
一、高校內(nèi)涵建設(shè)的基本特征分析
一是“085”工程項目涉及面廣,囊括內(nèi)涵建設(shè)的所有領(lǐng)域,“085”工程項目的推進(jìn)與學(xué)校整體管理水平緊密相聯(lián),項目實施過程需要涉及學(xué)校所屬職能部門、學(xué)院和學(xué)科團(tuán)隊,它要求學(xué)校提高整體綜合管理能力,關(guān)注“085”工程項目推進(jìn)過程中有關(guān)職能部門和單位的相關(guān)管理措施的到位情況,特別是在學(xué)校范圍內(nèi)對現(xiàn)有人力、實物資產(chǎn)、經(jīng)費(fèi)等資源的整合能力。
二是“085”工程項目以學(xué)校“整體”形式滾動投入,可以做到“好鋼用在刀刃上”,便于提高學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的整體效果,它要求工程建設(shè)涉及的學(xué)校內(nèi)部各部門、單位和有關(guān)教學(xué)科研團(tuán)隊,強(qiáng)化學(xué)校發(fā)展的整體意識,打破部門、二級單位之間的界限,進(jìn)一步優(yōu)化學(xué)校二級實體業(yè)績考核體系,避免以局部利益的得失而影響學(xué)校整體利益的事件發(fā)生。
三是“085”工程項目實行投入資金與建設(shè)項目完成質(zhì)量掛鉤的工作機(jī)制,將安排2012年中期檢查和2015年終期評估,考核學(xué)校承諾的建設(shè)目標(biāo)和指標(biāo)的完成情況,檢查學(xué)校所處的國內(nèi)外地位現(xiàn)狀,以及“085”工程建設(shè)前后的學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)水平的進(jìn)步與提高情況,目的在于檢驗學(xué)校體制機(jī)制創(chuàng)新、可持續(xù)發(fā)展能力提升、發(fā)展?jié)摿ν癸@的提高程度,它要求高度重視和評價好投入資金的實際產(chǎn)出效果,特別要處理好短期產(chǎn)出與長遠(yuǎn)產(chǎn)出之間的關(guān)系。
四是“085”工程項目管理采用各級項目的“責(zé)任人”制度,對項目完成的資金、進(jìn)度、質(zhì)量和績效加以管理,看各級項目責(zé)任人在執(zhí)行制度過程中的責(zé)任履行情況。
二、高校內(nèi)涵建設(shè)對內(nèi)部審計工作產(chǎn)生的影響
正是由于高校內(nèi)涵建設(shè)存在的上述特征,從而對高校內(nèi)審工作也將產(chǎn)生較大影響,要求內(nèi)審工作更加突出以下幾方面。
(一)內(nèi)部管理審計
即內(nèi)部審計要關(guān)注有關(guān)職能部門和單位的相關(guān)管理措施的到位情況,提高部門間的工作合力,消除部門間可能存在的影響或阻礙溝通的障礙,以促進(jìn)學(xué)校全校范圍內(nèi)的資源整合能力和整體管理水平的提升。
(二)內(nèi)部控制制度審計
即內(nèi)部控制制度審計應(yīng)主要審查內(nèi)部控制制度的健全完備情況,重點(diǎn)看各部門、二級單位現(xiàn)有的工作制度及實施辦法,是否存在對“085”工程項目推進(jìn)產(chǎn)生阻力的現(xiàn)象,關(guān)注制度執(zhí)行效果。
(三)投入產(chǎn)出績效審計
2012年中期檢查和2015年終期評估是上級主管部門對“085”工程項目進(jìn)行的評估、檢查、驗收工作,這主要是看產(chǎn)出效果。實際上,在“085”工程項目實施過程中,既包括“085”工程項目的增量投入,也包括其他有形的存量投入和無形的投入,要做好對投入產(chǎn)出績效的整體評價,需囊括上述全部投入。為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估,內(nèi)部審計工作可以超前介入,在上級部門檢查評估前做好投入產(chǎn)出績效的核實工作。
(四)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計
做好任何事情的關(guān)鍵在人,每一個在崗人員都應(yīng)切實履行職責(zé),而許多沒有做好的事情則是部門、人員之間的職責(zé)和權(quán)限不清,一些人員的責(zé)任履行不到位。在“085”工程項目推進(jìn)中,應(yīng)全面貫徹執(zhí)行各級項目“責(zé)任人”制度,將有關(guān)主要責(zé)任人的職責(zé)履行情況列入該領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中,進(jìn)行專門評價。
三、高校內(nèi)審職能發(fā)揮的現(xiàn)狀分析
目前,大部分高校的內(nèi)審工作能夠全面服務(wù)學(xué)校工作大局,內(nèi)審人員積極履行內(nèi)部審計職能,認(rèn)真發(fā)揮內(nèi)審工作應(yīng)有的作用。也應(yīng)看到,目前部分高校內(nèi)部審計在機(jī)制體制、工作內(nèi)容、內(nèi)部管理、人員素質(zhì)、環(huán)境條件等方面,仍存在一些尚待解決的情況或問題。
(一)機(jī)制體制有待創(chuàng)新
經(jīng)過多年發(fā)展,目前審計工作的具體運(yùn)行機(jī)制體制得到全面優(yōu)化和完善,也存在管理機(jī)制不太健全、保證機(jī)制尚待進(jìn)一步優(yōu)化、缺乏必要的監(jiān)督制約機(jī)制、激勵機(jī)制作用效果不明顯等情況和問題,影響到審計工作效果;再者,在教育審計整體運(yùn)行機(jī)制上,仍有大部分高校的教育審計部門沒有形成有效的工作機(jī)制,審計“免疫系統(tǒng)”的預(yù)警、保障等職能履行不充分,影響到自身工作職責(zé)的履行。
(二)工作內(nèi)容有待拓展
