國庫集中支付制度是以建立和完善國庫單一賬戶體系為基礎，資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。實施國庫集中支付制度并沒有改變作為預算基層單位的學校會計責任主體地位，也沒有改變學校財務管理和資金使用權限，而是使學校的財政性收支都按規范的程序在國庫單一賬戶體系內運作，支出活動的整個過程都處于有效的監管之下，同時也對學校的財務管理工作提出了更高的要求。面對國庫集中支付改革學校如何積極應對，做好財務管理工作？筆者認為可以從以下幾個方面著手：
一、加強預算管理
1、預算是單位根據其職責和工作任務編制的年度財務收支計劃。預算編制的好壞直接關系到預算的執行和國庫集中支付工作的順利實施。預算的編制要結合實際情況充分考慮所有收入和支出，詳細分析、認真測算、避免遺漏，不留支出硬缺口。
2、學校在編制應繳收入預算時必須堅持實事求是原則，科學地測定收入指標，做到應收盡收。不要遺漏，更不要隱瞞收入，把收入作帳外處理，否則即違反財經紀律，也會給單位正常收支帶來困難。
3、重點支出預算。支出預算包括基本支出預算和項目支出預算，基本支出預算按照在職實有人數定額標準和有關生均標準和項目標準核定；項目支出預算要以收定支、量力而行，先安排重點、急需的項目，后安排一般性項目。
4、單位預算是國庫集中支付的基礎，目前國庫集中支付主要是針對單位的財政撥款支出而言，非財政性撥款資金未實行國庫集中支付。也就是說學校的財政性資金包括財政補助收入、應繳專戶收入及上級財政補助資金必須通過國庫單一賬戶體系運作，而非財政性資金包括其他自籌資金、以前年度結余資金、各項基金和往來款項等按原程序運作。因此在預算下達后要分析支出預算中各項支出對應的資金來源。
二、及時編報用款計劃
1、實施國庫集中支付后，編報用款計劃是辦理財政性資金支付的主要依據。用款計劃的編報是預算單位根據批準的部門預算和項目實施進度分月編制的，編制的內容包括上年結轉資金、當年預算安排資金和上級財政補助資金。用款計劃一經財政部門批復下達后，預算單位就必須在計劃核定數之內使用資金，不得突破。超計劃內容支付或超限額支付事項，財政部門或代理銀行不予受理。因此學校必須按照年度預算和專項項目的內容，根據本單位實際需求，認真控制用款進度。科學合理編制用款計劃，否則將影響學校日常開支。
2、具體編制過程中可以分為兩部分，一是基本支出用款計劃要遵循均衡性原則，按支出預算的款級科目編制。例：一般預算安排正常經費可按年度預算總數除以12個月編報，其中動用財政專戶資金，則按實際上繳專戶的情況，有序安排。二是專項支出用款計劃要按照項目實施進度分項目編制，并按要求報送各專款的單項用款計劃，以便主管部門匯總上報和財政核準，如果在上報后有特殊情況發生，應做好用款計劃的補報工作。
三、進一步加強會計監督，妥善做好各項支付工作
1、實施國庫集中支付后，預算資金由原來層層下撥給預算單位改變為由財政部門統一保存在國庫單一賬戶上進行管理，財政部門不再將資金撥到單位，而只給單位下達年度預算指標。財政部門根據用款計劃和單位付款申請直接支付到供應商，資金的支付由原來的單位松散型變為財政高度集中。
2、支付方式分為財政直接支付和財政授權支付兩種。一是財政直接支付：由市財政局向代理銀行簽發支付指令，代理銀行根據支付指令，直接將資金直接支付到供應商。目前學校列入直接支付的內容主要是基本建設支出、政府采購支出。二是財政授權支付：由預算單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將財政資金支付到供應商或用款單位賬戶，包括工資支出、購買支出及其他零星支出。
3、鑒于以上支付方式的改變，單位要進一步加強會計監督，妥善做好各項支付工作。包括對原始憑證的合法性審核、完整性審核，尤其是重視對支付單位的名稱、開戶銀行、帳號等準確性審核，加強資金使用安全性控制，對債權債務的管理要規范。
4、學校財務人員在辦理各項支出和用款手續時，要注意針對不同情況，采取相應的支付方式，正確區分直接支付和授權支付項目，避免因支付方式不當出現款項不能支用的情況。
5、另外要注意的是在申報用款計劃額度時，應根據每月實際所需的現金量，編報使用現金額度，以保證日常開支需要。
四、做好零余額帳戶資金使用備查登記
我市教育系統實行會計集中核算后，按規定取消了單位的銀行賬戶，由核算中心集中開設一個銀行帳戶，對各單位再設分帳戶，資金運作情況由分中心統一反映，并提供相應的銀行存款收支、結存信息。集中開設的賬戶其基本性質并沒有改變，仍然是單位接受財政撥款的存款賬戶，存量資金也全部反映在單位帳上。
國庫集中支付的賬戶設置，是集國庫單一賬戶、財政專戶、零余額賬戶等組成的國庫單一賬戶體系，單位則由財政部門在有關商業銀行開設零余額賬戶。學校每月根據財政核準授權支付的項目和核定計劃，在零余額帳戶中支付和提現。核算中心則對所發生的經濟事項進行會計核算，即做帳。銀行存款的收支和結存情況分散在各單位的零余帳戶和國庫帳戶上。所以學校應根據這一情況，對本單位的資金使用情況做好備查賬戶登記，以便及時了解和掌握資金使用方面的信息，做到心中有數。
五、加深對國庫集中支付制度的認識和理解
國庫集中支付是財政部“在‘十五’期間全面推行以國庫單一帳戶為基礎、資金繳撥以國庫集中收付為主要形式的財政管理制度”的總體要求，是財政管理體制改革的一項重大舉措。這一改革舉措，是為了適應社會主義市場經濟條件下公共財政發展的需要。也是進一步規范財政收支行為，建立職責清析、管理規范、運作高效的有效方法。
在這一管理模式下，會計責任主體不變，單位資金使用權限不變，增加了財政支出的透明度，使支出活動的整個過程都處于有效的監管之下。包括財政監管和單位自身的監管。對單位來說，不僅沒有削弱學校的財務管理，而是加強和促進了財務管理。雖然目前該項改革仍處于初期和試點階段，其運作程序和各項配套措施還有待進一步完善，但是隨著國庫集中支付這一改革的推廣和深入，相信公共財政管理體制將更加完善，對我國社會主義現代化建設發揮更大的作用。
作為學校財會人員，要認真學習政府部門發布的有關財政國庫集中收付的制度、文件，認真領會國庫集中收付的實質內容和要求，多研究和探討財政國庫集中收付后，會計工作中出現的新情況、新問題，認真履行會計職責，配合有關主管部門做好工作，使國庫集中收付工作順利進行。同時財會人員要注意提升自己的業務能力，在工作中變被動為主動，真正協助學校領導管好用好資金，使教育資金使用效益得到進一步提高，為教育事業的發展做出應有努力。
