江蘇省民辦高等學校會計制度
（試行）
第一部分 總說明
一、為積極鼓勵和發展民辦教育事業，規范民辦高等學校（以下簡稱學校）的會計核算，維護舉辦者、投資者的合法權益，根據《中華人民共和國會計法》、《事業單位會計準則（試行）》、《股份有限公司會計制度》、《江蘇省民辦高等學校財務管理制度（試行）》等規定，特制定本制度。
二、本制度適用于獨立設置的民辦高等學校。其他民辦學校和普通高等學校舉辦的民辦二級學院可參照執行。
三、民辦高等學校是會計核算的主體。學校固定資產等均按歷史成本計價入帳。學校資產增值部分均屬學校所有。
四、學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。
五、學校會計記帳采用借貸記帳法。
六、學校會計核算采用權責發生制。
七、學校會計核算以人民幣為記帳本位幣，以“元”為單位，元以下記至“角”、“分”。發生外幣收支的，應折算為人民幣核算。業務收支以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編報的會計報表應當折算為人民幣反映。
八、學校應按本制度的規定設置和選用會計科目，也可根據實際需要增設二級科目，但不可減少或合并會計科目。
本制度統一規定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿。
九、本制度由江蘇省教育廳、江蘇省財政廳負責解釋。
十、本制度自頒布之日起試行。
第二部分 會計科目
一、會計科目表
一、資產類
二、負債類
四、收入類
序號
編號
科目名稱
序號
編號
科目名稱
序號
編號
科目名稱
1
101
現 金
17
201
短期借款
32
411
財政補助收入
2
102
銀行存款
18
211
應付票據
33
421
教育事業收入
3
110
應收票據
19
212
應付帳款
34
451
經營收入
4
113
應收帳款
20
213
其他應付款
35
471
其他收入
5
114
其他應收款
21
214
預收帳款
6
116
預收帳款
22
220
應付投資收益
7
121
材 料
23
222
應交稅金
8
131
對外投資
24
240
預提費用
9
135
待攤費用
25
250
長期借款
10
140
固定資產
11
142
累計折舊
12
143
固定資產清理
三、凈資產
五、支出類
13
144
在建工程
26
300
實收資本
36
521
教育事業支出
14
150
無形資產
27
301
事業基金
37
551
經營支出
15
160
長期待攤費用
28
320
專用基金
38
561
其他支出
16
170
待處理財產損溢
29
341
事業結余
30
351
經營結余
31
352
凈收益分配
第三部分 年終清理結算和結帳
學校在年度終了前，應根據決算編制要求，對各項收支帳目、往來款項、貨幣資金和財產物資進行全面的清理結算，在此基礎上辦理年度結帳，編報年度財務會計報告。年終清理結算的主要事項包括：
一、清理、核對年度預算收支
年度終了前，學校要對全年收支情況進行核實，準確反映各項收支數額，各項支出是否準確無誤，已領未用的各種消耗材料有未調帳退庫。屬于在建工程支出的各項費用，不得列入各項事業支出。凡屬本年的各項收入都應及時入帳。學校年度支出決算，一律以12月31日支出數為準。
二、清理往來款項
學校的往來款項，年終前應盡量清理完畢。對按有關規定應當轉作各項收入或各項支出的往來款項要及時轉入各有關帳戶；對應收未收的款項，要及時組織回收；對應付未付的款項，要及時辦理支付手續。對確實不能清算的帳款，要核對相符。
三、核對銀行存款和現金
學校年終應及時與開戶銀行對帳，銀行存款帳面余額應與銀行對帳單的余額核對相符。對未達帳項，應查明原因，及時予以調整。現金帳面余額應與庫存現金核對相符。
四、進行財產清查
年終前，學校應對各項財產物資進行清理盤點。發生盤盈、盤虧的，應及時查明原因，按規定辦理盈虧處理手續，做到帳實相符，帳帳相符。
五、年終凈收益分配
年終將事業結余、經營結余分別轉入凈收益分配科目，并按照有關規定依次提取和結轉事業基金、應付投資收益。
六、年終結帳
學校在年終清理結算的基礎上進行年終結帳。年終結帳包括年終轉帳、凈收益分配、結清舊帳和記入新帳。
（一）年終轉帳。帳目核對無誤后，首先計算出各帳戶借方或貸方的12月份合計數和全年累計數，結出12月末的余額。然后，編制結帳前的“資產負債表”，試算平衡后，再將各收支帳戶的余額按規定的年終沖帳辦法，填制12月31日的記帳憑單辦理結帳沖轉。
（二）結清舊帳。將轉帳后無余額的帳戶結出全年總累計數，然后在下面劃雙紅線，表示本帳戶全部結清。對年終有余額帳戶，在“全年累計數”行下的“摘要”欄注明“結轉下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉入新帳，舊帳結束。
（三）記入新帳。根據本年度各帳戶余額，編制年終決算的“資產負債表”和有關明細表。將表列各帳戶的年終余額數（不編制記帳憑單），直接記入新年度相應帳戶，并在“摘要”欄注明“上年結轉”字樣，以區別新年度發生數。
實行會計電算化的民辦高等院校，其年終結帳按會計電算化的有關規定辦理。
學校的決算經審計后，需調整決算數的，應按規定的程序作相應調整。
第四部分 會計報表
一、會計報表的編報要求
（一）學校會計報表是反映學校財務狀況和收支情況的書面文件，是教育主管部門、舉辦者及有關人員了解情況的重要資料，也是編制下年度學校財務收支計劃的基礎。學校必須認真做好會計報表的編審工作。