目前,部分高校的內(nèi)部審計重點(diǎn)仍放在財務(wù)收支審計,或以財務(wù)收支審計為主要內(nèi)容的其他審計工作上,較少涉及內(nèi)部控制審計、績效審計、管理審計等審計工作新領(lǐng)域,信息化審計水平有待提高,高校審計工作領(lǐng)域尚待進(jìn)一步拓展。
(三)內(nèi)部管理有待完善
主要有:一是由于部分高校存在績效考核目標(biāo)模糊、績效考核標(biāo)準(zhǔn)較低、績效考核缺乏監(jiān)督等情況,部分審計人員提高個人素質(zhì)的積極性有待提高;二是部分審計人員實施審計過程中程序不到位,取證不適當(dāng)、不充分,從而導(dǎo)致審計風(fēng)險;三是內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與校內(nèi)相關(guān)部門、二級單位間的溝通協(xié)調(diào)尚待進(jìn)一步加強(qiáng);四是在社會審計中介機(jī)構(gòu)審計質(zhì)量管理上,部分高校沒有制定出具有操作性的管理制度或規(guī)范,存在一定的管理風(fēng)險。
(四)人員素質(zhì)有待提高
目前,部分高校的內(nèi)部審計人員存在知識結(jié)構(gòu)比較單一、知識更新較慢、專業(yè)勝任能力不強(qiáng)、審計服務(wù)意識不足等情況,能夠直接從事管理審計、內(nèi)控制度審計、績效審計的人員更少,加上少數(shù)內(nèi)審人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德觀念(特別是審計職業(yè)謹(jǐn)慎意識),直接影響到內(nèi)審職能的發(fā)揮,人員思想意識尚待轉(zhuǎn)變,審計職業(yè)精神有待強(qiáng)化。
(五)工作環(huán)境有待優(yōu)化
主要包括:一是部分高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)地位有待提高,審計資源配置不到位,審計手段欠缺,內(nèi)部審計成果層次不高,內(nèi)部審計效果不理想;二是部分高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)沒有進(jìn)行必要的內(nèi)部審計工作宣傳,展示審計工作成果,做好溝通與協(xié)調(diào)工作,加強(qiáng)內(nèi)部審計形象建設(shè);三是部分高校內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不力,使高校內(nèi)部審計人員產(chǎn)生錯誤判斷的可能性增加,造成審計風(fēng)險。
四、內(nèi)部審計進(jìn)一步服務(wù)好學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的主要工作思路
(一)創(chuàng)新內(nèi)審工作機(jī)制體制
為服務(wù)好學(xué)校“085”工程項目的整體推進(jìn),進(jìn)一步健全完善審計工作體制機(jī)制,建議做到:
1.創(chuàng)新內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)管理模式,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作成果更直接、及時地到達(dá)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)手中,減少內(nèi)審機(jī)構(gòu)的協(xié)調(diào)周期,降低工作難度。
2.加強(qiáng)與校內(nèi)相關(guān)部門、二級單位的溝通協(xié)調(diào),促進(jìn)建立“085”工程建設(shè)過程中的內(nèi)部審計有序介入等工作機(jī)制。
3.進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計的管理機(jī)制、保證機(jī)制、監(jiān)督制約機(jī)制和激勵機(jī)制的運(yùn)行。
(二)拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域
在繼續(xù)夯實現(xiàn)有審計工作、提高信息化審計水平的基礎(chǔ)上,積極拓展高校內(nèi)部審計新領(lǐng)域。
1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計,就是將高校內(nèi)部管理領(lǐng)導(dǎo)干部在“085”工程項目推進(jìn)中的職責(zé)履行情況,列入到該領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中,進(jìn)一步深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)涵。
2.內(nèi)部控制制度審計,即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)《內(nèi)部審計實務(wù)指南第4號――高校內(nèi)部審計》中關(guān)于“內(nèi)部控制審計”的相關(guān)要求,對高校所屬各部門、各單位執(zhí)行教學(xué)、科研、財務(wù)管理、實物資產(chǎn)管理等方面的管理制度和內(nèi)部控制環(huán)節(jié),進(jìn)行內(nèi)部控制制度評價,重點(diǎn)關(guān)注制度之間是否存在沖突,是否會對“085”工程項目推進(jìn)產(chǎn)生阻力,有效的制度應(yīng)注意制度執(zhí)行是否到位,執(zhí)行效果如何。
3.投入產(chǎn)出績效審計,就是在考慮“085”工程項目的增量投入和其他有形存量投入、無形投入的基礎(chǔ)上,審查產(chǎn)出效果,進(jìn)行投入產(chǎn)出績效分析,為迎接2012年中期檢查和2015年終期評估,做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。
