山東省新泰市人民醫院于1999年專門成立審計組，負責對全院的藥品等物資采購合同進行審計。現有的審計組配備了會計、審計、法律專業人員4人。合理的人員配置、健全可行的制度規范、積極穩妥的工作方式，使我們在對物資采購合同審計方面取得了一定的成績，也積累了一些經驗。
1 規范操作，建立健全各項內部審計制度
加強制度建設，完善審計規程，推行審計標準化作業，是我們始終緊抓的首要工作。1999年，我們根據國家政府采購法及有關經濟法的規章制度，制定了我院第一部《醫院藥品等物資采購合同審計辦法》。近幾年，隨著市場經濟的發展和深入，我們把健全和完善醫院物資采購合同審計制度、規范合同審計行為列入重點工作。我們在學習和借鑒國家新的政策和審計方法的基礎上，總結工作經驗，重新制定了《醫院經濟合同內部審計辦法》、《醫院物資采購合同內部審計辦法》兩個制度。修訂后的制度更詳盡地規定了我們內部審計人員應履行的審計職責、范圍、程序以及“全面性、效益性、合法性、公平性”的審計原則。這不僅使我們審計人員辦事有章可循，也使得內部審計工作程序更加合理，提高了內部審計質量和準確性。
2 突出重點，做好全面內部審計工作
我們醫院每月物資采購合同很多，每筆合同中涉及物資品種多、規格雜，我們在工作中克服困難，堅持全面審計、突出重點的方針。
2.1 合同審計范圍 我們進一步擴大審計的深度與力度，要求有關采購科室按時將合同和發票送審，防止出現逃避審計的現象。我們還監督有關采購科室的合同執行情況，杜絕供應商超合同供應、擅自擴大業務量的現象。另外，對于合同的真實性，合同條款的嚴密性、合規性、合法性方面以及供貨方的履約能力等，也加大了審計力度。通常都是在審計合同的價格之前，就對合同的條款予以審查，如發現合同有缺損、合同遺漏必要條款和不利條款的情況，就及時指出并要求有關采購科室予以補正。尤其是對大金額采購合同，我們更是嚴格監督，確保醫院合法權益不受損害。
2.2 合同審計程序 我們對無問題的合同和發票在2個審計日內予以審結，并嚴格按規章辦事，執行送審合同登記、審結簽收制度，做到審計工作無遺漏。對于不符合送審條件的合同及發票，我們及時對有關采購科室予以說明，并要求有關采購科室補辦手續后再送審。
2.3 合同審計原則 認真執行“貨比三家、比質比價”的采購原則，因為物資采購合同審計的重點就是價格審計。因此，我們應嚴格按規定進行價格審計。在合同價格審計中，我們注重對價格信息的收集。首先每個審計人員都建立了審計臺賬，按月進行整理歸檔，并對其所管轄范圍內的材料及產品價格進行追蹤管理;第二，做好市場調查。因為許多價格及其他方面的信息需要親自去市場上調查才能掌握;第三，我們通過訂閱有關價格雜志和在藥品物資信息網上了解產品價格的變動情況，及時掌握第一手資料。這樣就避免了在價格不明的情況下物資采購中的“暗箱操作”，防止人為地抬高物資采購價格，損害醫院的經濟利益;第四，做好質量跟蹤工作。通過對購進物資質量的跟蹤調查，利用掌握的質量信息來指導下一次的比價過程，以便使所定價格更合理、更準確。當我們發現合同價格高于市場價格或成本核算價格時，我們并不直接與供應商進行協調，而是向有關采購科室負責簽訂該合同的負責人提出我們的審計意見，由負責人去了解或核算價格，然后督促負責人重新簽訂合同的方式、或者以我們直接出具審計意見書的方式確定合同價格。此外，我們充分發揮價格審計的監督評價作用。
2.4 合同審計方法 我們積極探索、不斷改進。針對實際情況采用不同的方法進行審計:（1）詳查:將發票與合同核對其單價、品名、規格是否一致;包裝費、運費結算與合同規定是否一致;（2）對比核查:將幾個合同中相同品名、規格的物資在一起核對，看價格有無不當。如有差異，要追查原因;（3）拓寬思路，從前后不同時期的采購中，看是否有高價購入、損害醫院利益的行為。我們將當月審結的合同按照材料、設備、工裝、技術分類輸入計算機存檔。當下月再輸入同種物資時，計算機就會自動顯示該種物資以前的購入價格。如果價格比原來的購入價高，計算機會彈出對話框進行提示，以便再次核實該項價格。該套系統還備有審計意見書格式。當我們發現合同價格高于市場價格時，只要將合同內容及審計意見輸入計算機，計算機就能自動生成并打印出審計意見書。審計意見書與合同一起送交有關采購科室，由有關采購科室根據審計意見書對該項合同的金額重新核定。合同審計管理系統的使用，既方便了我們的工作，又避免了人工統計可能出現的誤差，提高了合同審計工作的準確度和效率。
3 與有關采購科室搞好配合，提高醫院經濟效益
審計工作是查別人的差錯，容易得罪人。在工作中，我們的原則是嚴格認真、一視同仁、不講情面，處理問題實事求是，給人以改進的機會，不隨意將問題擴大化。通過與有關采購科室密切配合，以取得大多數人的理解和支持。如對藥劑科采購較大的藥品招標和議標工作，由我們與物資、技術、質保等部門的人員一起對招標、議標項目進行評分，選擇價格低、質量好、供應及時的優秀供應商。在議標中，我們充分發揮自身優勢，采用多個供應商比質比價，降低了采購成本，真正實現公開、公平、公正的競爭，做到價格面前人人平等，實現同等質量前提下的低價格采購，近2年已經累計為醫院節約采購資金1200萬元。現在，招標、議標項目的覆蓋率已達全年物資采購的90%。