（二）學校會計報表包括資產負債表、收入支出表、現金流量表、附表及有關報表附注和財務情況說明書等。學校應按本制度規定的格式、內容編報會計報表。對于有指定項目和用途的資金，應當按照經費提供者的要求編報有關報表。
學校必須根據管理需要，建立定期的內部會計報告制度。
（三）學校會計報表應當根據完整、核對無誤的帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字準確，內容完整，報送及時，說明充分。
（四）學校會計報表應按規定期限報送有關單位和使用者。月份報表應于月份終了后5日內報出；季度報表應于季度終了后10日內報出；年度會計報表應按規定的期限報送。
二、會計報表的種類與格式
三、會計報表編制說明
（一）資產負債表編制說明
1、學校年末資產負債表反映學校年末全部資產、負債和凈資產的狀況。
2、本表“期初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。
3、本表各項目的內容和填列方法
（1）“貨幣資金”項目，反映學校現金和銀行存款合計數，編制報表時按“現金”和“銀行存款”科目的期末余額合計填列。
（2）“應收票據”項目，反映學校收到的未到收款期，也未向銀行貼現的應收票據，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。本項目應根據“應收票據”科目的期末余額填列。已向銀行貼現的應收票據不包括在本項目內，其中已貼現的商業承兌匯票應在本表下端補充資料內另行反映。
（3）“應收帳款”項目，反映學校應收取或待結算的各種應收款項。本項目應根據“應收帳款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計填列。如“預收帳款”帳戶所屬有關明細分類帳戶有借方余額的，也應包括在本項目內。
（4）“其他應收款”項目，反映學校除應收帳款、預付帳款以外的其他各項應收、暫付款項，包括各種賠償、罰款，存出保證金、備用金、周轉金、應向職工收取的各項墊付款項等。本項目應根據“其他應收款”科目所屬各明細科目的期末余額填列。
（5）“預付帳款”項目，反映學校按照購貨合同預付給供貨單位的貨款。本項目應根據“預付帳款”帳戶所屬各明細分類帳戶的借方余額合計數填列。如“應付帳款”帳戶有關明細分類帳戶有借方余額的，也應包括在本項目內。
（6）“對外投資”項目，反映學校以貨幣資金購入隨時能變現的股票、債券，或者以貨幣資金、實物、無形資產等對校辦產業（含后勤產業）和其他單位的投資。編制年度會計報表時，按“對外投資”科目的年末所屬各明細科目的余額合計填列。
（7）“材料”項目，反映學校年末材料的實際成本，包括專用材料、辦公用品、低值易耗品、教材書籍和工程物資等。本項目應根據“材料”科目的年末余額填列。
（8）“待攤費用”項目，反映學校已經支出，但應在下年度負擔且分攤期在一年以內（含一年）的各項費用。本項目應根據“待攤費用”科目的年末余額填列。
（9）“固定資產”項目和“累計折舊”項目，反映學校各種固定資產原價及累計折舊。融資租入固定資產，在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。本表應根據“固定資產”科目的期末余額填列。融資租入固定資產原價，還應在本表下端補充資料內另行反映。這兩個項目應根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。
（10）“固定資產清理”項目，反映學校因出售、毀損、報廢等原因，轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額以“一”號填列。
（11）“在建工程”項目，反映學校期末各項未完工程的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。
（12）“無形資產”項目，反映學校各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。
（i3）“長期待攤費用”項目，反映學校尚未攤銷的攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額填列。
（14）“待處理財產凈損失”項目，反映學校在清查財產中發現的、尚待批準轉銷或作其他處理的財產盤虧扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目的期末借方
余額填列；如為貸方余額，以“一”號填列。
（15）“短期借款”項目，反映學校從金融機構或其他單位借入的、期限在一年以內的款項。本項目應根據“短期借款”科目各有關明細科目的期末余額合計填列。
（16）“應付票據”項目，反映學校對外發生債務時開出、承兌的尚未到期付款的應付票據，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列。
（17）“應付帳款”項目，反映學校因購買材料、物資和接受勞務等而應付給外單位的貸款。本項目應根據“應付帳款”科目所屬各有關明細科目的期末貸方余額合計填列。如“預付帳款”所屬有關明細分類帳戶有貸方余額的，也應包括在本科目內。
（18）“其他應付款”項目，反映學校應付、暫收其他單位和個人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。
（19）“預收帳款”項目，反映學校預收學生的代辦費，以及已按有關規定向學生收取、但需在以后年度使用的學費收入等。本項目應根據“預收帳款”帳戶所屬各有關明細帳戶的期末貸方余額合計數填列。如“應收帳款”帳戶所屬明細分類帳戶有貸方余額的，也應包括在本項目內。
