【發(fā)布單位】財政部/中國人民銀行
【發(fā)布文號】財會字[1997]3號
【發(fā)布日期】1997-01-02
【生效日期】1997-01-02
【失效日期】----------
【所屬類別】國家法律法規(guī)
財政部中國人民銀行關于印發(fā)《城市
合作銀行會計制度》的通知
（１９９７年１月２日財會字［１９９７］３號）
各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），中國人民銀行各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行：
為了規(guī)范城市合作銀行的會計核算，根據(jù)《企業(yè)會計準則》和《金融企業(yè)會計制度》，我們制定了《城市合作銀行會計制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，望及時告知我們。
本制度自１９９７年１月１日起施行。
附件：一、城市合作銀行會計制度
二、城市合作銀行會計制度－－會計科目（略）
抄送：國家稅務總局，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局，審計
署，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處
。
附件一：
城市合作銀行會計制度
第一章 總則
第一條 規(guī)范城市合作銀行的會計工作，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《企業(yè)會計準則》等有關法規(guī)，結合城市合作銀行的實際，特制定本制度。
第二條 城市合作銀行及其所屬分支機構辦理各項會計事務應遵守本制度。
第三條 城市合作銀行會計的主要任務是真實、完整、及時地對全行的資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤以及存款、貸款、結算等金融業(yè)務進行核算、反映、管理和監(jiān)督；向投資人、監(jiān)管部門提供會計信息。
第四條 城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實行“一級法人、統(tǒng)一核算”的體制。在效益性、安全性、流動性的原則下，自主經(jīng)營，自負盈虧。
第五條 城市合作銀行的會計工作，應在行長領導下由會計部門統(tǒng)一負責。
第六條 結算、信貸、儲蓄、財務和外匯等業(yè)務，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相關的會計操作規(guī)程和內部管理辦法。
第二章 會計核算基本原則
第七條 會計核算以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提；在各會計期間所采用的會計政策應當一致，不得變更。如確有必要變更，應將變更原因、情況以及對財務狀況和經(jīng)營成果的影響在財務報告中說明。
第八條 會計核算遵循真實性原則。正確使用會計科目，客觀反映各項業(yè)務，如實編制會計報表；不得偽造篡改會計憑證、帳簿，不準在本制度規(guī)定之外另設會計帳冊。
第九條 會計核算應遵循及時性原則。會計憑證的傳遞、款項的劃轉不得積壓和延誤，所有帳務必須當日結平。
第十條 會計核算遵循權責發(fā)生制原則。凡應屬本期的收入和支出，不論款項是否在本期收付，都應作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和支出處理。
第十一條 會計核算應遵循謹慎性原則，合理地確認和核算可能發(fā)生的費用和損失。
第十二條 各項財產(chǎn)按取得時的實際成本計價。物價變動時，除國家另有規(guī)定者外，不得調整其帳面價值。
第三章 會計核算基本規(guī)定
第十三條 會計年度自公歷１月１日起至１２月３１日止。
第十四條 會計記帳采用借貸記帳法。以會計科目為主體，以“借”、“貸”為記帳符號，有借必有貸，借貸必相等。
第十五條 人民幣業(yè)務的會計核算以“元”為記帳單位，元以下計至分，分以下四舍五入，元以上逗點計數(shù)采用三分位制。
第十六條 外匯業(yè)務的核算實行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位，個位以下視輔幣進位而定。
第十七條 憑證、單據(jù)、帳折的各種代用符號為：“第”號為“＃”，“每個”為“＠”，人民幣元符號為“￥”，年、月、日簡寫順序應自左而右“年／月／日”，年利率簡寫為“年％”，月利率簡寫為“月‰”，日利率簡寫為“日萬分之零”，外幣符號從國際慣例。
第十八條 會計核算必須換人復核，實行錢帳分管，有帳有據(jù)，當時記帳，當日結帳，總分核對，內外對帳。帳帳、帳款、帳據(jù)、帳實、帳表、內外帳務必須全部相符。
第十九條 現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉帳業(yè)務，先記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進帳。
