國際上發達國家的大中型企業由于經營環境的推動已建立了現代化的財務管理體系并實現了信息化，從而實現了財務管理的轉型，即從過去的利潤導向、成本會計、報告驅動（事后匯報）、標準化報告、數據存儲、結果驅動轉變為現在的價值管理、成本管理、計劃主導（事前預測）、大規模定制報告、信息和知識共享、結果和過程驅動。信息技術的迅速發展大大加快了企業財務管理的現代化與信息化的進程，實現了企業集團總部財務報表合并系統主動收集子系統的數據，自行合并抵消，自動生成大量的會計報表。本文在甲骨文（Oracle）公司提供的應用產品――財務合并套件FCH （Financial Consolidation Hub）的基礎上，結合DF企業集團實際需要，采用一種新的方法研究并設計了一個客戶化財務報表合并系統。
一、FCH簡介
FCH是Oracle的電子商務套件（E-Business Suit， EBS）子模塊，它提供基于財務科目的合并處理系統，可實現企業集團直接抽取子系統科目的數據實現自行合并，進而消除基于“報表”合并帶來的不利因素。然而，FCH并不能提供完全滿足企業財務管理中財務報表合并的實際需要。基于Oracle FCH的報表合并系統主要是利用Oracle OAF（Oracle Application Framework）框架，采用B/S（Browser/Server，瀏覽器/服務器）架構，嵌入OWC（Office Web Component）控件，充分利用Excel已有的報表處理功能，對Oracle FCH進行客戶化開發、擴展和改進來實現的。其特點是開發周期短，見效較快，充分考慮最終用戶的操作習慣，能與企業集團的Oracle EBS系統實現深度無縫集成，具有較好的安全性等。
二、客戶化開發需求分析
由于FCH提供的是基于財務科目的合并處理，而DF企業集團需要一個包括財務合并及合并報表管理的集成系統，FCH僅提供標準的試算平衡表和基于多維管理分析的EPB（Enterprise Planning and Budgeting）報表，各種法定財務報表需要擴展開發，需要開發一個報表系統來滿足企業集團對報表管理發布的要求；DF企業集團原有的財務系統是通過100多張報表來收集財務信息，分為月報、半年報及年報，而這些報表中只有部分數據可以裝進FCH中，需開發客戶化報表數據收集功能模塊；DF企業集團都是通過報表來提交或收集信息，原有系統無法轉變為通過科目余額表的方式來填報數據，需要擴展開發一個報表數據填報功能模塊，并將子公司上報的報表翻譯成科目余額表；同時系統需要具有匯總功能、將FCH的結果回寫客戶化報表功能、數據驗證（包括表內驗證、表間驗證、歷史驗證、與FCH科目余額表的驗證、與關聯交易平臺記錄驗證等）功能等；企業集團客戶希望建立一個關聯交易平臺，而FCH本身提供了基于科目余額的內部往來匹配報表，但無法提供基于明細信息的核對，因此需開個一個客戶化關聯交易平臺，幫助企業集團用戶核對往來賬目。
在財務報表合并系統客戶化工具的選擇上需主要考慮以下四個因素。一是用戶操作界面盡量與原有系統操作方式接近；二是系統應具備靈活的可配置性，企業集團報表的現狀是每年都有三分之一的報表模板變更，因此需要提供非常靈活的報表配置功能，以滿足每年年底對報表模板進行及時調整的要求；三是開發工具需要能簡便地交付給客戶維護；四是開發完成的財務合并系統與EBS集成，并提供給用戶統一的系統入口和統一的界面風格。
三、報表合并系統設計
根據客戶化開發需求分析，結合Oracle FCH的特點和目前流行的開發語言及工具，本系統在研究設計過程中采用FCH+JSP+Excel插件組合方案。其原理是通過JSP開發數據管理頁面和報表模板定義頁面等；通過嵌在JSP頁面中的Excel插件，用戶可以從本地Excel復制報表內容并粘貼到JSP頁面中的Excel插件上，并實現數據上傳；通過JSP頁面中的Excel可以查看報表并修訂更新其中內容；FCH中完成合并抵消計算。由于客戶化的JSP和Excel插件均可以方便地集成在Oracle EBS中；JSP采用Oracle標準開發工具，開發技術難度一般，而Excel插件采用第三方提供的功能，開發技術難度中等；用戶所上傳報表即所見報表，可以方便的在JSP頁面上修改報表并提交，交互性較好，且與DF集團三級子公司的原有報表系統操作一致，故用戶操作困難程度較低，方便用戶使用。
其一，財務報表合并業務流程。按照業務流程管控財務業務工作是財務管理最重要的管控措施之一，同時按業務流程推進業務信息化和研發應用軟件也是當前國際上最流行、最新的趨勢。企業集團的財務報表合并系統的整體業務流程圖如圖1所示，合并業務的方向是自底向上。
其二，財務報表合并系統的合并業務步驟。 DF企業集團財務報表合并系統由三個子系統構成， 即關聯交易平臺、報表管理平臺和Oracle標準模塊報表合并中心（FCH）。 各子系統的業務步驟如下。
