對于外購商譽(yù)來講，能夠根據(jù)歷史成本將其確認(rèn)為資產(chǎn)，所以會計(jì)界的學(xué)者普遍認(rèn)為它符合資產(chǎn)的定義。但對于自倉IJ商譽(yù)是否能夠確認(rèn)為資產(chǎn)卻有著很大的爭論。本文認(rèn)為，自創(chuàng)商譽(yù)符合資產(chǎn)定義，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資產(chǎn)，這將對自創(chuàng)商譽(yù)和外購商譽(yù)的可比性有著至關(guān)重要的意義，因?yàn)椋詣?chuàng)商譽(yù)只有進(jìn)行確認(rèn)，才能夠使得自創(chuàng)商譽(yù)和外購商譽(yù)在量上具備可比性。根據(jù)自創(chuàng)商譽(yù)的特征方面，并且是商譽(yù)的一種來源形式，自創(chuàng)商譽(yù)也能確認(rèn)為資產(chǎn)，符合資產(chǎn)的定義。對于自創(chuàng)商譽(yù)應(yīng)當(dāng)依靠一種科學(xué)的會計(jì)實(shí)務(wù)處理方法對它進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，不能因?yàn)樗鼮槠髽I(yè)帶來的未來的超額利潤的不穩(wěn)定性和不確定性就否認(rèn)該項(xiàng)資產(chǎn)的存在。
而自創(chuàng)商譽(yù)能夠確認(rèn)為資產(chǎn)主要在于兩方面，一方面是自創(chuàng)商譽(yù)滿足資產(chǎn)的定義；另外一方面就是自創(chuàng)商譽(yù)能夠滿足資產(chǎn)確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)。而判斷自創(chuàng)商譽(yù)確認(rèn)的可行性是根據(jù)美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會第5號概念公告<企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的確認(rèn)和計(jì)量》，一個(gè)項(xiàng)目作為會計(jì)要素確認(rèn)必須符合四個(gè)基本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。滿足這四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)缺一不可。這四條標(biāo)準(zhǔn)是：一是可計(jì)量性：該項(xiàng)目具有足夠的可靠性和相關(guān)的可計(jì)量屬性；二是符合定義：也就是說該項(xiàng)目必須符合財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義；三是相關(guān)性：關(guān)于該項(xiàng)目的信息對用戶決策具有潛在的影響力；四是可靠性：信息的列報(bào)應(yīng)是真實(shí)的、可辨認(rèn)的和中性的，會計(jì)信息應(yīng)具備的相關(guān)性由預(yù)測值、反饋值和及時(shí)性構(gòu)成；可靠性由可核性、中立性和反映真實(shí)性構(gòu)成。
如圖3所示為會計(jì)信息質(zhì)量特征之間的關(guān)系：
(一)自創(chuàng)商譽(yù)滿足可定義性和相關(guān)性如前文所述，商譽(yù)是有企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的，它是一種具有超額盈利能力的資源(即預(yù)期會給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益)，并且企業(yè)可以擁有或者控制這種資源商譽(yù)是與企業(yè)緊密相關(guān)的一種無形資源，它被企業(yè)擁有和控制、并且能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來未來超額利益的。由此看來，fig,]商譽(yù)具備了可定義的性質(zhì)，并且也符合無形資產(chǎn)的定義。并且它具有重要的作用是它能夠成為信息使用者做出決策的判斷依據(jù)，也符合相關(guān)性的條件。根據(jù)美國F^SB確認(rèn)資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)來看，自創(chuàng)商譽(yù)滿足了可定義性和相關(guān)性。
(二)自創(chuàng)商譽(yù)滿足可計(jì)量性可計(jì)量性是指會計(jì)要素可以可靠地用貨幣單位予以計(jì)量。適用于資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量屬性通常有五種，它包括現(xiàn)行未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值、可實(shí)現(xiàn)凈值(也叫預(yù)期脫手價(jià)值)、現(xiàn)行市價(jià)(也叫現(xiàn)行脫手價(jià)值)、成本(也叫重置成本)、歷史成本。自創(chuàng)商譽(yù)最大的缺陷就是難以公允、可靠的進(jìn)行計(jì)量，這是傳統(tǒng)會計(jì)反對確認(rèn)自創(chuàng)商譽(yù)的根本原因。但是自創(chuàng)商譽(yù)是能夠給企業(yè)帶來超額利潤的產(chǎn)出價(jià)值是可以計(jì)量的，所以可以用計(jì)量fig,]商譽(yù)產(chǎn)出價(jià)值的方法來彌補(bǔ)無法計(jì)量其投入價(jià)值的不足。‘企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》也允許資產(chǎn)采用現(xiàn)值進(jìn)行計(jì)量，即資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量。
(三)自創(chuàng)商譽(yù)滿足計(jì)量的可靠性可靠性要求會計(jì)信息的正確性并有較少的偏差，決策者足以信賴所反映的會計(jì)信息，真實(shí)地反映它欲反映的狀況或現(xiàn)象。雖然，企業(yè)是難以確定并預(yù)知自創(chuàng)商譽(yù)能否帶來超額盈利的，它不能反映真實(shí)性，僅僅只靠以往經(jīng)驗(yàn)所進(jìn)行的分析和估計(jì)，但是，如果根據(jù)同行業(yè)的有關(guān)數(shù)據(jù)或者企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)來確定幾個(gè)計(jì)量商譽(yù)的相關(guān)的指標(biāo)，并且可以做出客觀的假定和能夠驗(yàn)證數(shù)據(jù)源和計(jì)量過程，那就說明符合可靠性原則。例如，找一家資深的評估機(jī)構(gòu)來進(jìn)行商譽(yù)價(jià)值的評估，也能夠保證數(shù)據(jù)計(jì)量的可靠性。