（20）“應付投資收益”項目，反映學校應付未付給投資者的投資收益。本項目應根據“應付投資收益”科目的期末余額填列。
（21）“應交稅金”項目，反映學校應交未交的各種稅金。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列（多交數以“一”號填列）。
（22）“預提費用”項目，反映學校當年預提、需在下一年度支出的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目的期末貸方余額填列。
（23）“長期借款”項目，反映學校從金融機構或其他單位借入的、期限在一年以上的款項。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。
（24）“實收資本”項目．反映學校實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。
（25）“事業基金”項目，反映學校各類凈收益分配后轉入的基金以及單位、個人捐贈的用于購建固定資產的款項、資產重估增值等。本項目應根據“事業基金”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列。
（26）“專用基金”項目．反映學校按照規定提取、設置的，并按專門用途使用的基金。本項目應根據“專用基金”科目所屬各明細科目的期末余額填列。
（27）“事業結余”項目，反映學校在一定期間開展教學、科研及輔助活動各項收支相抵后的余額。本項目根據“事業結余”科目的期末余額填列，年末無余額。
（28）“經營結余”項目，反映學校一定期間經營收支相抵后的余額。本項目應根據“經營結余”科目的期末余額填列。
（29）“未分配凈收益”項目，反映學校凈收益分配情況。本項目根據“凈收益分配”科目的期末余額填列。
（30）“財政補助收入”項目，反映教育主管部門用財政撥款對學校的經費補助。本項目應根據“財政補助收入”科目的期末余額填列，年末無余額。
（31）“教育事業收入”項目，反映學校開展教學、科研及輔助活動所取得的各項收入。本項目應根據“教育事業收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列，年末無余額。
（32）“經營收入”項目，反映學校從事后勤服務等非獨立核算經營活動獲得的經營收入。本項目應根據“經營收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列，年末無余額。
（33）“其他收入”項目，反映學校收到的不包括在上述各類收入中的其他收入。本項目應根據“其他收入”科目所屬各明細科目的期末余額合計填列，年末無余額。
（34）“教育事業支出”項目，反映學校開展教學、科研及輔助活動發生的各項支出。本項目應根據“教育事業支出”科目所屬各明細科目的期末余額填列，年未無余額。
（35）“經營支出”項目，反映學校在教學及輔助活動之外，開展后勤服務等非獨立經營活動發生的支出。本項目應根據“經營支出”科目所屬各明細科目的期末余額填列，年末無余額。
（36）“其他支出”項目，反映學校發生的不包括在上述各類支出中的其他支出。本項目應根據“其他支出”科目所屬明細科目的期末余額合計填列，年末無余額。
（二）收入支出表編制說明
1、本表反映學校在一定時期內的收入、支出情況。
2、本表“期（年）初數”欄應根據上年年末有關收支總帳科目或明細科目的余額填列。
3、本表各項目的內容及其填列方法：
（1）“財政補助收入”項目，反映教育主管部門用財政撥款對學校的經費補助。本項目應根據“財政補助收入”科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“財政補助收入”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“財政補助收入”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“財政補助收入”科目期末余額填列。
（2）“教育事業收入”項目，反映學校從通過開展教學、科研及其輔助活動取得的教育事業收入情況。本項目應根據“教育事業收入”科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“教育事業收入”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“教育事業收入”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“教育事業收入”科目期末余額填列。
（3）“經營收入”項目，反映學校通過開展后勤服務等非獨立核算的經營活動取得的收入。本項目應根據“經營收入”科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“經營收入”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“經營收入”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“經營收入”科目期末余額填列。（4）“其他收入”項目，本項目應根據“其他收入”科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“其他收入”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“其他收入”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“其他收入”科目期末余額填列。