（1）關聯交易平臺子系統流程設計。首先由集團旗下的各單位在規定的扎帳日期之前核對截止上月的關聯交易，并有總部關聯交易會計負責監督；其次各單位可以在關聯交易平臺中運行差異報告，并根據差異報告的結果各單位調賬，并有總部關聯交易會計負責監督；第三步是由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中對單位扎帳；第四步是由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中運行差異報告，根據差異報告結果調整集團關聯交易差異的門檻值，鎖定自動抵消的質量；第五步是由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中提交自動抵消處理程序，系統根據用戶設定的門限值，自動生成抵消分錄；第六步是根據第四步和第五步產生的結果，總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中手工調整各單位之間的關聯交易事務處理信息，并手工編制相關的抵消分錄；第七步由總部關聯交易會計或相應層級合并節點關聯交易會計在關聯交易平臺中導出關聯交易調整和抵消的匯總分錄，并提交綜合會計；第八步是由合并綜合會計將關聯交易平臺中導出的關聯交易抵消信息導入到FCH中控制合并結果。
（2）報表管理平臺子系統。下屬子公司填報、上報報表流程設計。首先是各單戶在關聯交易平臺扎帳后，登錄報表管理平臺填報科目余額，完成資產負債科目余額表和損益類科目余額表；其次各單位打開需要填報的DF會計報表（在報表管理平臺中），通過報表的計算公式自動生成部分主表和附表；第三步是由各單位用戶繼續填寫無法自動生成的報表，完成所有報表的填寫；第四步由下級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統提供的批量驗證功能對報表進行批量的校驗，并根據校驗結果判定是否可以上報本單位報表，如果報表驗證失敗，但確實是由于本單位特殊情況引起的，則要求利用報表管理平臺提供的報表備注功能填寫報表填報說明，如果由于填報錯誤引起的校驗失敗，則要求相關會計重新填報報表；第五步對通過驗證或者已編寫填報說明的報表，下級單位的會計主管可以在報表管理平臺中完成上報；第六步由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統提供的報表狀態查詢功能，可以查看下級單位的報表上報情況，督促下級單位及時高質量的填報會計報表；第七步是由上級單位的會計主管登錄報表管理平臺，利用系統提供的報表批量驗證功能，對報表進行批量驗證，可以通過報表狀態查詢功能，查看批量驗證的結果；第八步是由上級單位的會計主管在報表管理平臺中，對下級單位的單張報表進行審核，審核后的報表將不允許下級單位撤銷審核，同時系統提供了批量審核功能，上級單位用戶可以制定某一實體下的一批報表批量審核。
本部門單位流程設計。第一步由總部合并報表會計提交程序，將本部若干家單位核算科目同步到FCH中；第二步是由總部會計提交匹配檢查報表，找到尚未維護映射關系的科目；第三步是總部會計科目映射關系，并創建新的映射關系版本；第四步是本部各單位會計登錄財務合并中心（FCH），提交程序，將各單位的科目余額表導入到FCH中；第五步是總部合并報表會計在FCH中對DF集團公司本部（匯總）節點提交第一次試合并，目的在于找到本部各單位往來余額之間的差異；第六步是由總部合并報表會計提交公司匹配報表，發現本單位內部往來余額之間的差異；第七步是總部合并報表會計協調本部各單位調整內部往來余額的差異；第八步由籌備組各單位重新提交科目余額表；第九步是籌備組各單位登錄報表管理平臺填報表，完成后上報；第十步是籌備組各單位關帳；第十一步是總部合并報表會計在收審完各子公司報表后，在總部帳套中編制長期股權投資核算分錄；第十二步是總部會計登錄財務合并中心，提交科目余額傳輸程序，將集團總部核算系統的科目余額導入到財務合并中心；第十三步是總部合并報表跨級繼續集團合并流程，同時總部會計編制總部報表；第十四步是等集團合并完成后，總部關閉核算系統集團總部帳套。
（3）Oracle標準模塊報表合并中心（FCH）子系統。集團財務合并流程設計。第一步是由總部合并報表會計登錄報表管理平臺，提交驗證報表程序，并審核子公司報表，同時，替子公司提交科目余額表；第二步是總部會計編制長投合并調整分錄；第三步是總部會計在報表管理平臺編制固定調整分錄，并導入財務合并中心；第四步是總部會計在報表管理平臺填寫審計調整分錄，并導入財務合并中心；第五步是由總部會計從關聯交易平臺中導入關聯交易抵消分錄；第六步是由總部會計提交財務合并流程，系統根據事先定義的自動抵消規則產生長投及本部單位往來抵消分錄，并將過入的外部抵消分錄導入到匯總的科目余額表；第七步是由總部會計根據系統合并的結果，調整合并規則和外部抵消分錄，多輪合并試算后確定合并結果。
編制并分發合并報表。第一步是由總部合并會計登錄報表管理平臺，利用事先定義的取數公示生成合并報表，包括集團合并資產負債表、利潤表及一部分損益類附表，同時也完成本部匯報資產負債表、利潤表及一部分損益類附表；第二步是總部合并報表會計繼續編報集團及本部的其他報表；第三步由總部合并報表會計將本部匯總及集團合并報表導出并打印，準備向領導匯報材料；第四步是由總部合并報表會計組織向領導匯報。
四、結論
財務報表合并本身一直是財會界公認的四大難題之一，因此財務報表合并的信息化即財務報表合并系統也存在較大難度。通過客戶化財務報表合并系統的開發和實施，結果表明本系統的實施，對DF企業集團的財務流程進行了重組和優化，徹底改變整個公司財務和會計業務底層次離散化應用信息技術的現狀，實現財務報表合并和數據管理的集成化和信息化，顯著提高財務信息資源的開發、共享和利用水平，較好地滿足財務分析和內部財務控制對財務信息的必要性、準確性、及時性的要求，進而滿足DF企業集團建立現代信息化財務管理體系的需求。