4.內(nèi)部管理審計,即內(nèi)部審計工作要關(guān)注有關(guān)職能部門和單位在“085”工程項目實施過程中的相關(guān)管理措施的到位情況,主要看相關(guān)職能部門和單位的現(xiàn)有管理水平,是否有助于推進(jìn)“085”工程項目的實施,消除部門間影響或阻礙溝通的障礙,以實現(xiàn)全校范圍內(nèi)的綜合管理效益。
(三)提升內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)
1.盡快轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計人員的思想觀念,其中,一是強(qiáng)化目標(biāo)意識,要緊緊圍繞學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的戰(zhàn)略目標(biāo),跟蹤目標(biāo)實現(xiàn)情況,及時向領(lǐng)導(dǎo)反饋有關(guān)情況;二是增強(qiáng)審計風(fēng)險意識,保持審計職業(yè)謹(jǐn)慎;三是增強(qiáng)審計服務(wù)意識,根據(jù)學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)的實際需要,開展各類不同形式的審計工作(包括咨詢服務(wù)),及時提醒學(xué)校相關(guān)工作人員注意工作規(guī)范性,積極支持推進(jìn)教學(xué)、科研等學(xué)校重點(diǎn)工作,多角度發(fā)揮審計工作建設(shè)功能。
2.著力提升內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì),就是積極適應(yīng)高校內(nèi)涵建設(shè)的要求,增強(qiáng)個人素質(zhì)提升的緊迫感,利用好外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)、審計課題理論研討、參加與審計工作相關(guān)的專業(yè)資格考試、參加審計職業(yè)后續(xù)教育等各種學(xué)習(xí)培訓(xùn)和研討機(jī)會,同事之間互相幫助,互相促進(jìn),以提升高校內(nèi)審人員的審計專業(yè)知識、工作能力或個人綜合素質(zhì)。
3.在學(xué)校員工業(yè)績考核過程中,充分考慮到審計工作特性對內(nèi)部審計人員工作業(yè)績考核的影響,給予審計人員適當(dāng)?shù)恼邇A斜,采取物質(zhì)待遇與非物質(zhì)待遇相結(jié)合的辦法,大力提高內(nèi)部審計人員的工作積極性。
(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計管理
1.根據(jù)高校內(nèi)涵建設(shè)對內(nèi)部審計工作的需要,加強(qiáng)內(nèi)部審計制度規(guī)范建設(shè),制定、修改和補(bǔ)充相關(guān)的審計制度文件,完善內(nèi)部審計工作程序,切實關(guān)注審計取證的充分性和適當(dāng)性,建立健全內(nèi)部審計質(zhì)量監(jiān)督評價體系,切實加強(qiáng)審計工作質(zhì)量的全過程管理,降低審計工作風(fēng)險。
2.創(chuàng)新高校內(nèi)部審計工作模式,加強(qiáng)與社會審計中介機(jī)構(gòu)的溝通與聯(lián)系,利用好社會審計資源,盡快制定委托中介機(jī)構(gòu)審計工作管理的制度或規(guī)范,加強(qiáng)社會中介機(jī)構(gòu)質(zhì)量監(jiān)控,逐步實現(xiàn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)從“具體操作型”到“協(xié)調(diào)管理型”的角色轉(zhuǎn)變。
(五)優(yōu)化審計環(huán)境
1.通過辦好內(nèi)審部門網(wǎng)站等方式,宣傳學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)支持審計、高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)與校內(nèi)相關(guān)部門及單位構(gòu)建和諧審計關(guān)系的典型事例,突出審計服務(wù)意識,宣傳審計知識、審計法規(guī)、審計工作進(jìn)展及內(nèi)部審計理論研究成果;切實提高全校員工特別是學(xué)校所屬部門、二級單位負(fù)責(zé)人的學(xué)法守法意識,發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)媒體在審計宣傳中的主渠道作用,提升內(nèi)部審計部門形象。
2.積極取得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的大力支持,主動向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報審計工作情況,聽取學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對下一步審計工作的指示和安排,解決審計工作中存在的審計工作阻力、審計人員和經(jīng)費(fèi)資源配置不足等困難或問題;另一方面,建議學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門積極支持內(nèi)審部門開展工作,為內(nèi)審人員撐腰、打氣,肯定并宣傳審計工作成績,增強(qiáng)審計人員從事審計事業(yè)的榮譽(yù)感和自豪感。
3.認(rèn)真接受上級主管部門的行業(yè)指導(dǎo),及時匯報審計工作進(jìn)展、審計工作成果等情況,尋求上級主管部門對學(xué)校審計工作的關(guān)心和支持,及時獲取上級主管部門在高校內(nèi)涵建設(shè)項目的審計、檢查、評估等方面的政策和信息,為學(xué)校內(nèi)涵建設(shè)服務(wù)。