（5）“收入合計”項目，反映學校各類收入總額。本項目為各類收入項目各欄次金額的合計數。
（6）“教育事業支出”項目，反映學校教學、科研及輔助活動發生的各項支出總額。本項目應根據“教育事業支出”科目所屬明細科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“教育事業支出”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“教育事業支出”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“教育事業支出”科目期末余額填列。
（7）“經營支出”項目，反映學校用于開展后勤服務等非獨立核算的經營活動的支出。本項目應根據“經營支出”科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“經營支出”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“經營支出”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“經營支出”科目期末余額填列。
（8）、“其他支出”項目，反映學校發生的不包括在上述各類支出中的其他支出。本項目應根據“其他支出”科目的發生額及其余額分析填列。其中，“本期數”欄根據“其他支出”科目本期借貸發生額分析填列；“本期累計數”欄根據“其他支出”科目從年初截至本期累計借貸發生額分析填列；“期末數”欄根據“其他支出”科目期末余額填列。
（9）“支出合計”項目，反映學校實際發生的各類支出總額。本項目為各類支出項目各欄次金額的合計數。
（10）“收支差額”項目為表中“收入合計”項目與“支出合計”項目各欄次金額相減的差額。“收入合計”項目大于“支出合計”項目的，在表中用“十”表示；“收入合計”項目小于“支出合計”項目，在本表中用“一”表示。
（三）現金流量表編制說明
1、本表反映學校一定會計期間內現金和現金等價物的流入和流出的信息。
2、說明所指的現金，是指學校庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括現金、可以隨時支付的銀行存款和其他貨幣資金。
3、本說明所指的現金等價物，是指學校持有的期限短、流動性強、易于轉換成已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
4、現金流量表應按照教學及輔助活動產生的現金流量、經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量分別反映。本說明所指的現金流量，是指現金的流入和流出。
5、現金流量表一般應按現金流入和流出的總額反映。但代收或代支付的現金以及周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出，可以凈額反映。
6、本表各項目的內容及填列方法如下。
（1）教學及輔助活動、經營活動產生的現金流量
①“財政部門、投資者補助收到的現金”項目，反映學校從財政部門取得的資助辦學的各類財政補助款或從投資者方面取得的資助辦學或經營活動的投資或補助款。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“財政補助收入”、“經營收入”等科目分析填列。
②“學費等收入收到的現金”項目，反映學校開展教學及輔助活動向學生收取的學費等。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收帳款”、“預收帳款”、“教育事業收入”等科目分析填列。
③“經營活動收到的現金”項，目，反映學校開展后勤服務等相關的經營活動所取得的收入。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應收帳款”、“應收票據”、“預收帳款”、“經營收入”等科目分析填列。
④“收到的其他與教學及輔助活動有關的現金”項目，反映學校除上述各項目外，收到的其他與教學及輔助活動有關的現金流入，如流動資產損失中個人賠款的現金收入等。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
⑤“支付給教職工及為教職工支付的現金”項目，反映學校實際支付給教職工，以及為教職工支付的現金，包括本期實際支付給教職工的工資、獎金、各種津貼補助、講課酬金等，以及為教職工支付的其他費用。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“教育事業支出”、“經營支出”等科目分析填列。
⑥“購置商品、設備、接受勞務支付的現金”項目，反映學校購買材料、商品、接受勞務支付的現金，包括本期購入材料、商品、接受勞務支付的現金，以及本期支付前期購入材料、商品、接受勞務的未付款項和本期預付款項。本期發生的購貨退回收到的現金應從本項目內減去。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應付款項”、“應付票據”、“教育事業支出”、“經營支出”等科目分析填列。