第四章 會計科目
第二十條 城市合作銀行應按本制度的規(guī)定設置和使用會計科目，也可根據(jù)業(yè)務核算與內部管理的需要設置明細科目。
第二十一條 會計科目包括表內科目、表外科目和備忘科目。
表內科目分為資產(chǎn)類、負債類、資產(chǎn)負債共同類、所有者權益和損益類，各科目按分類編制科目代號。
表外科目核算或有業(yè)務和承諾事項。
備忘科目核算有價單證、重要空白憑證等需要在表外進行控制的事項。
第二十二條 會計科目修改變更時應填制傳票，通過分錄結轉；或采用結轉對照表方式辦理新舊科目結轉。
第五章 會計憑證
第二十三條 會計憑證（也稱傳票）一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復式憑證。
第二十四條 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證。記帳憑證又分為基本憑證和特定憑證。
基本憑證是指現(xiàn)金收入傳票、現(xiàn)金付出傳票、轉帳借方傳票、轉帳貸方傳票、特種轉帳借方傳票、特種轉帳貸方傳票、表外（備忘）科目收入傳票、表外（備忘）科目付出傳票。
特定憑證是指根據(jù)某項經(jīng)濟業(yè)務的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。
第二十五條 填制會計憑證必須要素齊全，內容真實，數(shù)字正確，字跡清楚。會計憑證的基本要素一般包括：
年、月、日；
收付款人的開戶行、戶名和帳號；
人民幣或外幣符號和大小寫金額；
款項來源、用途摘要和附件張數(shù)；
會計分錄和憑證編號；
客戶簽章；
銀行及有關人員印章。
以特定憑證作為記帳憑證時，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記帳日期。
受理會計憑證應按規(guī)定進行審核。
第二十六條 憑證的傳遞必須準確及時，手續(xù)嚴密，辦妥交接，先外后內，先急后緩，除特殊規(guī)定外，一律由內部人員傳遞。
第二十七條 會計憑證應按日清分，及時裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序為準，科目下按現(xiàn)付、現(xiàn)收、轉帳借方、轉帳貸方順序排列，科目日結單裝訂在各科目傳票前面。
第六章 會計印章
第二十八條 會計印章的種類及使用范圍：
業(yè)務公章，用于對外的重要單證、有價單證和回單；
現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進帳回單；
現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；
轉訖章，用于已轉帳的轉帳憑證及其他會計憑證等；
聯(lián)行（通匯）專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行（通匯）往為憑證、查詢查復、聯(lián)行（通匯）往帳、來帳報告表及聯(lián)行劃轉清單；
結算專用章，用于簽發(fā)結算憑證及有關查詢、查復書等；
匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票；
同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進行的票據(jù)交換代收、代付業(yè)務；
個人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證、憑證、帳簿和報表等。
會計印章應嚴格按規(guī)定的范圍使用。
第二十九條 會計印章，除個人名章外均應冠以行名，除按有關規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)制外，其他均由各行自行刻制。
第三十條 會計印章應由專人保管和使用，并設立“會計印章保管、使用登記簿”記載印章啟用和停用日期、保管人員的更換等事項。
第三十一條 各種印章的掌管人應經(jīng)會計主管指定，重要會計印章由會計主管掌管，掌管人員調換時，要辦理交接手續(xù)。重要印章的使用人員臨時離崗時應妥善收管。
第七章 帳務組織
第三十二條 帳務組織分為明細核算和綜合核算。明細核算由各種分戶帳、現(xiàn)金收入（付出）日記簿、登記簿、余額表組成；綜合核算由科目日結單、總帳、日計表組成。二者應相互核對，數(shù)字相符。
第三十三條 分戶帳除有關業(yè)務規(guī)定的專用格式外，分為分戶式帳頁和銷帳式帳頁。銷帳式帳頁適用逐筆銷帳業(yè)務。
第三十四條 登記簿（卡）是為了適應某些業(yè)務需要，起備忘、控制和管理作用而分戶設置的輔助性帳簿帳卡。
第三十五條 現(xiàn)金收入（付出）日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆、序時帳簿，也是現(xiàn)金收、付的明細記錄。
