會計準則與所得稅法差異分類及影響《企業會計準則第18 號———所得稅》規定，我國企業所得稅會計采用資產負債表債務法。要求企業從資產負債表出發，通過比較資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，將兩者之間的差異分為應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一會計期間利潤表中的所得稅費用。
其中：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅當期應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率應納稅所得額=會計利潤±永久性差異±暫時性差異遞延所得稅=遞延所得稅負債增加額-遞延所得稅資產增加額由上述所得稅費用的計算原理可知，現今會計準則與所得稅法的具體差異按資產負債表觀可劃分為：永久性差異和暫時性差異。
永久性差異是指在某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益費用或損失時的口徑不同，所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。它遵循的是收入費用觀，主要體現在免稅收入或不征稅收入（如國債利息收入）、費用的加計扣除（如研發無形資產時費用化的支出）以及稅前不得抵扣（如違反法規的行政罰款）等項目上。永久性差異通過影響應納稅所得額，從而影響當期應交所得稅，進一步影響所得稅費用項目。
而暫時性差異是指資產或負債的賬面價值與計稅基礎之間的差額或者未作為資產和負債的項目按照稅法的規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與賬面價值之間的差額就屬于暫時性差異，這是資產負債表觀的一個體現。暫時性差異屬于所得稅費用與應交所得稅項目之間因時間差異而產生的調整科目，從長遠來看，其對確認的所得稅費用總額并無影響，只影響當期的應交所得稅。