⑦ “支付的有關稅費”項目，反映學校經營活動中按規定支付的各項稅費等，包括本期發生并支付的房產稅、營業稅等。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“應交稅金”、“其他應付款”等科目分析填列。
⑧“支付的其他與教學及輔助活動、經營活動有關的現金”項目，反映學校除上述各項目外，支付的其他與教學及輔助活動、經營活動有關的現金流出，如支付的差旅費、業務招待費現金支出、罰沒支出、支付的保險費等。本項目可根據“現金”、“銀行存款”、“教育事業支出”、“經營支出”等科目分析填列。
（2）投資活動產生的現金流量
①“收回投資所收到的現金”項目，反映學校出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的短期投資等而收到的現金。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“對外投資”等科目分析填列。
②“取得投資收益所收到的現金”項目，反映學校對校辦產業、后勤等投資所取得的收益、利息。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
③“處置固定資產、無形資產等收回的現金凈額”項目，反映學校處置固定資產、無形資產等收回的現金，減去為處置這些資產而支付的有關費用后的凈額，由于自然災害所造成的固定資產損失而收到的保險公司賠償收入，也在本項目反映。本項目可以根據“固定資產清理”、“現金”、“銀行存款”等科目分析填列。
④“收到的其他與投資活動有關的現金”項目，反映學校除上述各項目外，收到的其他與投資活動有關的現金流入。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
⑤“購建固定資產、無形資產等支付的現金”項目，反映學校購買、建造固定資產，取得無形資產等所支付的現金。本項目可以根據“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”、“現金”、“銀行存款”等科目分析填列。
⑥ “對外投資所支付的現金”項目，反映學校對外投資所支付的現金，本項目可以根據“對外投資”、“現金”、“銀行存款”等科目分析填列。
⑦“支付的其他與投資活動有關的現金”項目，反映學校除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關的現金流出。本項目可以根據有關科目填列。
（3）籌資活動產生的現金流量
①“吸收投資者投入資金收到的現金”項目，反映學校收到的投資者投入的現金。本項目可以根據“實收資本”、“現金”、“銀行存款”等科目分析填列。
②“借款所收到的現金”項目，反映學校舉借各種短期、長期借款所收到的現金。本項目可以根據“短期借款”、“長期借款”、“現金”、“銀行存款”等科目分析填列。
③“收到的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映學校除上述各項外，收到的其他與籌資活動有關的現金流入，如接受捐贈等。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“其他收入”等科目分析填列。
④“償還債務所支付的現金”項目，反映學校以現金償還各類借款的本金。本科目可以根據“現金”、“銀行存款”、“短期借款”、“長期借款”等科目分析填列。
⑤“償還利息所支付的現金”項目，反映學校以現金支付各類借款的利息。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“其他支出”等科目分析填列。
⑥ “支付投資者收益所付出的現金”項目，反映學校實際支付給投資者的投資收益。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“應付投資收益”等科目分析填列。
⑦“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目，反映學校除上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現金流出，如捐贈現金支出、融資租入固定資產支付的租賃費等。本項目可以根據“現金”、“銀行存款”、“其他支出”、“應付帳款”等科目分析填列。
（4）匯率變動對現金的影響
“匯率變動對現金的影響”項目，反映學校外幣現金折算成人民幣時，所采用的折算匯率按期末匯率折算成人民幣金額之間的差額。
（四）支出明細表編制說明
1、本表反映學校在一定時期內的各類支出的詳細情況。
2、本表各項目的內容及其填列方法：
(1）“教育事業支出”項目，反映學校教育事業支出的具體內容。應根據“教育事業支出”科目的所屬明細科目的累計發生額分析填列。
（2）“經營支出”項目，反映學校經營支出的具體內容。應根據“經營支出”科目的所屬明細科目的累計發生額分析填列。
（3）“其他支出”項目，反映學校發生的不包括在上述各類支出中的其他支出的具體內容。應根據“其他支出”科目的所屬明細科目的累計發生額分析填列。
（4）“支出合計”項目，反映學校實際發生的各類支出總額，為本表中各類支出項目各欄次金額的合計數。
（五）基本數字表編制說明
1、本表反映學校在一定時期內的教職工人數、各類學生人數增減變化情況。
2、本表各項目的內容及其填列方法：
（1）“年初數”項目，應根據上年年末數填列。
（2）“平均數”項目，應根據以下公式計算：
學生平均人數＝（年初學生數×8個月＋九月底學生數×4個月）÷12
教職工平均人數＝∑每月人數之和÷12