第三十六條 余額表分為計息余額表和一般余額表，是核對總帳、分戶帳余額和計息的重要工具，每日營業(yè)終了根據(jù)分戶帳的最后余額逐戶抄列。
第三十七條 科目日結單是監(jiān)督明細帳戶發(fā)生額，軋平當天帳務的重要工具。每日營業(yè)終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金、轉帳的借方、貸方各自相加填記。“現(xiàn)金”科目的日結單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結單相加的借、貸方合計數(shù)必須相等。
第三十八條 總帳按科目設置。每日根據(jù)科目日結單借、貸方發(fā)生額合計數(shù)分別填記，并結出余額。
第三十九條 日計表各科目當日發(fā)生額和余額，根據(jù)總帳各科目當日發(fā)生額和余額填記，借、貸方發(fā)生額和借、貸方余額的合計數(shù)必須各自平衡。
第八章 記帳規(guī)則
第四十條 帳簿應根據(jù)合法有效憑證序時登記，逐次結計余額，并做到內容完整，數(shù)字準確，摘要簡明，字跡清晰。登記帳簿須使用藍黑、碳素墨水鋼筆書寫，復寫帳頁應使用雙面復寫紙，藍、黑色圓珠筆書寫。
第四十一條 對同一帳戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務，審核無誤后，可根據(jù)業(yè)務需要編制匯總傳票記帳。
第四十二條 記帳時發(fā)現(xiàn)憑證內容不全或有錯誤時，應交由制票人更正、補充或更換，并加蓋名章后再行記帳。憑證金額錯誤應更換憑證。
第四十三條 帳簿上的一切記載不得涂改、挖補、刀刮、皮擦，禁止使用涂改液銷蝕，不得用復印帳頁替代原始帳頁。
第九章 帳務核對
第四十四條 帳務核對包括每日核對與定期核對或不定期核對。
第四十五條 每日核對的內容包括：
（一）總帳的發(fā)生額、余額與該科目下各分戶帳發(fā)生額、余額合計數(shù)核對；
（二）總帳各科目發(fā)生額、余額與日計表各科目的發(fā)生額、余額進行核對；
（三）現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應與實際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對相符；
（四）余額表上各戶余額加計總數(shù)應與該科目總帳余額核對相符；
（五）備忘科目余額應與有關登記簿核對相符，其中重要空白憑證、有價單證應核對當天領入、使用、出售及庫存數(shù)。
第四十六條 定期或不定期核對的內容包括：
（一）各種卡片帳每月與該科目總帳或有關登記簿核對相符；
（二）使用銷帳式帳頁記帳的帳戶，應按旬加計未銷帳的各筆金額總數(shù)，與該科目總帳的余額核對相符；
（三）余額表上的計息積數(shù)應按旬、月與各該科目總帳的累計積數(shù)核對相符；
（四）貸款借據(jù)應按月與該科目分戶帳核對相符；
（五）應定期或不定期（至少半年）發(fā)送余額對帳單對外核對帳務；
（六）滿頁分戶帳頁應及時發(fā)送，核對帳務。
第十章 帳簿結轉
第四十七條 明細帳帳頁記滿結轉下頁。計算機記帳滿頁，打印結轉。
年度終了結轉時，各種帳簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應更換新帳頁。
帳頁結轉下頁時，應在原帳頁最后一行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新帳頁第一行摘要欄內填寫“承前頁”字樣；年度結轉時，應在舊帳頁最后一行摘要欄加蓋“結轉下年”戳記，在新帳頁首行摘要欄加蓋“上年結轉”戳記。
第四十八條 總帳按月結轉新帳。計算機記帳，按月打印總帳結轉。
第四十九條 總帳應每月裝訂，各種分戶帳、登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月、季或年裝訂。各種帳簿的裝訂順序按科目、帳號排列。裝訂成冊的帳頁，要填寫“帳首”和“帳頁目錄”。
第十一章 利息計算
第五十條 利率分為年利率、月利率、日利率。換算關系為：
年利率÷１２＝月利率
月利率÷３０＝日利率
年利率÷３６０＝日利率
第五十一條 存、貸款等按年計息的，每年１２月２０日為結息日；按季計息的，每季末月的２０日為結息日：活期儲蓄存款，６月３０日為結息日；利隨本清的，存、貸款到期日為結息日。
第五十二條 計息方式有兩種：以余額表或分戶帳積數(shù)計息，或逐筆以本金計息。可根據(jù)業(yè)務需要選擇，但不得中間變更。
以積數(shù)計息的帳戶計算天數(shù)時，應從存入、貸出的當日算起，至取出、歸還的上一日止。儲蓄業(yè)務從儲蓄管理規(guī)定。
以本金計息的帳戶滿年的按年計算，滿月的按月計算。若化為天數(shù)計算，則整年的按３６０天，整月的按３０天計算，零頭天數(shù)按實際天數(shù)計算。
