行效率下降。其次是關聯制度之間銜接不夠嚴密,由于當前還沒有一套風險評價系統,即沒有一個標準的“風險量”可以對各類違規行為做出評價。因此,在擬訂懲罰性條款時往往以人的主觀意識為重,導致關聯制度之間對違規行為的懲罰力度存在差異,甚至存在“重過錯輕處罰,輕過錯重處罰”的錯位條款。第三是當前內控評價大多局限于就事論事,缺乏前瞻性的預防控制,內控評價體系的不成熟導致一些制度的空白與管理盲點不能得到有效反映,相應的內控管理措施不能及時跟進。
2.制度作用力度較弱。主要表現為制度培訓與內控懲處機制的不規范導致制度作用效力減弱。首先是制度培訓力度不強,沒有有效的保障措施使每一個員工(特別是管理者)熟知內控制度,員工在不能理解內控制度及其規則的情況下,辦理業務往往無所畏懼,很難產生自律效果。其次是違規懲戒不到位,違規行為不能得到及時處理,導致制度作用效力逐步遞減,同樣對已查處違規事件的寬大處理也成為內控失效的助推劑。第三是監督機構設置不合理,一些職能部門身兼業務指導與制度檢查的雙重功能,職能部門既是教練員,又是裁判員,導致違規懲處力度削弱。
3.缺乏內控優化機制。主要表現為內控管理激勵機制的缺失與內控考核目標的過于籠統。當前農村合作金融機構制度建設中管理監控性的多,強制性的多,約束性的多,但激勵性的內控機制較少,對嚴格執行內控制度表現優秀的員工沒有明確的激勵措施,致使員工一般情況下只是被動執行制度規定,沒有主動提議完善內控制度的動力。對管理者而言,當前績效考核偏重于業務發展,內控管理考核目標相對簡單、籠統,也難以形成激勵作用。內控優化機制的缺失,必然導致內控機制缺乏持續改進的驅動力,不利于內控的長效管理。
二、推進農村合作金融機構內控建設的建議與措施
1.規范制度建設程序,從源頭上加強內控制度的操作效力。完善的內控制度體現為制度的健全性和有效性兩個方面。要保障制度的有效性,首先必須有一套規范的制度建設程序。當前農村合作金融機構應當從規范“立法”程序做起,要明確“立法”權限,對內控制度的修改和制定等要在程序上予以明確,增強“立法”的嚴肅性與統一性。同時要規范制度建設的“論證程序”,在制度出臺前至少經過三道論證程序,即風險論證、合規論證和法律論證。一是由制度制訂部門組織風險信息的收集、識別與評估,依據統一的標準對各類風險進行測算,在制度發布前做好模擬風險的論證與評價,使預防性控制措施落實在各業務制度之中,保證制度的可操作性。二是在內部設立合規部門,對制度制訂條款是否符合相應的規章制度、監管要求進行審查,對關聯制度的相關性與一致性進行論證,保證制度的嚴密性。三是要加強制度的法律論證手續,制度的修訂要提請法律工作者(如法律顧問)對制度條款進行審查,確保制度的合法性。此外還要規范內控制度的“評價程序”,要著重建立制度執行效果信息反饋機制,由內審部門負責制度的執行評價,提出工作建議,以利于制度的完善和改進。
2.倡導內控文化建設,從根本上提高員工對內控管理的認知程度。內控文化建設是建立內控長效管理機制的一項有效措施,從農村合作金融機構近幾年開展的專項內控制度活動中,無不將內控文化建設作為一項重要內容來開展。就目前而言,我們有必要加強以下幾項工作。一要繼續加強內控制度教育,積極開展普及內控制度教育,通過學習確保從業人員理解并掌握內控制度,通過知識考試等手段鞏固學習效果,做到每項內控制度必學,每位員工必懂。二要繼續加強員工素質教育,著重從職業道德、思想文化上促進員工達到規范操作的目的,強調按章辦事,引導員工樹立責任意識,把個人目標與團體目標統一起來,以道德素養規范職業行為,達到內控管理的要求。三要合理設置各崗位的內控職責,明確內控責任,在員工年度工作考核中,要納入其工作期間內控履職責任評價,對不規范行為要實行責任倒查與“問責”,要將內控執行情況與個人職業生涯升遷相掛鉤,以加強在崗員工履行內控職責的責任心,使內控管理成為員工自發的行為。四要建立內控執行評價與激勵措施,對員工執行內控的情況組織評價,通過開展內控管理競賽,評選“守規之星”等活動,激勵員工規范業務操作。對積極履行內控制度、在防范風險方面做出貢獻的員工要明確獎勵制度,增強員工執行內控制度的主動性,使內控管理理念深入人心。
3.加強違規懲治力度,以強制力保障內控制度的嚴肅性和威懾性。每一次對違規行為的縱容,必將使內控制度的效用削減一分,最終導致內控制度在管理過程中的軟弱無力。由此可見,在內控管理上對違規和釀造風險的行為一定要懲戒到位。一是要加強檢查力度,農村合作金融機構的內控監督部門要做到“三鐵兩見”。“三鐵”即現場檢查鐵面無私,落實問題鐵證如山,行政處罰鐵案不翻;“兩見”即每一次檢查都要見人(就是處罰人),見錢(就是罰款),并且要把處理人放到主要位置。只有這樣,才能有效防范從業人員的道德風險,把制度缺陷帶來的風險控制在最小的范圍,將防范和化解金融風險的關口前移到風險的源頭。二是實行稽核執法集中模式。當前可行的做法是在合規部門下設立稽查大隊,由稽查大隊負責各項業務操作上的合規檢查,重點檢查操作規章制度的執行情況。成立稽查大隊可以提高稽查工作的專業化,進一步體現稽查的權威性。同時使制度擬訂者、審查者、執行者、監督者分工合作,使制度的信息反饋更加客觀。此外,稽查大隊與業務管理審批部門分離后,避免了業務部門自批自查的尷尬局面,為嚴格按規處罰,嚴懲違規行為創造有力條件。而且設立稽查大隊后,實現了稽查與審計的功能分離,可以加快內部審計機構轉型,從查錯防弊向內部管理和服務轉變,將審計功能著重向開展對內控制度評價和預防潛在風險轉換。
4.樹立科學發展觀,從發展戰略意義上建立長效風險管理機制。內控建設實際上是對金融業長期發展過程中的控制能力,是企業發展更加有序而持久的保障。因此,必須將內控管理作為評價績效考核的核心內容,以此促進長效風險管理機制的建立。一是要從內控管理的角度把握規模與質量的平衡點,如將主營業務結構的合理性、預期波動性等內容納入績效考核,著重從業務結構上分析經營風險,保證企業的可持續發展能力,在控制風險的前提下,有效提升綜合競爭實力。二是要從內控管理的角度核算經營成本,在績效考核中注重克服各種“散”、“亂”、“險”的經營行為,要保證經營管理目標明確,做到在規范中求發展,而不是在發展中求規范。三是要從內控管理的角度分析風險與效益最佳配比,進而確定目標市場,在績效考核中突出考核目標市場客戶拓展業績,從而保證企業強勁持久的競爭優勢。
(責任編輯: 尚榮)
摘自：《上海金融》2006年11期 作者：施明進 劉少云