第五十三條 定期存款到期日為例假日，如在例假日前一天支取，應扣除到期日與支取日之間天數(shù)（算頭不算尾，下同）的利息；例假日后支取，視為過期支取計算利息。貸款到期為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日歸還，加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計算。
第十二章 錯帳更正
第五十四條 當日發(fā)現(xiàn)差錯時，應用如下方法更正：
（一）帳簿上金額寫錯時，應用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上面，并由記帳員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯，只須將錯字用紅線劃銷更正，如果劃錯紅線，應在紅線兩端用紅色墨水劃“×”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。
（二）使用計算機記帳發(fā)生錯誤時，應通過邏輯程序進行刪除，辦理沖正。
第五十五條 隔日發(fā)現(xiàn)差錯時，應用如下方法更正：
（一）記帳串戶，應填制同方向紅、藍字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正；
（二）憑證金額或科目、帳戶填錯，應填制紅字借、貸方憑證將原錯誤金額全數(shù)沖銷，再按正確內容重新填制藍字借、貸方憑證補記入帳。
第五十六條 本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯帳，應填制藍字反方向憑證沖正，不得更改決算表。
第五十七條 凡錯帳沖正影響利息計算，應計算應加應減積數(shù)。
第五十八條 沖正錯帳必須在原憑證、沖正傳票和帳簿上寫明錯帳及沖正日期和原因，沖正傳票須經(jīng)會計主管人員審核蓋章后辦理。
第十三章 會計報表
第五十九條 會計報表包括資產(chǎn)負債表、損益表、財務狀況變動表和利潤分配表、業(yè)務狀況報告表（日計表、月計表、半年報與年度報表）等；有關報表的格式見《金融企業(yè)會計制度》。
第六十條 各種會計報表的編制必須正確、真實、完整、及時，并經(jīng)會計主管人員審核；向外報送的會計報表應加蓋行章。
第六十一條 會計報表應定期裝訂。日計表按月裝訂，其他會計報表按年裝訂。
第十四章 年度決算
第六十二條 每年１２月３０日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。
第六十三條 年度決算應在行長領導下，以會計部門為主，其他有關部門協(xié)助進行。
第六十四條 在年度決算前應做好清理資金、盤點財產(chǎn)、核實帳務、核實損益工作，并根據(jù)各科目總帳編制試算平衡表。
第六十五條 年度決算日應將當天帳務全部處理完畢并進行全面核對后，將損益類科目各帳戶最后余額轉入本年利潤。
第六十六條 年度決算完畢，應編制、審核和匯總決算報表，編寫決算說明書。
第六十七條 外匯業(yè)務在年度決算會計報表中應按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。
第十五章 財務管理
第六十八條 城市合作銀行的財務管理工作應遵守《企業(yè)財務通則》、《金融保險企業(yè)財務制度》等規(guī)章制度，嚴格進行財務管理。要在有效地籌集和運用資金、增收節(jié)支、改善經(jīng)營管理的基礎上，提高經(jīng)濟效益并依法繳納國家稅收。
第六十九條 城市合作銀行應按“一級法人、統(tǒng)一核算”的原則確立財務管理體制。
第七十條 各行的會計部門是財務管理的主管部門，其主要任務是制訂和考核各項財務指標，管理本行的收入、成本和費用，管理內部資金和營運資金，監(jiān)督各項財產(chǎn)的購建、保管和使用、處置，以及繳納稅金和利潤分配等。
第七十一條 要認真做好財務管理的基礎工作，做到原始記錄準確、完整；要建立、健全財務管理制度，加強內部各單位的經(jīng)濟核算；要加強財務監(jiān)督，定期不定期地進行財產(chǎn)清查和財務檢查。
第七十二條 各行應定期向國家稅務機關以及有關主管部門提供財務報告，并對財務狀況和經(jīng)營成果進行總結、評價、考核、預測。
第十六章 會計電算化管理
第七十三條 會計軟件的開發(fā)、應用必須符合會計基本制度。
第七十四條 必須由會計主管人員專人負責，組織電子計算機處理會計業(yè)務的各項工作。
輸入計算機的開銷戶、沖帳、調整計息積數(shù)、調整利率、修改客戶密碼、取消掛失、凍結、解凍等會計業(yè)務，必須根據(jù)會計主管人員簽章的書面通知辦理。
第七十五條 必須嚴格按照規(guī)定的權限進行操作。計算機操作人員分為：系統(tǒng)管理員、一般操作人員、復核人員。
系統(tǒng)管理人員維護系統(tǒng)正常運行，有權檢查各終端機的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務；一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務數(shù)據(jù)；復核人員復核操作業(yè)務并負責帳務核對。
第七十六條 系統(tǒng)要具有不同級別的保密設置。操作人員使用的個人密碼要經(jīng)常強制更換，防止失密。
第七十七條 計算機應每日打印輸出科目日結單、運行日志（或存儲軟盤）、日計表，以及沖帳、刪帳、調整積數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。
第七十八條 所有文件均應備份，由專人管理，移地妥善保管。
第十七章 會計分析
第七十九條 各行應在進行日常會計核算以及辦理年度決算的基礎上開展會計分析。
第八十條 會計分析的主要內容包括：資產(chǎn)、負債、所有者權益以及收入、成本、費用的結構及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質量，支付與清算業(yè)務狀況；會計核算方式和會計內部管理以及其他對本行有較大影響的情況。
第八十一條 應系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應用電子手段，建立會計分析數(shù)據(jù)庫。
第八十二條 各行要建立會計分析報告制度，定期進行全面或專題的會計分析，為本行經(jīng)營決策提供依據(jù)。
第十八章 會計監(jiān)督與檢查
第八十三條 會計監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應設置相應崗位，配備必需人員。
第八十四條 應根據(jù)業(yè)務核算分工和勞動組織，設立專職或兼職復核員，全面監(jiān)督業(yè)務核算過程。
第八十五條 各行應根據(jù)需要配備專職或兼職會計檢查輔導員，定期、不定期地進行會計檢查。
第八十六條 會計檢查工作要以各項政策、法規(guī)、制度和業(yè)務操作規(guī)程為依據(jù)，檢查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質量和管理水平。
第十九條 會計檔案
第八十七條 計算機打印輸出和手工核算形成的會計數(shù)據(jù)信息、憑證、帳表文件均為有效文件，作為會計檔案妥善保管。
第八十八條 會計檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類。具體規(guī)定如下：
（一）永久保管的會計檔案：
１．年終決算報表；
２．實收資本帳、撥入資金帳、公積金帳；
３．客戶掛失申請書、掛失登記簿和補發(fā)的憑證收據(jù)；
４．會計檔案保管登記簿及會計檔案銷毀清冊；
５．機構裁撤、合并、分設交接清冊；
６．存、貸款開銷戶登記簿；
７．其他。
（二）保管期１５年的會計檔案：
１．憑證及附件；
２．總帳和明細分類核算的各種帳簿、卡；
３．會計主管人員移交清冊；
４．其他。
（三）保管期５年的會計檔案：
１．日計表；
２．余額表；
３．月計表、季度報表和半年報；
４．計算機運行日志；
５．其他。
第八十九條 裝訂成冊的憑證、帳簿、報表應加貼封面、封底，在繩結處用紙條加封，由裝訂人員和會計主管人員在加封處蓋章，并及時登記“會計檔案保管登記簿”。
第九十條 嚴格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。
第九十一條 會計檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內部調閱會計檔案，應由會計主管人員批準，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門及由中國人民銀行認可的部門因特殊需要查閱會計檔案時，須持有縣以上主管部門的正式公函，經(jīng)行長批準，并指定專人負責陪同查閱。
第九十二條 會計檔案保管期滿需要銷毀時，應由會計部門進行鑒定，行長審查報上級行批準，指定專人監(jiān)銷。
第二十章 會計機構和會計人員
第九十三條 各行的會計部門負責管理本行的會計工作。
第九十四條 會計部門應負責綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭全行的會計核算。
第九十五條 會計人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。
第九十六條 會計人員應力求穩(wěn)定。會計主管人員的任免、調動，須經(jīng)上一級行會計部門的同意。一般會計人員的調動，須經(jīng)本單位會計主管的同意。
第九十七條 會計人員必須持會計證上崗并實行崗位培訓。會計人員工作崗位要有步驟地進行輪換。
第九十八條 會計人員因工作調動或其他原因離職時，必須辦理交接手續(xù)。會計主管人員調動，應由行長或其指定人員監(jiān)交；一般會計人員調動，應由會計主管人員或其指定人員監(jiān)交。監(jiān)交人員對交接工作負全面責任。
第二十一章 附則
第九十九條 本制度由財政部、中國人民銀行解釋和修訂。
第一００條 本制度自１９９７年１月１日起施行。
